Аналитика / Налогообложение / НДФЛ с подарков: вопросы из практики

НДФЛ с подарков: вопросы из практики

Если компания дарит работникам подарки, нужно внимательно отнестись к учету их стоимости. Дело в том, что если цена подарка превысит 4000 рублей, работодателю придется уплатить в бюджет НДФЛ с этой суммы как с дохода работника в натуральной форме. А требуется ли сообщать налоговикам о подарках меньшей стоимостью? И нужно ли удерживать налог в случае, когда подарки вручаются покупателям?
26.07.2013
журнал «Зарплата»

Вопрос 1. Когда нужно удержать налог с работника за полученный подарок?

При определении налоговой базы по НДФЛ учитывают все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть подарок, выданный сотруднику, также является его доходом.По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживают (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., нужно удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным впункте 8 статьи 217 Налогового кодекса (например, денежный подарок сотруднику в связи с рождением ребенка при условии, что он выплачен в первый год после рождения ребенка, и его сумма не превышает 50 000 руб.). Такой доход не облагают НДФЛ.Налог удержите при первой же выплате денег сотруднику. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50% от зарплаты или другого денежного вознаграждения, причитающихся к выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).Стоимость переданного подарка определите в рыночной оценке с учетом требований пункта 3 статьи 105.3 Налогового кодекса (абз. 1 п. 1 ст. 211 НК РФ). .Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Вопрос 2. Нужно ли информировать налоговиков о подарках сотрудникам стоимостью не более 4000 руб.?

Многие налоговики на местах полагают, что компании обязательно должны это делать. Мотивируют они это тем, что человек в течение года может получать подарки от разных компаний и их общая стоимость вполне может превысить 4000 руб. Однако в Минфине России эту точку зрения не разделяют. Как сказано в письме ведомства от 18.02.2011 № 03-04-06/6-34, обязанность представлять в налоговую инспекцию сведения о полученных физлицами от данной компании доходах возложена статьей 230 Налогового кодексa только на налоговых агентов. А компания в данном случае к таковым не относится. Аналогичный вывод содержат и письма Минфина России от 20.07.2010 № 03-04-06/6-155 и от 20.07.2007 № 03-04-06-01/254.Вместе с тем, по мнению чиновников, организация должна вести учет доходов по каждому налогоплательщику. И как только общая сумма подарков этому человеку с начала года окажется больше 4000 руб., с суммы превышения нужно будет удержать НДФЛ.