Письмо Минфина России от 11.03.2021 г. № 03-15-06/17161

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11.03.2021 г. № 03-15-06/17161

Департамент налоговой политики рассмотрел совместно с Департаментом правовой, законопроектной и международной деятельности Минтруда России обращение от 01.03.2021 по вопросу о начислении страховых взносов на выплаты, производимые по трудовым договорам в пользу граждан Российской Федерации, работающих в обособленном подразделении российской организации, расположенном в Республике Казахстан, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) граждане Российской Федерации, работающие по трудовым договорам, являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.

Таким образом, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений в пользу работника, являющегося гражданином Российской Федерации и выполняющего свои обязанности по трудовому договору в обособленном подразделении российской организации, в том числе находящемся на территории Республики Казахстан, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном законодательством Российской Федерации порядке.

При этом статьей 2 Федерального закона N 167-ФЗ и пунктом 1 статьи 7 Налогового кодекса предусмотрено, что, в случаях если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные данными федеральными законами и Налоговым кодексом, применяются правила международного договора Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., участниками которого являются, в частности, Российская Федерация и Республика Казахстан, предусмотрено, что пенсионное обеспечение трудящихся государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.

Согласно пункту 1 статьи 3 Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов Евразийского экономического союза (Санкт-Петербург, 20 декабря 2019 года) (далее - Соглашение) формирование пенсионных прав трудящихся осуществляется за счет пенсионных взносов на тех же условиях и в том же порядке, что и формирование пенсионных прав граждан государства трудоустройства.

Учитывая, что Соглашение не содержит специальных положений, касающихся применимого законодательства, регулирующего вопросы уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении выплат трудящихся государств - членов ЕАЭС, на вышеназванных российских граждан, выполняющих свои обязанности по трудовому договору в обособленном подразделении российской организации, находящемся на территории Республики Казахстан, распространяется законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании и, соответственно, российская организация обязана уплачивать с выплат в пользу данных лиц страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в установленном законодательством Российской Федерации порядке, т.е. в соответствии с положениями главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса.

Заместитель директора Департамента

Н.А.КУЗЬМИНА

11.03.2021

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий