ФНС России разъяснила некоторые вопросы, касающиеся заполнения уведомления о контролируемых сделках

Налогоплательщики обязаны уведомлять инспекцию о совершенных в течение календарного года контролируемых сделках (п. 1 ст. 105.16 НК РФ). Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@. Уведомление представляется в инспекцию по месту нахождения налогоплательщика не позднее 20 мая года, следующего за календарном годом, в котором совершены контролируемые сделки (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Напомним, что уведомить инспекцию о совершенных в 2012 г. контролируемых сделках необходимо, если сумма доходов по ним с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок) превысит 100 млн руб. (п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ; далее - Закон N 227-ФЗ).

ФНС России в Письме от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182 разъяснила некоторые вопросы, которые возникли у налогоплательщиков при заполнении уведомления. Рассмотрим наиболее интересные из них.

1. Отражение в уведомлении бонусов и премий (вопрос 3) 

При предоставлении скидок, например, в случае закупок определенного объема товаров, в уведомлении указывается фактическая цена товара, то есть с учетом скидки. При этом не важно, когда была изменена цена: до окончания календарного года или после. Если скидка предоставлена после направления уведомления в инспекцию, то отраженные в нем сведения нужно скорректировать, подав уточненное уведомление.

Необходимо обратить внимание на следующую ситуацию. Если скидка предоставляется в виде денежной премии, то в уведомлении также указываются цена и стоимость товара, уменьшенные на сумму премии. Это связано с тем, что выплачиваемые поставщиками покупателю на основании договоров поставки премии фактически уменьшают стоимость поставленных товаров. Такой вывод, по мнению ФНС России, следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11.

2. Отражение возврата товаров (вопрос 4)

Порядок заполнения уведомления при возврате товара зависит от того, произошел ли переход права собственности на переданный товар от продавца к покупателю.

Так, если покупатель возвращает не принятый им товар ненадлежащего качества (в этом случае право собственности на товар не переходит от продавца к покупателю), то стоимость брака не отражается в уведомлении ни продавцом, ни покупателем. Доход от такой сделки в части бракованных товаров не участвует в расчете суммовых порогов в целях признания сделок контролируемыми. Если товар возвращается после представления уведомления, то данное уведомление необходимо уточнить.

Если же право собственности на товар перешло от продавца к покупателю, возврат товара оформляется отдельным договором купли-продажи, в котором покупатель по первому договору выступает продавцом, а продавец покупателем. Тогда обе сделки учитываются при определении суммового порога для признания их контролируемыми. В уведомлении информация по этим сделкам указывается и продавцом, и покупателем. Если первоначальная поставка и возврат товара происходят в разных календарных годах, то соответствующие сделки отражаются в уведомлениях за те периоды, в которых они совершены.

3. Представление уведомления по сделкам, заключенным до 1 января 2012 г. (вопрос 12 С)

Согласно п. 5 ст. 4 Закона N 227-ФЗ новые положения Налогового кодекса РФ о трансфертном ценообразовании применяются к тем сделкам, доходы или расходы по которым признаны в целях налога на прибыль начиная с 1 января 2012 г. независимо от даты заключения соответствующего договора. В связи с этим у налогоплательщиков возник вопрос: если заем предоставлен до указанной даты, а сумма процентов, выплаченных в 2012 г., превысила пороговое значение для признания сделки контролируемой, нужно ли такую сделку по предоставлению займа отражать в уведомлении?

ФНС России разъяснила, что информацию о подобной сделке необходимо включить в уведомление, несмотря на то что заем предоставлен до 1 января 2012 г. При этом суммовой порог для признания сделки контролируемой рассчитывается исходя из всех сделок, заключенных с данным контрагентом.

Документ: Письмо ФНС России от 26.10.2012 № ОА-4-13/18182

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий