Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль в 2012 году

Порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль в 2012 году

Учебные заведения вправе воспользоваться льготной ставкой по налогу на прибыль. Об этом напомнили финансисты в письме от 14 декабря 2011 г. № 030306/4/143. Об особенностях ее применения в текущем году – в статье

08.02.2012
журнал «Учет в сфере образования»
Автор: М.А. Юманова, аудитор

Кто может применять нулевую ставкуС 2011 года организации, которые ведут образовательную деятельность, могут применять ставку по налогу на прибыль 0 процентов (п. 1.1 ст. 284 Налогового кодекса РФ). Особенности ее применения прописаны в статье 284.1 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ организация вправе применять нулевую ставку, если: 

– ведет образовательную деятельность, включенную в Перечень видов деятельности, утвержденный постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917; 

Перечень видов образовательной деятельности

– имеет лицензию (лицензии) на ведение образовательной деятельности;

– доходы за год от образовательной деятельности, а также от выполнения НИОКР составляют не менее 90 процентов общих доходов (либо доходы отсутствуют);

– в штате непрерывно в течение года числятся не менее 15 работников;

– не совершает в течение года операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Для того чтобы воспользоваться льготной ставкой, нужно подать в инспекцию заявление с приложением копии лицензии (лицензий) не позднее чем за один месяц до начала года, в котором планируется применять такую ставку (п. 5 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ). То есть в 2012 году применять льготную ставку смогут лишь те учебные заведения, которые подали заявление на ее применение с 2012 года (до 30 ноября 2011 года), либо те, кто правомерно применял ее в 2011 году. В последнем случае заявление следовало подать до 31 декабря 2011 года (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ). Если образовательная организация этого не сделала, воспользоваться ставкой 0 процентов она сможет не ранее 2013 года (если подаст документы в инспекцию не позднее 30 ноября текущего года). 

Отметим, что учебное заведение вправе уточнить представленные сведения (заявление и копию лицензии (лицензий)) и представить их по окончании первого года, в течение которого оно применяло налоговую ставку 0 процентов. Подать уточненные данные можно вместе со сведениями, представляемыми по итогам года (п. 5 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ). 

По итогам года право на ставку нужно подтвердитьЕсли учебное заведение применяло в 2011 году ставку по налогу на прибыль в размере 0 процентов, ему надо по итогам года подтвердить правомерность ее применения (п. 6 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ). Для этого нужно подать в инспекцию сведения: 

– о доле доходов от образовательной деятельности в общей сумме доходов;

– о численности работников в штате образовательной организации.

Эти сведения нужно подать не позднее срока представления декларации за 2011 год (не позднее 28 марта 2012 года). Форма для представления сведений утверждена приказом ФНС России от 21 ноября 2011 г. № ММВ73/892@.

Для расчета численности надо использовать списочную численность работников, которая применяется для определения среднесписочной численности работников (письма Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/580, ФНС России от 14 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17064@). Отметим, что для определения списочной численности с января 2012 года используют Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4, утвержденные приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435.

Если право на применение льготной ставки утраченоНе исключено, что учебное заведение применило ставку 0 процентов в 2011 году, но по итогам года выяснилось, что какое-либо из обязательных условий для ее применения не соблюдено. Скажем, по состоянию на 1 августа 2011 года численность работников составила 14 человек. А это недопустимо, ведь одно из обязательных условий, установленных в пункте 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ, – «в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников». Причем, по мнению чиновников, это условие должно выполняться непрерывно в течение года применения ставки по состоянию на любую дату этого года (письма № 03-03-06/1/580 и № ЕД43/17064@). А раз это условие не выполнено, значит, учебное заведение должно было использовать с начала 2011 года общеустановленную ставку налога (20%). При этом сумма налога за 2011 год подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Также придется уплатить пени, которые начисляют со дня, следующего за установленным статьей 287 Налогового кодекса РФ днем уплаты налога (авансового платежа). Причем учебное заведение не вправе повторно перейти на применение нулевой ставки в течение пяти лет начиная с года, в котором оно перешло на применение ставки 20 процентов (в рассматриваемом случае – с 2011 года). Это следует из пунктов 7 и 8 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. 

Важно запомнитьВ 2012 году применять нулевую ставку по налогу на прибыль могут учебные заведения, которые своевременно подали заявление на ее применение либо которые продолжают применять льготную ставку с 2011 года.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться