Контролируемая задолженность выходит из-под контроля

Организация выплачивает проценты по кредитному договору иностранному банку (при этом за организацию перед банком поручилась иностранная материнская компания, владеющая 100% ее уставного капитала).

Минфин дает следующие рекомендации в целях исчисления налога на прибыль (Письмо от 29 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/297). Во-первых, рассчитывать коэффициент капитализации по каждому долговому обязательству с иностранным банком, задолженность по которому признается контролируемой в соответствии со ст. 269 Кодекса, а не принимать для расчета коэффициента капитализации сумму всех долговых обязательств организации в целом. А вот размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией определяется исходя из всех долговых обязательств перед нею.

Предельная величина признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности и соответственно сумма расходов в виде процентов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, определяется на последнее число каждого отчетного (налогового) периода для налога на прибыль, и периодичность начисления процентов тут ни при чем..

А если задолженность по долговому обязательству, признаваемая на конец первого отчетного периода контролируемой, по окончании второго отчетного периода (то есть полугодия) перестала соответствовать критериям контролируемой задолженности, то пересчет расходов в виде процентов за первый отчетный период не производится. А просто при определении налоговой базы полугодие величина расходов в виде процентов определяется как сумма таких процентов, рассчитанная за первый квартал и признаваемая для целей налогообложения прибыли с учетом положений п. 2 ст. 269 НК РФ, увеличенная на сумму расходов в виде процентов, начисленных во втором квартале, рассчитанную в соответствии с п. 1 ст. 269 Кодекса, с учетом того, что в течение второго квартала данная задолженность не признавалась контролируемой.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий