Письмо Минфина РФ от 2 октября 2013 г. N 03-04-05/40914

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 октября 2013 г. N 03-04-05/40914

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при погашении облигаций и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в рамках договора на брокерское обслуживание банком были приобретены для физического лица - клиента облигации, эмитент которых произвел погашение номинальной стоимости облигаций и выплату купонного дохода. Денежные средства, числящиеся на брокерском счете налогоплательщика, были выведены им до истечения налогового периода.

Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены ст. 214.1 Кодекса.

Согласно п. 7 ст. 214.1 Кодекса доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами.

В соответствии с пп. 1 п. 10 ст. 214.1 Кодекса к расходам по операциям с ценными бумагами, в частности, относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона.

Таким образом сумма номинальной стоимости облигаций и купонного дохода, полученная владельцем облигаций при их погашении, признается его доходом, а суммы, уплаченные при приобретении облигаций, - расходами налогоплательщика, учитываемыми при определении налоговой базы.

В соответствии с п. 18 ст. 214.1 Кодекса при выплате налоговым агентом денежных средств до истечения налогового периода налог исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии с данной статьей.

Для определения налоговой базы налоговый агент производит расчет финансового результата в соответствии с п. 12 ст. 214.1 Кодекса с учетом всех доходов, полученных налогоплательщиком на дату выплаты денежных средств.

При погашении номинальной стоимости облигаций и выплате купонного дохода финансовый результат, определяемый при выводе денежных средств с брокерского счета налогоплательщика, рассчитывается по совокупности указанных доходов.

Порядок возврата излишне удержанной налоговым агентом суммы налога установлен ст. 231 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.С.КИЗИМОВ

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий