Аналитика / Налогообложение / О чем забывают при закрытии квартала в бухучете

О чем забывают при закрытии квартала в бухучете

При закрытии отчетного периода неточности в бухучете могут привести к искажению в балансе, занижению доходов и завышению расходов в налоговом учете. Такие критичные ошибки возникают чаще всего в трех ситуациях
12.10.2011
«УНП»
Автор: Наталья Бовша, эксперт «УНП» Тему для этой статьи нам подсказала Марина Дронникова, главный бухгалтер ООО «Аудит-контакт», г. Орел

О закрытии счетов затрат

Иногда у компании на конец отчетного периода есть остатки по счетам затрат. Например, по счету 26 «Общехозяйственные расходы». Их быть не должно.

Счета затрат не имеют сальдо на конец отчетного периода. Учтенные в течение месяца расходы надо распределить на другие счета. Ошибка связана с неполным распределением суммы затрат или с пропуском проводок. Кроме того, если нет остатков в незавершенном производстве, счета 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» также должны быть нулевыми.

О корреспонденции со счетом 26

Компания при расчете полной себестоимости списала все расходы, учтенные на счете 26, в дебет счета 90 «Продажи». Такая корреспонденция ошибочная.

Компаниям при закрытии отчетного периода надо придерживаться положений учетной политики. При расчете полной себестоимости все затраты, отраженные на счете 26, надо списывать в дебет счета 20. В качестве корреспонденции используют также счета 23 и 29, если вспомогательные и обслуживающие производства выполняют работы и услуги на сторону.

О накопительном характере счетов 90 и 91

Закрывая отчетный период, компания обнулила все остатки по счетам 90 и 91 «Прочие доходы и расходы». Это ошибка. Записи по субсчетам счета 90 и 91 – накопительные в течение отчетного года. Субсчета закрывают лишь по окончании отчетного года.