Как вести книгу продаж

Компании, являющиеся плательщиками НДС, должны вести книгу продаж. Делать это нужно, чтобы определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Форма и порядок ведения книги продаж утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Книгу продаж можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде. В последнем случае нужно придерживаться формата, утвержденного приказом ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138.

Что и как нужно регистрировать

В книге продаже регистрируются (пп. 1, 14, 15 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137):

• счета-фактуры, составленные компанией, когда возникает обязанность по исчислению НДС, то есть при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения;

• контрольные ленты ККТ и бланки строгой отчетности - при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению;

• корректировочные счета-фактуры, составленные при увеличении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав);

• счета-фактуры, на основании которых НДС принят к вычету, в случае восстановления НДС в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ. Например, при передаче имущества в уставный капитал другой фирмы;

• бухгалтерские справки-расчеты при восстановлении налога в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 171 НК РФ (то есть равномерно в течение 10 лет);

• счета-фактуры, составленные налоговыми агентами.

Счета-фактуры нужно регистрировать в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает соответствующее налоговое обязательство (п. 2 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137).

ПОНЯТНО,ЧТО…

… компания должна выставить счет-фактуру в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Что касается регистрации лент ККТ в книге продаж, то периодичность их регистрации законодательством не установлена. Поэтому их можно реги­стрировать, например, по итогам кварта­ла, а можно - ежедневно. Подтверждают правильность такой позиции и чиновники (письма Минфина России от 15.04.2010 № 03-07-09/23, от 03.03.2010 № 03-07­09/11).

Важно помнить, что если компания реализует товары (работы, услуги) за наличный расчет физическим лицам, то выставлять счет-фактуру необязательно. Но вот если за наличные осуществляется реализация организациям и индивидуальным предпринимателям, то счета-фактуры выставляются. Поэтому сумма показаний контрольной ленты ККТ уменьшается на сумму выставленных счетов-фактур (п. 13 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137). Если этого не сделать, то сумма НДС, подлежа­щая уплате в бюджет, удвоится.

Компании, которые используют бланки строгой отчетности, могут регистрировать в книге продаж либо сами БСО, либо суммарные данные этих бланков на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц (п. 13 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137).

Восстанавливаем НДС

Если фирме пришлось восстановить НДС единовременно (в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 170 НК РФ), то счет-фактуру, на основании которой налог был принят к вычету, нужно зарегистрировать в книге продаж на сумму восстанавливаемого налога (п. 14 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137).

Если «входной» налог восстанавливается равномерно в течение 10 лет (в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 171 НК РФ), то в книге продаж нужно регистрировать бухгалтерские справки-расчеты. Это делается в последнем месяце года на сумму налога, подлежащую восстановлению в текущем году (абз. 3 п. 14 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137).

Вносим исправления

Бывает, что в книгу продаж нужно внести исправления. Порядок внесения измене­ний зависит от того, когда именно они вносятся (пп. 3, 11 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137).

Если исправляется счет-фактура, относящийся к текущему кварталу, то исправление нужно вносить непосредственно в книгу продаж. Для этого показатели аннулируемого счета-фактуры указывают с отрицательными значениями (со знаком минус), а показатели нового, исправленного документа - с по­ложительными значениями.

Если же требуется исправить счет-фактуру, который относится к прошлым налоговым периодам, то составляется дополнительный лист к книге продаж за период, в котором зарегистрирован первоначальный документ. В этом дополнительном листе первоначальный счет-фактуру нужно аннулировать, зарегистрировав его показатели со знаком минус. Затем в дополнительном листе регистрируется исправленный документ.

ПРОСТОИМЕЙТЕ В ВИДУ

Форма дополнительного листа к книге продаж содержится в приложении № 5 к Постановлению № 1137.

Как оформлять

Книгу продаж и дополнительные листы к ней, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, нужно хранить в течение не менее 4 лет с даты последней записи.

Порядок оформления книги продаж зависит от того, в каком виде она ведется (п. 22 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137).

Бумажная книга. Если книга ведется на бумажном носителе, то после окончания квартала, но не позднее 20-го числа следующего за ним месяца книгу продаж нужно подписать, прошнуровать, пронумеровать ее листы и скрепить книгу печатью.

Сделать это должен руководитель компании или уполномоченное им лицо. Дополнительные листы, подписанные тем же лицом, нужно приложить к книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, с продолжением сквозной нумерации листов книги.

Электронная книга. Если книга продаж ведется в электронном виде, то ее и дополнительные листы к ней нужно подписать электронной подписью руководителя компании (уполномоченного им лица) при их передаче в налоговую инспекцию в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий