Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 10 сентября 2009 г. N 03-04-05-01/681

Письмо Минфина РФ от 10 сентября 2009 г. N 03-04-05-01/681

Вопрос: Подпунктом 1 п. 1 ст. 212 НК РФ предусмотрена прямая зависимость освобождения от уплаты НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах от того, имеет налогоплательщик право на имущественный налоговый вычет в соответствии пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ или нет, что ставит налогоплательщиков в заведомо неравное положение. Возможно ли внести изменения в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, исключив текст: "в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ"? Подпунктом 1 п. 2 ст. 212 НК РФ предусмотрен регулятор, который можно назвать рыночным, по кредитам в рублях (ставка рефинансирования ЦБ РФ), при этом пп. 2 п. 2 ст. 212 по кредитам в валюте такой регулятор не предусмотрен, что нарушает права налогоплательщиков в части равенства с налогоплательщиками, использующими заемные средства в рублях. Возможно ли внести следующие изменения в пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ: "превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из годовой ставки LIBOR в соответствующей валюте, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора"? 25.09.2009

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 сентября 2009 г. N 03-04-05-01/681

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами и сообщает следующее.

Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусматривает специальный порядок налогообложения доходов лиц, приобретающих жилые дома, квартиры, комнаты или доли в них, включающий предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, одновременно с освобождением от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом (займом), израсходованным на приобретение данных объектов, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета при приобретении жилья не допускается. Соответственно, освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом (займом), израсходованным на приобретение данного жилья, предусмотрено Кодексом также один раз.

При этом налогоплательщик самостоятельно решает, в каком случае воспользоваться своим правом на получение данного имущественного налогового вычета и, соответственно, получить освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья.

В связи с изложенным какой-либо "дискриминации" в описанном в письме случае не возникает.

Что касается использования ставки LIBOR для целей определения размера материальной выгоды, то ее применение значительно усложнит налоговое администрирование.

Полное исключение из налогооблагаемого дохода вышеуказанной материальной выгоды каких-либо оснований не имеет.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

10.09.2009

Разместить:

Налоговый FAQ

Мнения

Ускова Алена

Synerdocs

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Муратова Алиса