Письмо Минфина России от 08.02.2021 г. № 03-08-05/8043

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 08.02.2021 г. № 03-08-05/8043

Департамент налоговой политики в связи с обращением от 06.12.2020 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах сообщает следующее.

Пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 208 Кодекса доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Согласно статье 7 Кодекса, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Венгерской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 01.04.1994 (далее - Конвенция) доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, облагаются только в этом другом Государстве, если такое лицо с постоянным местопребыванием фактически имеет право на доходы от авторских прав и лицензий.

При этом термин "доходы от авторских прав и лицензий", согласно пункту 2 статьи 12 Конвенции, означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи, используемые для радио и телевизионного вещания, любого патента, торговой марки, дизайна или модели, плана, секретной формулы или процесса, любой компьютерной программы, или за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Таким образом, в случае если указанный в обращении вид дохода может быть квалифицирован в качестве дохода от авторских прав и лицензий в соответствии с нормами статьи 12 Конвенции, то налогообложение такого вида дохода осуществляется в рамках указанной статьи Конвенции при наличии у лица, получающего такой доход, фактического права на такой доход и при соблюдении условий, установленных пунктом 6 статьи 232 Кодекса.

По вопросу начисления страховых взносов на выплаты, производимые плательщиком страховых взносов по договору авторского заказа на перевод книги в пользу гражданина Венгрии, осуществляющего деятельность на территории Венгрии, без въезда в Российскую Федерацию, сообщаем следующее.

Согласно пункту 1 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ), статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 326-ФЗ) иностранные граждане, осуществляющие деятельность за пределами территории Российской Федерации и, следовательно, не признаваемые постоянно или временно проживающими либо временно пребывающими в Российской Федерации, обязательному социальному страхованию не подлежат.

В связи с этим выплаты по договору авторского заказа, производимые в пользу гражданина Венгрии, осуществляющего деятельность на территории Венгрии, без въезда в Российскую Федерацию, обложению страховыми взносами не подлежат.

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ

08.02.2021

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий