Аналитика / В центре внимания / Предпринимателям не грозит ведение бухучета: успокоили эксперты

Предпринимателям не грозит ведение бухучета: успокоили эксперты

«Завуалированный» ответ Минфина завел предпринимателей в тупик
02.03.2012
Российский налоговый портал

В новости, размещенной на Российском налоговом портале, прозвучала тема ведения бухгалтерского учета индивидуальными предпринимателями. В частности, Минфин Росси подчеркнул, что индивидуальный предприниматель, переведенный на ЕНВД, освобождается от ведения бухгалтерского учета и не обязан представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность.

Неужели финансовое ведомство считает, что если ИП не применяет ЕНВД, то он обязан вести главную книгу и сдавать бухгалтерский баланс? Минфин перепутал понятия? А самое удивительное, что в письме Минфин РФ говорит, что в случае применения ЕНВД предприниматель освобожден от обязанности представлять налоговую декларацию по прибыли. Такой ответ заставляет думать, что в случае применения общепринятой системы налогообложения предприниматели заполняют декларацию по налогу на прибыль (а как тогда НДФЛ?) Данное разъяснение финансового ведомства завело налогоплательщиков в «тупик».

Прокомментировать письмо и дать ответ – так надо вести индивидуальному предпринимателю бухучет или нет, мы обратились к нашим экспертам.

ИП может не использовать способ двойной записи на счетах бухгалтерского учета, как и сам план счетов бухгалтерского учета. Индивидуальный предприниматель на ОСНО и УСН обязан вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Приказами Минфина и МНС от 13.08.2002г.№ 86н/БГ-3-04/430 и Минфина России от 31.12.2008 № 154н.

Индивидуальные предприниматели, применяющие различные системы налогообложения (СНО, УСН, ЕНВД) представляют как общие для всех, так и дополнительные отчеты.

Лишь использование наемных работников имеет определяющее значение для учета и отчетности предпринимателя. Общей отчетностью для ИП на всех системах налогообложения является подача сведений о среднесписочной численности работников. А значит необходимо вести учет физических показателей осуществляемой деятельности в произвольной форме, согласно требованию НК РФ.

Какую отчетность представляют индивидуальные предприниматели на различных режимах налогообложения?

Самая сложная отчетность и самая громоздкая принадлежит обычной системе. Здесь применяется и НДС, и НДФЛ, и некоторые другие. Индивидуальному предпринимателю на ОСНО необходимо представить налоговую декларацию по НДС, Декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ декларацию по земельному налогу (если в собственности имеется земля). Дополнительно, при наличии наемных работников, представляется в налоговый орган по месту своего учета форма 2-НДФЛ, расчетная ведомость в ФСС (форма № 4 ФСС), персонифицированный отчет в ПФР, а также расчет по форме РСВ-1. Индивидуальный предприниматель на УСН или ЕНВД должен представить декларацию по единому налогу УСН или ЕНВД, и при наличии наемных работников форму 4-ФСС, форме РСВ-1 и персонифицированный отчет. Конечно, представление этих форм требует ведение определенного учета, ведь индивидуальный предприниматель не освобожден от исполнения обязанностей налогового агента, предусмотренных НК РФ. Да и лишних проблем с налоговой инспекцией предпринимателю иметь не хочется.

Государственная дума 22 ноября 2011 года приняла новый закон о бухгалтерском учете, вступающий в силу с 1 января 2013 года. В соответствии с п. 2 ст. 6 нового законопроекта, бухгалтерский учет могут не вести:

– индивидуальные предприниматели;

– лица, занимающиеся частной практикой, – в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Сегодня большее значение для индивидуального предпринимателя имеет динамика налогообложения, которая имеет тенденцию серьезных изменений в сторону увеличения платежей.

Тищенко Светлана

2 марта 2012 г. в 10:43

Аудиторско-консалтинговая группа «Градиент Альфа», Директор по стратегическому развитию

На данный момент, согласно п.2 ст. 4 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ. А именно, в соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ (данный порядок утвержден приказом Минфина РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 13.08.2002 г. № 86н/БГ-3-04/430).

Также, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н, установлено, что бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках входят в состав бухгалтерской отчетности организаций. Согласно п. 1 ПБУ 4/99, состав и методические основы формирования бухгалтерской отчетности установлены для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ. А в соответствии с п. 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Следует отметить, что с 2013 года Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ в вопрос, связанный с составлением ИП бухгалтерской отчетности, вносятся изменения.

Санжиева Байрта

2 марта 2012 г. в 10:44

ГК CONTRUST, Старший консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

Разъяснения, данные в указанном письме Минфина России, не является новостью…

По поводу ведения бухгалтерского учета и отчетности индивидуальными предпринимателями были даны многочисленные разъяснения и органами ФНС РФ и Минфином РФ. В частности, в письме Минфина РФ от 20.04.2007 г. № 03-11-05/75 говорилось:

«Статья 346.24 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 30.12.2005 г. № 167н. Данное положение распространяется и на налогоплательщиков, применяющих помимо упрощенной системы налогообложения систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий по разным видам предпринимательской деятельности два различных специальных налоговых режима, освобождается от ведения бухгалтерского учета и не обязан представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность».

По вопросу ведения налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход, бухгалтерского учета уже в недавнем письме Минфина РФ от 05.12.2011 г. № 03-11-11/303 говорится, что налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. Однако в том случае, если индивидуальный предприниматель осуществляет наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению указанным налогом, иные виды предпринимательской деятельности, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщик уплачивает налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляется налогоплательщиком в общеустановленном порядке (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Состав отчетности индивидуального предпринимателя зависит от вида режима налогообложения. Итак, если ИП на ЕНВД бухгалтерский учет не ведет и сдает декларацию по ЕНВД, если ИП на УСН учет хозяйственных операций ведет в книге доходов и расходов и сдает декларацию по УСН, если ИП на общем режиме налогообложения, ведется бухгалтерский учет в полном объеме и сдается бухгалтерская отчетность и налоговая по тем налогам, налогоплательщиком которых он будет признаваться.

Мамина Ирина

2 марта 2012 г. в 10:45

ООО «Аудиторско-консалтинговое партнерство Маминой», Генеральный директор

Вывод Минфина РФ об освобождении ИП на ЕНВД от бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности вовсе не означает, что ИП на ОСНО лишен указанного освобождения.

В письме Минфина РФ от 17.02.2012 г. № 03-11-11/46 сказано, что согласно ст. 4 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ИП ведут учет доходов и расходов в соответствии с налоговым (а не бухгалтерским!) законодательством. Другими словами, ИП на ЕНВД осуществляют и налоговый учет по ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ), ИП на ОСНО – налоговый учет по налогу на прибыль (гл. 25 НК РФ), НДС (гл. 21 НК РФ) и т.д.

Какой вопрос налогоплательщик задал – на такой Минфин РФ и ответил, не более и не менее. Поэтому ИП могут быть спокойны – бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность им не грозит ни в 2012 г. по 129-ФЗ, ни в 2013 г. по новому 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Статьей 4 закона № 402-ФЗ ИП не включены в сферу действия федерального законодательства о бухгалтерском учете.