Применяем нулевую ставку по налогу на прибыль

Критерии для получения льготы

Образовательной деятельностью в целях применения нулевой налоговой ставки признается та, которая включена в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917.

Пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ установлено, что организации, которые ведут образовательную деятельность, вправе применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль. Но только при соблюдении следующих условий.

1. Организация должна иметь лицензию (лицензии) на осуществление образовательной деятельности, выданную в соответствии с законодательством РФ. На сегодняшний день порядок лицензирования определен Федеральным законом от 4 мая 2011 г. № 99‑ФЗ. В частности, в статье 12 данного закона среди видов деятельности, подлежащих лицензированию, указана образовательная. Однако есть и исключения. К числу таковых относится деятельность негосударственных образовательных учреждений, находящихся на территории инновационного центра «Сколково». 

2. Доходы организации за налоговый период от ведения образовательной деятельности, а также выполнения НИОКР, принимающиеся во внимание при определении налоговой базы в целях налого­обложения прибыли, должны составлять не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Причем по мнению чиновников при расчете процентного соотношения следует учитывать доходы от образовательной деятельности, которая приведена в Перечне № 917. Напомним, что такая деятельность лицензируется (письмо Минфина России от 1 ноября 2012 г. № 03-03-06/4/105). При отсутствии доходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, данное условие также будет считаться выполненным.

3. В штате в течение всего налогового периода должно числиться не менее 15 работников (п. 3 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 3 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/5543@).

4. Организация не должна совершать в налоговом периоде операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

При несоблюдении хотя бы одного из установленных условий с начала налогового периода применяется ставка 20 процентов (письмо ФНС России от 31 октября 2012 г. № ЕД-4-3/18411@). При этом сумма налога подлежит восстановлению и перечислению в бюджет с уплатой соответствующих пеней.

Как воспользоваться льготой

Организации, изъявившие желание использовать льготу, подают в инспекцию заявление и копии лицензии (лицензий) на ведение образовательной деятельности. Кроме того, право на применение ставки 0 процентов должно подтверждаться по окончании каждого налогового периода, в течение которого она будет применяться, путем представления в налоговый орган сведений:

– о доле доходов организации от ведения образовательной деятельности, учитываемых в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, в общей сумме доходов организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль;

– о численности работников в штате организации;

– о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста (только в том случае, если образовательной организацией осуществляется и медицинская деятельность).

Представить перечисленные сведения следует в сроки, установленные статьей 289 Налогового кодекса РФ для представления налоговой декларации. 

Важно запомнить

 Если образовательная организация осуществляет и медицинскую деятельность (допустим, медицинская академия), то согласно разъяснениям, изложенным в письме ФНС России от 21 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/2858@, выручка от образовательной и медицинской деятельности должна суммироваться.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий