Письмо ФНС России от 16.06.2020 г. № БС-3-11/4537@

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 16.06.2020 г. № БС-3-11/4537@

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 19.05.2020 по вопросу налогообложения дохода, полученного физическим лицом за выполнение в Российской Федерации дистанционно трудовых обязанностей по договору, заключенному с иностранной компанией, находящейся в Швеции, и сообщает следующее.

Согласно статье 7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 "Доходы от работы по найму" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15.06.1993 (в редакции от 24.05.2018) (далее - Конвенция) с учетом положений статей 16, 18 и 19 Конвенции заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в Российской Федерации в отношении работы по найму, облагаются налогом только в Российской Федерации, если только работа по найму не осуществляется в Швеции. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в Швеции.

В этой связи доход, полученный физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации, подлежит обложению в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям статьям 207 и 209 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Если иное не предусмотрено статьей 207 Кодекса, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 Кодекса).

Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации перечислены в статье 208 Кодекса.

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации, на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Кодекса, относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации, получаемое физическим лицом, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Кодекса). В случае если указанное лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации, то указанный доход будет подлежать обложению НДФЛ по ставке 30 процентов (пункт 3 статьи 224 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 228 Кодекса и статьей 229 Кодекса физические лица, получающие вознаграждения от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 228 и пункт 1 статьи 229 Кодекса).

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 228 Кодекса).

Таким образом, физическое лицо, получившее вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации по трудовому договору, заключенному с иностранной компанией, находящейся в Швеции, обязано самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ в отношении указанного дохода, а также представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Одновременно сообщается, что данное разъяснение носит общий характер без учета конкретных обстоятельств, связанных с полученным доходом. Для рассмотрения вопроса по существу Вы вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета с приложением копии трудового договора, заключенного с иностранной компанией, необходимого для оценки конкретных обстоятельств.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

16.06.2020

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий