Закон о трансфертном ценообразовании: к чему стоит быть готовым

Законодательство о трансферт­ном ценообразовании существует во многих странах мира уже не первый год. В России правила эффективного налогового контроля за ценами внутри российских и международных групп компаний существовали и раньше, однако такие серьезные изменения появились впервые. Среди основных изменений, предусмотренных законом, — расширение круга взаимозависимых лиц, введение новых методов определения рыночных цен, требование о подготовке документации, обосновывающей уровень цен в контролируемых сделках, а также специальные проверки цен со стороны налоговых органов и специальные штрафные санкции за несоответствие цен рыночным.

Это значит, что к 1 января 2012 года бизнесу необходимо подготовиться к новым правилам игры. Очевидно, что закон существенным образом расширяет обязанности налогоплательщика, связанные с обоснованием его цен по внутригрупповым сделкам. Так, закон предусматривает подготовку документации по контролируемым сделкам: обоснование цен должно строиться по принципам, которые по большей части заложены в рекомендации по трансфертному ценообразованию ОЭСР. Для России такой подход во многом революционный и потребует специальных знаний и навыков со стороны как налогоплательщиков, так и налоговых органов.

Чтобы быть подготовленным к новому закону, надо действовать уже сейчас. В качестве первого шага целесообразным будет провести анализ всех внутри­групповых сделок и сформировать список тех из них, которые попадают в сферу действия закона. При этом нужно помнить, что контроль соответствия примененных цен рыночным будет осуществляться в отношении как внешнеторговых сделок, так и определенных сделок внутри России. В отдельных случаях контролироваться будут и внешнеторговые сделки с независимыми лицами.

Вторым шагом будет анализ существующих методологий ценообразования в контролируемых сделках на предмет их соответствия требованиям закона. Некоторым компаниям, возможно, придется пересмотреть применяемые принципы. Это, в свою очередь, может повлиять на перераспределение прибыли между участниками группы и, как следствие, на размер эффективной налоговой ставки. Это особенно актуально для компаний, участвующих в трансграничных сделках.

Наличие методологии, соответствующей закону, еще не означает, что она применяется компанией на деле именно так, как это предусмотрено. Для того чтобы действительно быть подготовленными к новому закону, необходимо так организовать взаимодействие внутри организации, чтобы процесс ценообразования был отлажен до мелочей, а сотрудники, участвующие в этом процессе, четко бы понимали риски, связанные с возможными отклонениями в процессе ценообразования от заданной методологии, и своевременно и грамотно управляли бы этими рисками.

Конечно, необходимо будет подумать и о ресурсах, которые понадобятся компаниям для работы в рамках нового законодательства. В частности, ресурсах трудовых. Одним из основных требований закона является подготовка документации, обосновывающей примененные компанией цены. Многие компании до сих пор с этим не сталкивались, поэтому для новой бумажной работы, возможно, потребуются и новые сотрудники.

Несмотря на то что первая документация по трансфертным ценам за 2012 год может понадобиться не ранее июня 2013 года, уже сейчас компании закладывают в контрактные взаимоотношения и бюджет на 2012 год те цены, которые, по сути, и будут формировать финансовый результат по сделкам, осуществленным в течение следующего года. Поэтому именно сейчас налогоплательщикам необходимо убедиться, что они смогут в дальнейшем обосновать эти цены и достойно встретить их проверку в налоговых органах. Ведь времени на изменения в методологиях, заложенных в основу ценообразования по сделкам на 2012 год, остается совсем немного. Те компании, которые не успеют провести подготовительную работу до 2012 года, могут, конечно, сделать это и позднее. Хорошая новость: штрафные санкции по итогам проверок цен за 2012 и 2013 годы применяться не будут, хотя, несомненно, некоторые налогоплательщики могут столкнуться с необходимостью доплатить налоги и пени.

Налогоплательщикам также необходимо готовиться к новому виду проверок со стороны налоговиков — проверкам цен. Мы ожидаем, что с момента вступления закона в силу внимание налоговых органов к внутригрупповым операциям и методологиям установления трансфертных цен повысится. Хотя количество споров по трансфертным ценам, возможно, сразу и не будет расти большими темпами, мы не исключаем, что со временем налогоплательщикам будет все труднее отстаивать свою позицию. По крайней мере для этого есть все основания: новый закон в качестве более эффективного механизма контроля цен, а также опыт, который будут приобретать налоговые органы со временем.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий