Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Корпоративное финансирование на пороге перемен

Корпоративное финансирование на пороге перемен

Конец 2011 года ознаменовался целым рядом сокрушительных поражений налогоплательщиков в судах, которые обозначили иную трактовку порядка применения норм международных договоров. Теперь можно смело говорить о том, что в настоящее время кардинально изменилась практика применения российскими арбитражными судами положений международных договоров России об избежании двойного налогообложения

05.12.2011
РБК daily
Автор: Николай Пятницкий, старший юрист консалтинговой компании Sameta

Напомню, что большинство международных договоров об избежании двойного налогообложения позволяют российскому заемщику при исчислении налога на прибыль в полном объеме учитывать проценты по долговым обязательствам перед аффилированными иностранными заимодавцами. Если размер этих процентов соответствует «рыночным» — с применением общих ограничений. Этого нельзя сказать о российском Налоговом кодексе, который предписывает учитывать проценты по долговым обязательствам перед аффилированными иностранными компаниями по специальным правилам — правилам тонкой капитализации. Установленные Налоговым кодексом РФ специальные правила зачастую не позволяют российскому заемщику учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде процентов по долговым обязательствам в размере фактически начисленных даже в ситуациях, когда процентная ставка соответствует или ниже «рыночной».

Первыми изменение арбитражной практики по порядку применения международных договоров испытали две российские организации — ООО «Нарьянмарнефтегаз» и ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс», аффилированные с крупнейшими мировыми холдингами. Судебная Фемида была к ним неблагосклонна: решения налоговых органов об исключении из расходов процентов по долговым обязательствам перед иностранными аффилированными компаниями были признаны законными и обоснованными. При этом по делу ОАО «УК «Северный Кузбасс» такое решение было принято только высшей судебной инстанцией — президиумом Высшего арбитражного суда РФ, который отменил положительные для налогоплательщика судебные акты судов трех инстанций и принял новое решение, исключив из состава расходов более 1,1 млрд руб. процентов. Думаю, что такая позиция ВАС будет признана подлежащей обязательному применению при рассмотрении судами подобных споров.

Установление определенных, понятных правил налогообложения процентного дохода по контролируемой задолженности, безусловно, способствовало бы улучшению инвестиционного климата в России. Однако последние судебные решения не добавляют бизнесу понимания «правил игры». Конечно, хотелось бы, чтобы такие неординарные изменения правовых позиций происходили не по отдельно взятым судебным делам, а доводились до налого­плательщиков постановлениями пленума Высшего арбитражного суда РФ через детальную проработку такого рода проблем с учетом международного опыта и выработкой более четких критериев.

Однако за неимением лучшего налогоплательщики и регулирующие органы будут исходить из принятых судебных актов. Совершенно очевидно, что налоговые органы будут активно использовать выводы ВАС РФ в своей работе. Полагаем, что после опубликования постановления президиума ВАС РФ ФНС также оперативно разошлет в инспекции указания об использовании этой правовой позиции при проведении налоговых проверок.

Учитывая то, что практически ни один российский холдинг с участием иностранных компаний не обходится без внутрикорпоративных займов, эти судебные прецеденты затронут самый широкий круг крупных и средних налогоплательщиков с самым широким спектром отраслевой специализации. При этом размер налоговых доначислений может составить значительные суммы, которые могут составлять четверть процентных расходов по займам. То есть можно смело говорить об исках, исчисляемых десятками миллиардов, и о том, что в скором будущем все мы можем стать свидетелями громких судебных процессов.

В связи с этим налогоплательщикам, прежде всего холдинговым структурам с международным участием, необходимо по меньшей мере провести переоценку налоговых рисков структуры корпоративного финансирования и, возможно, ее изменение.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться