«Двойной» стандартный вычет: порядок получения

Сотрудница организации с мужем разведена, имеет одного ребенка. В каком случае она может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом на ребенка?

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родители и их супруги, усыновители, опекуны, попечители, приемные родители и их супруги, на обеспечении которых находится ребенок, имеют право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода.

С 1 января 2012 года указанный стандартный налоговый вычет предоставляется в следующих размерах:

– 1400 рублей – на первого ребенка;

– 1400 рублей – на второго ребенка;

– 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

– 3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (абз. 14 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В силу абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Как мы поняли из условий рассматриваемой ситуации, сотрудница не является единственным родителем, поэтому получить вычет в двойном размере по данному основанию она не может.

Кроме того, согласно абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Таким образом, сотрудница может воспользоваться удвоенным стандартным налоговым вычетом на ребенка при условии, что второй родитель (бывший муж) откажется от получения данного налогового вычета в ее пользу. При этом факт наличия зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, для получения налогового вычета значения не имеет.

Специалисты финансового ведомства неоднократно отмечали, что отказаться от получения стандартного налогового вычета, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами. Кроме того, чиновники обращают внимание на то, что право налогоплательщика на получение рассматриваемого налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и не превышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 тыс. руб. (смотрите, например, письма Минфина России от 26.02.2013 г. № 03-04-05/8-133, от 26.11.2012 г. № 03-04-05/8-1346).

Из писем Минфина России от 30.07.2009 г. № 03-04-06-01/199, от 23.07.2009 г. № 03-04-06-01/188 следует, что документами, подтверждающими право налогоплательщика на получение стандартного налогового вычета в двойном размере, могут быть:

– свидетельство о рождении ребенка (копия);

– соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка (в случае, если родители разведены);

– паспорт (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельство о регистрации брака;

– справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);

– справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом.

На данный момент порядок оформления и подачи налогоплательщиками заявления об отказе от стандартного налогового вычета законодательно не урегулирован.

Для реализации права на применение стандартного налогового вычета в двойном размере на основании абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ необходим именно письменный отказ второго родителя (смотрите, например, письма Минфина России от 01.09.2010 г. № 03-04-05/5-517, от 17.08.2010 г. № 03-04-05/5-467).

По мнению специалистов ФНС России, выраженному в письме от 03.11.2011 г. № ЕД-3-3/3636, для получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) в двойном размере одному из родителей по их выбору необходимо подать своему налоговому агенту заявление о предоставлении такого вычета, в котором следует указать, что второй родитель от его получения отказался. Заявление об отказе от вычета представляется налоговому агенту первого родителя вторым родителем. В нем следует указать все необходимые персональные данные этого родителя (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого этот родитель отказывается от получения вычета).

А согласно точке зрения специалистов УФНС России по г. Москве, выраженному в письме от 23.08.2012 г. № 20-14/078564@, родителю, отказавшемуся от получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) в пользу другого родителя, необходимо подтвердить заявление об отказе справкой с места работы, в которой указано, что он не пользуется таким вычетом. Также указывается, что в заявлении об отказе от вычета одного из родителей должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя и его ребенка.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий