Аналитика / Налогообложение / Ошибки в налоговом планировании

Ошибки в налоговом планировании

Сегодня много говорят о невыгодности и ненадежности схем с «однодневками», но проверки и суды сейчас идут не по сделкам за 2010-2011 г.г., а по 2006 -2009 г.г., когда борьба с обналичиванием и однодневками еще не набрала такой мощи. Одним из последних трагических решений стало признание судом использования налоговой схемы крупной компанией, которая многократно завысила цены на приобретаемое оборудование с помощью поставщиков и посредников, обладающих признаками «фирм-однодневок»

06.09.2011
РБК daily
Автор: Антон Соничев, юридическая компания «Налоговик»

На примере этого дела хотелось бы показать допущенные менеджментом компании ошибки в налоговом планировании. Вот вполне безобидные факты по «псевдо-поставщикам», которые сами по себе не доказывают получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды:

1. Ни одна из компаний-поставщиков не была обнаружена по адресу регистрации, ее представители не явились по вызову в налоговую инспекцию и не представили документы на встречную проверку.

2. Компании в течение нескольких отчетных периодов сдавали отчетность и даже уплачивали налоги.

3. Других контрагентов у фирм-«однодневок», судя по движению денежных средств на расчетном счете, не было.

4. Объявлены в розыск и допрошены в ходе розыскных мероприятий лица, от имени которых подписывались документы фирм-«однодневок». Все эти граждане показали, что не имеют отношения к деятельности компаний и сами ничего не подписывали.

5. Конец цепочки фирм-«однодневок» обрывается на оффшорной компании.

А теперь посмотрите, как действует налоговая инспекция, успешно доказывая незаконность полученной налоговой экономии, просто используя данные банковских выписок с расчетного счета каждой фирмы-«однодневки»:

1. Поставщики-«однодневки» уплачивают налоги в совершенно незначительных размерах, значительно занижая доходы. Например, в декларации по налогу на прибыль за год одной показан доход от реализации менее чем в 100 тыс. руб., хотя именно в этом году по нескольким договорам им поступило более полумиллиона рублей от покупателя.

2. В сделках посредников и поставщиков в принципе отсутствует доход – по банковским выпискам видно, что сколько поступило от покупателя, ровно столько же передано следующему участнику цепочки. Налоговые органы сделали обоснованный вывод о том, что данная операция осуществлялась без намерения получить прибыль и не имела иного экономического смысла, кроме снижения уплачиваемых конечным покупателем налогов.

3. У «однодневок» не было никаких других расходов, кроме оплаты поставок оборудования. Для обеспечения своей деятельности они должны были оплачивать аренду офиса или складов, транспортные услуги по доставке оборудования, какие-то коммунальные платежи, связь, приобретать канцтовары, выплачивать заработную плату своим сотрудникам.

4. Все сделки по цепочке проводились в течение одного дня, по счетам, открытым в одном и том же банке, что при осуществлении реальной хозяйственной деятельности невозможно.

5. По фактам уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере материалы были переданы в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела в отношении руководителя компании.

Последний пункт не случаен, поскольку даже в случае возмещения руководителем недоимки по налогам и всех причитающихся штрафов и пеней сам он освобождается от уголовной ответственности, но факты остаются фактами. Ведь к моменту прекращения таких уголовных дел в них уже имеются показания свидетелей и соучастников, результаты почерковедческих и иных экспертиз, записи переговоров подозреваемых. Материалы уголовного дела легко становятся доказательствами по налоговой проверке, особенно если подтверждают наличие сговора между участниками налоговой схемы, личное участие руководителя в контроле поставок от заводов-изготовителей до непосредственного покупателя оборудования, оформление мнимых сделок или умысел руководителя на совершение уклонения от уплаты налогов.

Хотелось бы предостеречь бизнесменов от подобных ошибок, говорят: «на ошибках учатся». И еще говорят: «лучше учиться на чужих ошибках, а не на своих».