Письмо Минфина от 9 июля 2007 г. N 03-04-05-01/216

Вопрос: В мае 2006 г. мать подарила дочери ценные бумаги (акции). В декабре 2006 г. дочь эти акции продала. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ и Письму Минфина России от 06.04.2007 N 03-04-07-01/48 доходы, полученные в порядке дарения от членов семьи, освобождаются от налогообложения НДФЛ. Как следует исчислить налоговую базу по НДФЛ при реализации указанных ценных бумаг?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 июля 2007 г. N 03-04-05-01/216

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка исчисления налога на доходы физических лиц при реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в данном пункте.

При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Из вышеприведенных положений следует, что доходы физического лица в виде акций, полученных в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

При этом доход, полученный налогоплательщиком в порядке дарения имущества, о котором говорится в упомянутом Письме Минфина России от 06.04.2007 N 03-04-07-01/48, и доход, полученный им в результате последующей реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения, являются различными объектами налогообложения.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг определяются ст. 214.1 Кодекса.

Пунктом 3 ст. 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на их приобретение, реализацию и хранение, фактически произведенными налогоплательщиком.

Поскольку реализованные акции были получены налогоплательщиком в порядке дарения, то расходы на приобретение таких акций у него отсутствуют.

В этом случае доходы налогоплательщика, полученные при реализации указанных ценных бумаг, могут быть уменьшены на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их реализацией и хранением, в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 214.1 Кодекса.

При исчислении налоговой базы по доходам налогоплательщика, полученным от реализации ценных бумаг, положения п. 18.1 ст. 217 Кодекса не применяются.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий