Постоянные налоговые разницы: порядок их отражения в учете

Постоянные налоговые обязательства могут возникнуть по двум причинам

24.02.2012

Российский налоговый портал

Как правильно отразить в бухгалтерском учете начисление постоянного налогового обязательства? В каком случае могут возникать постоянные разницы? Такие вопросы были заданы посетителями Российского налогового портала на прошедшей 22 февраля 2012 года онлайн-конференции.

На данный вопрос ответила руководитель отдела методологии контроля качества аутсорсингового подразделения группы BDO в России Наталья Гашеева. Постоянные налоговые разницы возникают в том случае, если в налоговом и бухгалтерском учете суммы признаваемых расходов (доходов) отличаются, при этом в одном из учетов такие расходы (доходы) не будут признаны и в последующих отчетных периодах, разъяснила эксперт.

Постоянные налоговые обязательства могут возникнуть по двум причинам:

1) В налоговом учете не признаны и никогда не будут признаны расходы, которые отражены в бухгалтерском учете (например, часть рекламных или представительских расходов после их нормирования);

2) В налоговом учете признаны доходы, которые не отражаются в бухгалтерском учете (практически не встречается в хозяйственной практике).

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) представляет собой сумму налога на прибыль, определяемую как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ и действующую на отчетную дату.

Начисление ПНО приводит к увеличению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде и отражается в учете проводкой Д99.2 К68.4

Постоянные налоговые активы также возникают по двум причинам:

1) В налоговом учете признано больше расходов, чем в бухгалтерском, и в последнем эти расходы никогда не будут отражены (практически не встречается в хозяйственной практике);

2) В бухгалтерском учете признаны доходы, которые не отражаются в налоговом учете (например, получение безвозмездно имущества от учредителя, владеющего более 50% долей).

Начисление ПНА приводит к уменьшению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде и отражается в учете проводкой Д68.4 К99.2.

Онлайн-конференция проходила при информационной поддержке информационного портала Bankir.ru и таких ведущих печатных изданий как:

– журнал «Корпоративный юрист»;

– журнал «Юрист предприятия (в вопросах и ответах)»;

– журнал «Арбитражная практика»;

– журнал «Юрист компании»;

– журнал «Трудовые споры»;

– издательский дом «Финансы и кредит».

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий