Глава 2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТЕРМИНОВ, ИСПОЛЬЗОВАННЫХ В НАСТОЯЩЕМ КОДЕКСЕ

Статья 8. Налогоплательщики (общее определение)

Налогоплательщиками признаются физические и (или) юридические ли- ца, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязан- ность уплачивать налоги.

В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, обособленные под- разделения юридических лиц исполняют обязанности этих лиц по уплате налогов (признаются налогоплательщиками) по месту нахождения (физичес- кого, фактического) этих обособленных подразделений.

Статья 9. Объект налогообложения и (или) объект, связанный с на-

логообложением

Объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогооб- ложением является объект, имеющий стоимостную, количественную или фи- зическую характеристики, при наличии которого (объекта) налоговое за- конодательство определяет обязанности налогоплательщика (субъекта) по уплате налога.

Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложе- нием, может состоять из имущества, дохода, прибыли, операции по пос- тавке товаров (работ, услуг), стоимости поставленных товаров (выпол- ненных работ, оказанных услуг), ввоза (вывоза) товаров на (с) террито- рию (и) Республики Таджикистан и (или) других объектов, установленных настоящим Кодексом.

Каждый налог имеет соответствующий самостоятельный объект.

Статья 10. Налоговая база

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения и (или) объекта, связанно- го с налогообложением, на основании которых определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Статья 11. Налоговая ставка

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая ставка устанавливается в процентах или (и) в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

Статья 12. Налоговый период

Под налоговым периодом понимается период времени (календарный год, квартал, месяц, декада или иной период времени), установленный применительно к отдельным налогам настоящим Кодексом, по истечении (окончании) которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (кварталов, месяцев, декад и иных периодов времени), по истечении (итогам) которых уплачиваются авансовые (текущие) платежи.

Статья 13. Срок уплаты

Срок уплаты налога представляет собой календарную дату, определя- емую в соответствии с настоящим Кодексом, до или на момент наступления которой начисленная сумма налога должна быть уплачена в бюджет, то есть налоговое обязательство должно быть исполнено.

Статья 14. Налоговые льготы

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным катего- риям налогоплательщиков предусмотренные настоящим Кодексом или между- народными договорами, признанными Республикой Таджикистан, и содержа- щими положения, касающиеся налогообложения, преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере или в более поздний срок без ка- ких-либо отрицательных последствий для налогоплательщика, имеющего ль- готу.

Статья 15. Предпринимательская и непредпринимательская деятель-

ность

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, предприниматель- ской деятельностью считается любая деятельность, целью которой являет- ся получение прибыли, дохода или компенсации, независимо от результа- тов такой деятельности, которая не является в соответствии с настоящей статьей непредпринимательской деятельностью.

2. Деятельность, связанная с приобретением, продажей, передачей или арендой имущества, считается предпринимательской деятельностью при соблюдении, по крайней мере, одного из следующих условий:

1) такая деятельность выполняется на систематической основе и яв- ляется обычной деятельностью для лица, осуществляющего вышеуказанные операции;

2) предлагаются товары (работы, услуги), произведенные (выпол- ненные, оказанные) продавцом;

3) такие операции осуществляются в рамках торговой, торгово - посреднической (в том числе дилерской) или посреднической деятельнос- ти.

3. Непредпринимательская деятельность включает деятельность в ви- де передачи имущества (в том числе денежных средств) на возмездной ос- нове одним лицом какому-либо другому лицу во временное владение, поль- зование или распоряжение без перехода права собственности на это иму- щество или его часть и без права его последующего отчуждения, если та- кая передача не относится к финансовым услугам и не налагает на лицо, получающее данное имущество дополнительные обязательства, кроме обяза- тельств, связанных с целевым использованием передаваемого имущества или с выплатой вознаграждения за вышеуказанное владение, пользование или распоряжение этим имуществом, если настоящей статьей не предусмот- рено иное.

4. Непредпринимательская деятельность включает:

1) размещение денежных средств в банках или иных финансово- кре- дитных учреждениях;

2) сдачу имущества в аренду, если иное не предусмотрено в части 2 настоящей статьи;

3) передачу имущества в доверительное управление;

4) приобретение (продажа или передача) пая в уставном капитале предприятия или его ценных бумаг; приобретение (продажа или передача) облигаций или любых других векселей; приобретение (продажа или переда- ча) пая в долевом инвестиционном фонде или авторских прав и любых ана- логичных прав, принадлежащих продавцу, что является эквивалентом неп- редпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено в части 2 настоящей статьи;

5) выполнение физическим лицом работы по найму.

5. Следующие виды деятельности рассматриваются в качестве неп- редпринимательской деятельности:

1) деятельность органов, входящих в систему органов государствен- ной власти всех ветвей и уровней и органов самоуправления, непосредс- твенно связанная с выполнением возложенных на них государственных функций, за исключением оказания услуг, оплачиваемых на договорной ос- нове, и другой предпринимательской деятельности;

2) благотворительная деятельность;

3) религиозная деятельность.

Статья 16. Работа по найму

1. Для целей настоящего Кодекса "работа по найму" означает:

1) выполнение физическим лицом обязательств в рамках отношений, регулируемых Гражданским кодексом Республики Таджикистан, законода- тельством о труде или о государственной службе;

2) выполнение физическим лицом обязательств, непосредственно свя- занных со службой в рядах вооруженных сил или в правоохранительных или приравненных к ним органах (учреждениях);

3) работу на руководящей должности на предприятии или в организа- ции.

2. Физическое лицо, работавшее, работающее или которое будет ра- ботать по найму, в настоящем Кодексе именуется "работником". Лицо, ко- торое оплачивает услуги, оказанные таким физическим лицом в качестве работника, именуется "работодателем", а такая плата именуется "зара- ботной платой".

Статья 17. Благотворительная деятельность

1. Благотворительной является деятельность, осуществляемая юриди- ческими лицами и заключающаяся в прямом оказании материальной или иной помощи (поддержки), в том числе в виде безвозмездных перечислений, фи- зическим лицам, нуждающимся в такой помощи, или некоммерческим органи- зациям, непосредственно оказывающим такую помощь, в том числе неком- мерческим благотворительным организациям (статья 26), либо научная, образовательная, просветительская, библиотечная, медицинская или иная деятельность, осуществляемая в общественных интересах, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. Если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, благот- ворительная деятельность определяется в соответствии с Законом Респуб- лики Таджикистан "О благотворительной деятельности".

3. Оказание помощи (поддержки) лицам не считается благотворитель- ной деятельностью, если имеет место любое из следующих условий:

1) лицо, получающее такую помощь (поддержку), принимает обяза- тельство имущественного или неимущественного характера (кроме обяза- тельства использовать полученные средства или имущество по целевому назначению) перед лицом, оказывающим такую помощь;

2) лицо, принимающее такую помощь (поддержку), и лицо, оказываю- щее такую помощь (поддержку), считаются взаимосвязанными лицами (статья 29 настоящего Кодекса);

3) такая помощь (поддержка) оказывается любому физическому или юридическому лицу для участия в избирательной кампании любого уровня.

Статья 18. Религиозная деятельность

Религиозная деятельность представляет собой деятельность заре- гистрированных в установленном порядке религиозных организаций и объ- единений по вероисповеданию и распространению религиозных убеждений, в том числе посредством:

1) организации и проведения религиозных обрядов, церемоний, мо- литвенных собраний;

2) предоставления верующим возможности иметь и (или) пользоваться молитвенными зданиями или ритуальными сооружениями для совместного или индивидуального удовлетворения религиозных потребностей;

3) приема и отправления паломников, религиозных делегаций, предс- тавителей различных конфессий, проведения национальных или международ- ных религиозных встреч, конгрессов и семинаров и обеспечения участни- ков вышеуказанных мероприятий жильем, транспортом, питанием и культур- ным обслуживанием;

4) содержания культовых зданий, сооружений, духовных учебных за- ведений и прилегающих к ним территорий, обучения учащихся или слушате- лей указанных учебных заведений, а также другой аналогичной уставной религиозной деятельности.

Статья 19. Предприятия

Для целей настоящего Кодекса предприятиями (коммерческими органи- зациями) являются следующие организации, осуществляющие предпринима- тельскую деятельность или созданные для выполнения такой деятельности:

1) юридические лица, созданные ими обособленные подразделения в соответствии с законодательством Республики Таджикистан, имеющие са- мостоятельный баланс или смету;

2) корпорации, компании, фирмы и иные аналогичные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства.

Статья 20. Резидентное и иностранное предприятие

1. Резидентным предприятием является предприятие, местом учрежде- ния или управления которого является Республика Таджикистан (статьи 21 и 22 настоящего Кодекса).

2. Иностранным предприятием является предприятие, не считающееся резидентным в соответствии с настоящей статьей.

Статья 21. Место учреждения предприятия

Местом учреждения предприятия является место государственной ре- гистрации или, при отсутствии таковой, юридический адрес предприятия, указанный в документах об учреждении предприятия (уставе, контракте, положении).

Статья 22. Место управления предприятием

Местом управления предприятием является действительное место уп- равления им, то есть место, в котором его исполнительный руководящий орган осуществляет свои повседневные управленческие функции.

Статья 23. Постоянное учреждение нерезидента (иностранного предп-

риятия или нерезидентного физического лица)

1. Под постоянным учреждением нерезидента (иностранного предприя- тия или нерезидентного физического лица) в Республике Таджикистан (да- лее - "постоянное учреждение"), если иное не установлено в настоящей статье, понимается постоянное место, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, в том числе деятельность, выполняемую через уполномоченное лицо.

2. Постоянными учреждениями, в частности, считаются:

1) любое место осуществления деятельности, связанной с производс- твом, переработкой, комплектацией, фасовкой, упаковкой, поставкой то- варов, независимо от сроков осуществления такой деятельности;

2) любое место управления (в частности, филиал, отделение, предс- тавительство, бюро, контора, офис, кабинет, агентство, фабрика, мас- терская, цех, лаборатория, магазин, склад) нерезидента независимо от сроков осуществления такой деятельности;

3) любое место осуществления деятельности, включая установки или площадки, бурильное оборудование или суда, используемые для разведки природных ресурсов, шахту, рудник, нефтяную и (или) газовую скважину, карьер, наземные или надводные вышки и (или) скважины, независимо от сроков осуществления такой деятельности;

4) любое место осуществления деятельности (в том числе осущест- вление контрольной, надзорной или наблюдательной деятельности), свя- занной с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или) разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования, независимо от сроков осуществления такой деятельности;

5) любое другое место осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией игорных автоматов (включая приставки), компьютерных се- тей и каналов связи, аттракционов, транспортной или иной инфраструкту- рой, независимо от сроков эксплуатации;

6) постоянная база, которую нерезидентное физическое лицо исполь- зует для осуществления предпринимательской деятельности.

3. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект, выпол- нение надзорной деятельности, связанной с такими объектами, проведение проектных работ образуют постоянное учреждение, независимо от сроков осуществления работ.

При этом под строительной площадкой (объектом), в частности, по- нимается место осуществления деятельности по возведению и (или) ре- конструкции объектов недвижимости, в том числе строительство зданий, сооружений и (или) проведение монтажных работ, строительство и (или) реконструкция мостов, дорог, каналов, укладка трубопроводов, монтаж электрического, технологического или иного оборудования и (или) осу- ществление прочих схожих работ.

Строительная площадка (объект) прекращает свое существование со второго дня, следующего за днем подписания акта приёмки объекта в экс- плуатацию (объемов выполненных работ) и полной оплаты строительства.

4. Нерезидент также считается имеющим постоянное учреждение в Республике Таджикистан, если:

1) через уполномоченного агента производит сбор страховых премий и (или) осуществляет страхование или перестрахование рисков в Респуб- лике Таджикистан;

2) оказывает услуги на территории Республики Таджикистан непре- рывно более девяносто календарных дней в любом последовательном две- надцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде, через служащих или персонал, нанятый для этих целей;

3) является участником простого товарищества (договора о совмест- ной деятельности), образованного в соответствии с законодательством Республики Таджикистан и действующего на территории Республики Таджи- кистан;

4) проводит выставки в Республике Таджикистан на платной основе и (или) на которых производится поставка (продажа) товаров;

5) на основании договорных отношений наделяет резидента или нере- зидента правом представлять его интересы в Республике Таджикистан, действовать и (или) заключать от его имени контракты (договора, согла- шения).

5. Временные или сезонные перерывы при осуществлении деятельнос- ти, указанной в настоящей статье, не приводят к ликвидации постоянного учреждения.

6. Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Таджикистан через независимого посредника (брокера и (или) иного независимого агента, действующего на основании договора поруче- ния, комиссии, консигнации или другого аналогичного договора), не уполномоченного подписывать контракты (договора) от имени этого нере- зидента, не рассматривается как образующий постоянное учреждение.

Под независимым посредником понимается лицо, осуществляющее в рамках своей обычной (основной) деятельности посреднические обязаннос- ти с целью сотрудничества сторон и являющееся как юридически, так и экономически независимым от нерезидента.

7. Дочернее предприятие юридического лица-нерезидента, созданное в соответствии с законодательством Республики Таджикистан, не рассмат- ривается как постоянное учреждение своего основного предприятия-нере- зидента, если между дочерним и основным предприятиями не возникают от- ношения, отвечающие положениям пункта 5) части 4 настоящей статьи.

8. Не считается постоянным учреждением иностранного предприятия в Республике Таджикистан место, используемое (независимо от того, кто его использует) в Республике Таджикистан для:

1) хранения товаров или изделий, принадлежащих иностранному предприятию;

2) закупки товаров или изделий, сбора информации для иностранного предприятия;

3) осуществления любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера в интересах иностранного предприятия;

4) подготовки к заключению или простому подписанию контрактов от имени иностранного предприятия по вопросу о кредитах (ссудах), постав- ке товаров или изделий или выполнении работ (предоставлении услуг);

5) осуществления любых видов деятельности, указанных в пунктах 1) - 4) настоящей части.

9. Зарегистрированное представительство иностранного предприятия, не являющееся отдельным юридическим лицом, считается постоянным учреж- дением иностранного предприятия.

10. Зависимые личные услуги (работа по найму), оказываемые физи- ческим лицом - нерезидентом, не приводят к образованию постоянного уч- реждения такого лица.

11. Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в со- ответствии с положениями настоящей статьи, независимо от его постанов- ки на регистрационный учет в налоговом органе или отсутствия такой постановки.

Статья 24. Некоммерческие организации

1. Некоммерческими организациями считаются органы законодатель- ной, исполнительной и судебной власти, общественные и (или) религиоз- ные организации (объединения), фонды, учреждения, ассоциации (союзы), межгосударственные, межправительственные и иные организации, осущест- вляющие непредпринимательскую деятельность, то есть субъекты - юриди- ческие лица, не преследующие цели извлечения прибыли, дохода или ком- пенсации и не распределяющие полученные прибыли (при их получении), доходы или компенсации между участниками (учредителями).

2. Место учреждения некоммерческой организации и место управления некоммерческой организацией определяются в порядке, установленном для предприятий статьями 21 и 22 настоящего Кодекса.

3. Некоммерческая организация признается резидентной или иност- ранной некоммерческой организацией в порядке, установленном для предп- риятий (статья 20 настоящего Кодекса).

4. В той части, в которой некоммерческая организация осуществляет предпринимательскую деятельность, ее активы и деятельность, непосредс- твенно связанные с выполнением предпринимательской деятельности, также считаются предприятием и подлежат отдельному (раздельному с основной деятельностью) учету.

Статья 25. Бюджетная организация

Бюджетной организацией является некоммерческая организация, дея- тельности которой не менее чем на 70 процентов финансируется за счет средств бюджета на основе ее бюджетной сметы доходов и расходов.

Статья 26. Благотворительная организация

1. Благотворительной организацией является некоммерческая органи- зация, которая:

1) создается в целях осуществления благотворительной деятельнос- ти;

2) зарегистрирована как таковая в порядке, установленном законо- дательством Республики Таджикистан и отвечающая требованиям, установ- ленным Законом Республики Таджикистан "О благотворительной деятельнос- ти".

2. Некоммерческая организация не считается благотворительной ор- ганизацией (независимо от ее правового и организационного статуса или наименования), если:

1) такая некоммерческая организация осуществляет прямое или кос- венное участие в выборной кампании любого уровня любой политической партии, общественной организации (движения) или отдельного физического лица; или

2) поступления или активы некоммерческой организации приносят или могут приносить выгоду любому лицу, за исключением выгоды в результате осуществления ее благотворительной деятельности или разумной платы за имущество или услуги.

Статья 27. Религиозная организация

Религиозной организацией является некоммерческая организация, созданная в целях осуществления религиозной деятельности и зарегистри- рованная как таковая в установленном законодательством порядке.

Статья 28. Налоговый агент

1. Налоговым агентом является любое (физическое или юридическое) лицо, не являющееся работником налогового органа, на которое в соот- ветствии с настоящим Кодексом или иным актом налогового законодатель- ства возлагаются обязанности по исчислению налога, его удержанию у на- логоплательщика (или у источника выплаты) и его перечислению в соот- ветствующий бюджет.

2. Налоговый агент в отношении своих прав и обязанностей имеет тот же статус, что и налогоплательщик, если в настоящем Кодексе не указано иное.

3. Налоговый агент обязан:

1) правильно и своевременно исчислять соответствующие налоги, удерживать их у налогоплательщика (или источника выплаты) и перечис- лять их в соответствующие бюджеты;

2) вести учет доходов, выплаченных налогоплательщикам, и налогов, удержанных у них (или источника выплаты) и перечисленных в соответс- твующие бюджеты, в том числе вести отдельный учет по каждому налогоп- лательщику;

3) представлять налоговым органам документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и уплаты налогов; и

4) выполнять другие обязанности, возложенные на него налоговым законодательством.

4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей, воз- лагаемых на него налоговым законодательством, налоговый агент несет ответственность в порядке, установленном настоящим Кодексом или други- ми законодательными актами Республики Таджикистан.

Статья 29. Взаимосвязанные лица

1. Взаимосвязанными лицами являются лица, имеющие особые взаимо- отношения, которые могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты операций между ними.

2.Такие особые взаимоотношения включают, в частности, взаимоотно- шения, при которых:

1) лица являются учредителями (участниками) одного и того же предприятия, если доля каждого лица составляет не менее 20 процентов;

2) одно лицо непосредственно или косвенно участвует в другом ли- це, являющемся предприятием, если доля такого участия составляет не менее 20 процентов;

3) одно лицо подчиняется другому лицу по должностному положению или одно лицо находится под контролем (прямым или косвенным) другого лица;

4) лица являются дочерними предприятиями одного и того же юриди- ческого лица или находятся под прямым или косвенным контролем третьего лица;

5) лица напрямую или косвенно контролируют третье лицо, если пра- ва голоса каждого лица составляют не менее 20 процентов;

6) лица состоят в брачных отношениях или имеют родственные связи (часть 48 статьи 34 настоящего Кодекса).

Статья 30. Физические лица-резиденты

1. Физические лица считаются резидентами применительно ко всему текущему календарному году, если они действительно находились на тер- ритории Республики Таджикистан более 182 дней в течение любого после- довательно следующего 12-месячного периода, оканчивающегося в этом те- кущем календарном году, или находились в течение этого текущего кален- дарного года на государственной службе Республики Таджикистан за пре- делами Республики Таджикистан, независимо от продолжительности такой службы в этом текущем календарном году.

2. Физическими лицами-резидентами, независимо от времени их на- хождения на территории Республики Таджикистан и любых других критери- ев, предусмотренных настоящей статьей, признаются физические лица, яв- ляющиеся гражданами Республики Таджикистан, физические лица, подавшие заявление о приёме в гражданство Республики Таджикистан или о разреше- нии постоянного проживания в Республике Таджикистан без приёма в граж- данство Республики Таджикистан:

1) командированные за рубеж органами государственной власти Рес- публики Таджикистан, в том числе сотрудники дипломатических, консуль- ских учреждений и приравненных к ним представительств, торговых предс- тавительств Республики Таджикистан, международных или межправительст- венных организаций, а также члены семей указанных физических лиц;

2) члены экипажей транспортных средств, принадлежащим юридическим лицам или гражданам Республики Таджикистан, осуществляющих международ- ные перевозки;

3) военнослужащие и гражданский персонал военных баз, воинских частей, групп, контингентов или соединений, дислоцированных за преде- лами Республики Таджикистан;

4) работающие на объектах, находящихся за пределами Республики Таджикистан и являющихся собственностью Республики Таджикистан или ре- зидентов или субъектов Республики Таджикистан (в том числе на основе концессионных договоров);

5) учащиеся, студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пре- делами Республики Таджикистан с целью обучения или прохождения практи- ки в течение всего периода обучения или практики;

6) преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами территории Республики Таджикистан с целью преподавания, консультирова- ния или осуществления научных работ в течение всего периода преподава- ния или выполнения указанных работ.

3. Для целей части 1 настоящей статьи время, в течение которого иностранное физическое лицо находилось в Республике Таджикистан, не считается временем действительного нахождения на территории Республики Таджикистан, если такое лицо пребывало:

1) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский ста- тус (или в качестве члена семьи такого лица);

2) в качестве сотрудника международной организации или в качестве лица, находящегося на государственной службе иностранного государства (или члена семьи такого лица);

3) исключительно для следования из одного иностранного государс- тва в другое иностранное государство через территорию Республики Тад- жикистан.

4. Днем пребывания в Республике Таджикистан считается любой день, в течение которого физическое лицо действительно находилось на терри- тории Республики Таджикистан, независимо от продолжительности пребыва- ния.

5. Физическое лицо, которое не является резидентом Республики Таджикистан в соответствии с настоящей статьей, считается нерезидентом Республики Таджикистан.

6. Физическое лицо считается нерезидентом Республики Таджикистан за период с последнего дня пребывания в данном налоговом году на тер- ритории Республики Таджикистан до конца данного налогового года, если таковое лицо является нерезидентом Республики Таджикистан в непосредс- твенно следующем налоговом году.

Статья 31. Индивидуальный предприниматель

1. Физическое лицо, резидент или нерезидент, считается индивиду- альным предпринимателем, если оно занимается предпринимательской дея- тельностью (статья 15 настоящего Кодекса) без образования юридического лица от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответс- твенность.

2. Осуществление физическим лицом предпринимательской деятельнос- ти в нарушение установленного порядка регистрации и получения лицензии или иного документа не может служить основанием непризнания для целей налогообложения такого физического лица индивидуальным предпринимате- лем.

Статья 32. Рыночные цены

1. Рыночной ценой является цена свободного рынка на товар (рабо- ту, услугу), складывающаяся в результате взаимодействия спроса и пред- ложения, а также интересов сторон сделки, не являющихся взаимосвязан- ными лицами в соответствии со статьей 29 настоящего Кодекса, в сопос- тавимых экономических (коммерческих) условиях.

2. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, для целей нало- гообложения в качестве цены товаров (работ, услуг) принимается факти- ческая цена, указанная (закрепленная действительными документами) сто- ронами сделки. Если налоговым органом не доказано обратное, предпола- гается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

3. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчис- ления налогов вправе проверять соответствие рыночным условиям применя- емых цен лишь в следующих случаях по сделкам:

1) между взаимозависимыми лицами;

2) обмена товарами, работами или услугами (бартерным операциям);

3) при совершении внешнеторговых (внешнеэкономических) операций;

4) при отклонении более чем на 30 процентов в сторону повышения или в сторону понижения цен, применяемых налогоплательщиком по товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени (не более 30 календарных дней до или после момента поставки товаров, работ или услуг), от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг).

В случаях, описанных в пунктах 3) и 4) настоящей части, считает- ся, что сделка фактически совершена по рыночным ценам, если налогопла- тельщик не докажет, что сделка фактически осуществлена по ценам, ука- занным в действительных документах.

4. Только в случаях, предусмотренный частью 3 настоящей статьи, когда цены товаров (работ, услуг) отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 30 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налогов, с учетом рыночных цен соответствующих товаров (работ, услуг), определенных и соответствии с настоящей статьей.

Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных частями 5-11 и 14 настоящей статьи. При этом также учитываются надбавки или скидки к цене, обычные при заключении сделок между невзаимосвязанными лицами. В частности, учитываются скидки, вызванные в результате следующих факторов:

1) сезонных и иных колебаний спроса на товары (работы, услуги);

2) потери товарами качества или иных потребительских свойств;

3) истечения (приближения даты истечения) сроков годности или реализации (поставки, отпуска) товаров;

4) маркетинговой политики сторон сделки, в том числе при продвижении на рынки новых товаров (работ, услуг), не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;

5) реализации (поставки) опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

5. Рыночная цена на товар (работу, услугу) определяется на основе информации об осуществленных операциях в отношении идентичного (одно- родного) товара (работы, услуги), заключенных на момент поставки това- ра (работы, услуги), в том числе на основе цен международных и иных бирж.

6. К идентичным товарам относятся товары, имеющие одинаковые ха- рактерные для них основные признаки.

При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна про- исхождения и производитель. При определении идентичности товаров нез- начительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

7. К однородным товарам относятся товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компо- нентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна проис- хождения.

8. При определении рыночной цены на товар (работу, услугу) опера- ции между взаимосвязанными лицами могут приниматься во внимание только в том случае, если их взаимозависимость не повлияла на результаты та- ких операций.

9. Рынок товара (работы, услуги) образуется из сферы обращения такого товара (работы, услуги), определяемой возможностями продавца (покупателя) реально и без значительных дополнительных затрат предла- гать (приобретать) товар (работу, услугу) на ближайшей к продавцу (по- купателю) территории в Республике Таджикистан или за ее пределами.

10. При определении рыночной цены товара, работы или услуги учи- тывается информация о ценах на момент поставки этого товара, работы или услуги в осуществленных операциях (сделках) с идентичными (одно- родными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров, сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные усло- вия, которые могут оказать влияние на цену.

При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии однородных) товаров (работ или услуг) признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену та- ких товаров (работ или услуг), либо может быть учтено с помощью попра- вок.

11. Если никакие операции в отношении идентичного (однородного) товара (работы, услуги) не были проведены на соответствующем рынке то- вара (работы, услуги) или если на рынке не существует предложения та- кого товара (работы, услуги), рыночная цена определяется на основании цен, сложившихся при соответствующих операциях в отношении идентичного однородного) товара (работы, услуги) на ближайшую дату к моменту пос- тавки вышеуказанного товара (работы, услуги), но не более чем за 30 календарных дней до или после момента поставки товара (работы, услу- ги). При этом рыночная цена ценной бумаги определяется на основании котировок фондовой биржи для идентичных ценных бумаг того же эмитента на ближайшую дату, предшествующую моменту продажи или передачи вышеу- помянутой ценной бумаги, при условии объявления котировок в соответс- твии с вышеуказанной процедурой.

Рыночная цена товара (работы, услуги) может быть определена с использованием метода учета цены последующей поставки (реализации) или затратного метода.

При использовании метода учета цены последующей поставки (реализации) рыночная цена товаров (работ, услуг), поставляемых (реализуемых) продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары (работы, услуги) реализованы (поставлены) покупателем этих товаров (работ, услуг) при последующей их реализации (поставке) (при перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары (работы, услуги)) и продвижении на рынок приобретенных у продавца товаров (работ, услуг), с учетом обычной для данной сфере деятельности прибыли покупателя.

При невозможности использования метода цены последующей поставки (в частности, при отсутствии информации о цене товаров (работ, услуг), в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров (работ, услуг), реализуемых (поставляемых) продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) поставку (реализацию) товаров (работ, услуг), обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

12. При возникновении спора между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросам применяемых рыночных цен вышестоящий налоговый орган, уполномоченный государственный орган или суд вправе учесть любые иные обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки и налоговых обязательств, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в настоящей статье, а также возражения и факты, представленные налогоплательщиком.

13. Операции по обмену товарами, работами и услугами (бартерные операции) являются операциями, в соответствии с которыми каждая из об- менивающихся сторон поставляет свои товары (работы, услуги) и приобре- тает другие товары (работы, услуги). При этом рыночные цены на постав- ляемые (приобретаемые) в ходе таких операций товары (работы, услуги) определяются в соответствии с положениями настоящей статьи.

14. При определении и признании рыночной цены на товар (работу, услугу) используются официальные источники информации о рыночных ценах на товар (работу, услугу) и биржевых котировках, базы данных государс- твенных и местных органов власти, информация, предоставляемая налого- вым органам налогоплательщиками, а также другая соответствующая инфор- мация.

15. Инструкция по применению налоговыми органами положений настоящей статьи утверждается уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан и Министерством экономического развития и торговли Республики Таджикистан.

Статья 33. Финансовая аренда (лизинг)

1. Если арендодатель сдает амортизируемое материальное имущество в аренду по договору о финансовой аренде (лизинге), то для целей нас- тоящего Кодекса арендатор рассматривается как владелец имущества, а арендные платежи как платежи по кредитам (состоящие из выплат основно- го долга и процентов), предоставленным арендатору.

2. Аренда амортизируемого материального имущества представляет собой финансовую аренду (лизинг), если она отвечает одному из следую- щих условий:

1) аренда предусматривает передачу собственности по окончании срока аренды или арендатор имеет право приобрести имущество по оконча- нии срока аренды по фиксированной цене или цене, определяемой в соот- ветствии с договором аренды; или

2) срок аренды превышает 75 процентов срока службы арендуемого имущества; или

3) оценочная остаточная стоимость имущества по окончании срока аренды составит менее 20 процентов его рыночной цены на начало аренды; или

4) текущая дисконтированная стоимость минимального платежа за весь срок аренды равна 90 процентам рыночной цены имущества на начало аренды или превышает ее; или

5) арендуемое имущество изготовлено на заказ для арендатора и по окончании срока аренды не может быть использовано никем, кроме аренда- тора.

3. Пункт 4) части 2 настоящей статьи не применяется к аренде, на- чало которой приходится на последние 25 процентов срока службы иму- щества.

4. Для целей настоящей статьи учетная ставка, используемая для определения текущей дисконтированной стоимости арендных платежей, рав- на процентной ставке, указанной в части 3 статьи 93 настоящего Кодек- са.

5. Для целей настоящей статьи срок аренды включает дополнительный срок, на который арендатор имеет право возобновить аренду в соответс- твии с договором аренды.

Статья 34. Определение других терминов, используемых для целей

настоящего Кодекса

1. Активы - имущество, иные вещественные материальные активы, де- нежные фонды или имущественные права, составляющие общую сумму основ- ных и оборотных средств (фондов) предприятия (лица); любая ценность, принадлежащая лицу; учетная категория, включающая стоимость собствен- ного имущества субъекта, а также средства и запасы, предназначенные для уплаты (погашения) задолженности (обязательств).

2. Недоимка - начисленные и не уплаченные в срок, в том числе в измененный срок, суммы налогов, процентов и штрафов в бюджет.

3. Выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выраже- нии, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олим- пиадах), фестивалях, по лотереям, по розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам.

4. Импорт товаров - ввоз товаров на таможенную территорию Респуб- лики Таджикистан на основе таможенного режима выпуска для свободного обращения согласно таможенного законодательства Республики Таджикис- тан.

5. Основные средства - материальные активы, которые одновременно отвечают следующим условиям:

1) срок их службы более одного года;

2) они используются при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд в качестве средства труда;

3) как правило, стоимость каждой единицы таких материальных активов выше пределов, установленных нормативными правовыми актами Республики Таджикистан по вопросам бухгалтерского учета для отнесения материальных активов к средствам в обороте;

4) они подлежат амортизации в соответствии со статьей 153 настоящего Кодекса.

6. Грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе: государствами, правительствами государств; международными и государс- твенными организациями, зарубежными неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и международный характер и не противоречит Конституции Республики Таджи- кистан, иностранцами и лицами без гражданства, - Республике Таджикис- тан, Правительству Республики Таджикистан, юридическим лицам, а также физическим лицам Республики Таджикистан для достижения определенных целей (задач), не противоречащих Конституции Республики Таджикистан.

7. Нерезидент - лицо, не являющееся резидентом.

8. Доходы из источников в Республике Таджикистан - это следующие виды поступлений в денежной и (или) натуральной форме, полученные ли- цом (без осуществления вычетов):

1) доход от работы по найму в Республике Таджикистан;

2) доход от поставки производителем товаров, произведенных в Рес- публике Таджикистан, а также от выполнения работ и оказания услуг в Республике Таджикистан;

3) доход от предпринимательской деятельности, который может быть отнесен к постоянному учреждению нерезидента, расположенному на терри- тории Республики Таджикистан, включая:

- доход, который может быть отнесен к продаже в Республике Таджи- кистан товаров такого же или аналогичного вида, что и товары, реализу- емые через такое постоянное учреждение;

- доход, получаемый от предпринимательской деятельности в Респуб- лике Таджикистан, которая имеет такой же или аналогичный характер, что и деятельность, осуществляемая через такое постоянное учреждение;

4) доход, связанный с осуществлением предпринимательской деятель- ности в Республике Таджикистан через постоянное учреждение: от списа- ния безнадежных долгов налогоплательщика его кредиторами; от продажи основных средств, включенный в доход в соответствии с частью 7 статьи 153 настоящего Кодекса; от компенсации расходов в соответствии со статьей 193 настоящего Кодекса;

5) доход в форме дивидендов, полученный от резидентного юридичес- кого лица, а также доход, полученный в результате продажи или передачи доли участия в таком юридическом лице;

6) доход в форме процентов, полученный от резидентов;

7) доход в форме процентов, полученный от нерезидентного лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на терри- тории Республики Таджикистан, если задолженность такого лица связана с этим постоянным учреждением или имуществом;

8) пенсия, если она уплачивается резидентом;

9) доход в форме роялти, получаемого за имущество, находящееся или используемое в Республике Таджикистан, или доход от продажи или передачи имущества, указанного в части 38 настоящей статьи, находяще- гося или используемого в Республике Таджикистан;

10) доход, получаемый от сдачи в аренду движимого имущества, ис- пользуемого в Республике Таджикистан;

11) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Таджикистан, включая доход от продажи или передачи доли участия в таком имуществе;

12) доход от продажи или передачи акций или доли участия в предп- риятии, стоимость активов которого большей частью прямо или косвенно образуется из стоимости недвижимого имущества, расположенного в Рес- публике Таджикистан;

13) иные доходы от продажи или передачи имущества резидентом, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности;

14) доход, полученный от оказания управленческих, финансовых или страховых услуг, включая услуги перестрахования, если он выплачивается резидентным предприятием или постоянным учреждением нерезидента, рас- положенным на территории Республики Таджикистан, или если он получен на основе договора с таким предприятием или постоянным учреждением;

15) доход, выплачиваемый в форме страховых премий по договору о страховании или перестраховании риска в Республике Таджикистан;

16) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг при осу- ществлении международной связи или перевозок между Республикой Таджи- кистан и другими государствами;

17) доходы от деятельности в Республике Таджикистан по индивиду- альным трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданс- ко-правового характера;

18) гонорары руководителей и (или) иные выплаты, получаемые чле- нами высшего органа управления (совета директоров, правления или иного подобного органа) юридического лица - резидента, независимо от места фактического выполнения возложенных на таких лиц управленческих обя- занностей;

19) надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Таджикистан;

20) доходы, полученные физическими лицами-нерезидентами, работаю- щими в Республике Таджикистан, в форме компенсации им (этим лицам) со стороны (за счет) работодателей или нанимателей расходов, понесенных этими физическими лицами - нерезидентами на материальные, социальные блага или иные материальные выгоды, в том числе расходы на питание, проживание, обучение детей в учебных заведениях, расходы, связанные с отдыхом, включая поездки членов их семей в отпуск;

21) пенсионные выплаты, осуществляемые накопительными пенсионными фондами - резидентами;

22) доходы, выплачиваемые в связи с деятельностью в Республике Таджикистан артистам театра и кино, работникам радио и телевидения, музыкантам, художникам и спортсменам, независимо от того, кому осу- ществляются выплаты таких доходов;

23) выигрыши, выплачиваемые резидентами;

24) доходы, получаемые от оказания независимых личных (профессио- нальных) услуг в Республике Таджикистан;

25) доходы в форме безвозмездного получения имущества, находяще- гося в Республике Таджикистан, включая доходы от такого имущества;

26) другие доходы, не охваченные предыдущими пунктами, возникаю- щие на основании деятельности в Республике Таджикистан.

При определении источника дохода в соответствии с настоящей частью место выплаты дохода не принимается во внимание.

9. Доход в натуральной форме - доход в форме поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

10. Дивиденды - любое распределение средств или имущества юриди- ческим лицом между его участниками (акционерами), включая: доход, по- лученный акционером (участником) от юридического лица - эмитента при распределении ежегодной прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально количеству (долям) акций акционера (участника) в ус- тавном (акционерном, складочном) капитале этого юридического лица; по- лученные акционером (участником) дивиденды (доходы), маскируемые под другие платежи; доход, получаемый акционером (участником) от распреде- ления средств или имущества в порядке выкупа юридическим лицом - эми- тентом своих акций и доход, получаемый акционером (участником) от распределения имущества при ликвидации юридического лица за минусом (в обеих случаях) стоимости имущества (акций), внесенной учредителем (участником) в качестве вклада в уставной фонд (акционерный капитал). Дивидендом не считается доход акционера (участника), полученный в фор- ме распределения юридическим лицом - эмитентом своих акций между акци- онерами, которое (распределение) не изменяет процентное соотношение (доли) акций акционеров в акционерном (складочном) капитале юридичес- кого лица - эмитента.

11. Земли для жилищного строительства - это земли городов и по- селков городского типа, выделяемые физическим лицам в соответствии с Земельным кодексом Республики Таджикистан, для жилищного строительст- ва.

12. Электронная подпись налогоплательщика - специальное криптог- рафическое средство обеспечения подлинности, целостности и авторства электронных документов.

13. Выполнение работ - любое выполнение работ за вознаграждение.

14. Участник - акционер, партнер или другой участник в активах и прибыли предприятия.

15. Работа - работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, включая строительные, монтажные и ре- монтные работы, научные исследования, опытно-конструкторские и проект- ные разработки.

16. Дочернее предприятие - предприятие признается дочерним, если другому (основному) предприятию принадлежит 50 или более процентов до- лей участия (процентов акций) с правом голоса этого предприятия.

17. Гуманитарная помощь - имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Таджикистан в лице ее субъектов в виде продовольствия, то- варов народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, меди- цинских средств и медикаментов, иных предметов, направленных из зару- бежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситу- аций военного, экологического, природного, техногенного и иного харак- тера, распределяемое в порядке, установленном Правительством Республи- ки Таджикистан.

18. Благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на без- возмездной основе физическим лицам с целью оказания им социальной под- держки и некоммерческим организациям с целью поддержания их уставной деятельности.

19. Территория Республики Таджикистан - это таможенная территория Республики Таджикистан в соответствии с определением таможенного зако- нодательства.

20. Безнадежный (сомнительный) долг - это сумма, причитающаяся налогоплательщику, которую налогоплательщик не в состоянии полностью получить из-за неплатежеспособности или ликвидации должника, или когда реальность ее получения от должника или третьего лица маловероятна. В любом случае безнадежным (сомнительным) долгом считается долг, в счет погашения которого не осуществлен ни один платеж в течение трех лет с момента, когда такой платеж должен был быть осуществлен.

21. Приусадебные земельные участки - это земли сельскохозяйствен- ного назначения, выделенные физическим лицам в соответствии с нормами, установленными Земельным кодексом Республики Таджикистан, включая зе- мельную площадь, занятую под строения и дворы. Приусадебные земельные участки не включают земельные участки, выделенные в установленном по- рядке для организации дехканских (фермерских) хозяйств, а также не включают земельные участки, предоставленные физическим лицам на усло- виях аренды.

22. Источник выплаты дохода - юридическое или физическое лицо, от которого (за счет которого) субъект (другое лицо) получает доход.

23. Уполномоченный государственный орган - центральный исполни- тельный орган Республики Таджикистан, обеспечивающий налоговый, конт- роль за исполнением налоговых обязательств перед государством, опреде- ляемый Правительством Республики Таджикистан.

24. Уполномоченные органы - государственные органы Республики Таджикистан, за исключением налоговых органов, уполномоченные Прави- тельством Республики Таджикистан осуществлять исчисление и (или) сбор других обязательных платежей в бюджет.

25. Место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает. Это место может отли- чаться от места "прописки" этого физического лица.

26. Место нахождения обособленного подразделения юридического ли- ца - место осуществления этим юридическим лицом деятельности через свое обособленное подразделение; место фактического нахождения обособ- ленного подразделения.

27. Сельскохозяйственная продукция - это первоначальный результат (продукт) выращивания сельскохозяйственных растений и животных (вклю- чая самих живых животных), не подвергнутый дальнейшей переработке.

28. Товар - любое материальное или нематериальное имущество, включая электроэнергию или тепловую энергию, газ и воду. Для целей на- лога на добавленную стоимость товары не включают нематериальное иму- щество, денежные средства и землю.

29. Страховая премия (страховой взнос) - сумма, уплачиваемая страхователем страховому учреждению за принятое последним обязательст- во возместить ущерб, причиненный застрахованному или выплатить застра- хованному страховую сумму (страховое возмещение) при наступлении опре- деленных событий (страхового случая).

30. Налоговый режим - совокупность норм налогового законодатель- ства, применяемых налогоплательщиком при исчислении и уплате всех пос- тупающих в бюджет налогов, установленных настоящим Кодексом.

31. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности - сис- тема кодов товарной классификации, принятая в соответствии с Междуна- родной конвенцией о гармонизированной системе описания и кодирования товаров (товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евра- зийского экономического сообщества (ТН ВЭД ЕврАзЭС)).

32. Уведомление - любое письменное сообщение, составленное с уче- том требований главы 5 и других положений настоящего Кодекса, направ- ленное налоговыми органами налогоплательщикам, налоговым агентам или другим лицам.

33. Семья - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство суп- руги, дети и родители.

34. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - номер, присвоенный налоговыми органами юридическому или физическому лицу.

35. Резидент - физическое лицо-резидент, резидентное предприятие или резидентная некоммерческая организация.

36. Реимпорт товаров - импорт товаров лицом, экспортировавшим данные товары, без их дальнейшей поставки или преобразования после экспорта.

37. Реэкспорт товаров - экспорт товаров лицом, импортировавшим данные товары, без их дальнейшей поставки или преобразования после им- порта.

38. Роялти - плата: за право пользования полезными ископаемыми в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образо- ваний или за пользование или право пользования авторскими правами, программным обеспечением, патентами, чертежами или макетами, торговыми марками или другими вытекающими из них правами; за пользование или право пользования промышленным, торговым или научно-исследовательским оборудованием; за пользование технологическими знаниями; за пользова- ние или право пользования кинофильмами, видеофильмами, звукозаписями или другими носителями записей; за предоставление технической помощи в связи с вышеуказанным; или за отказ от использования любых из вышеназ- ванных прав.

39. Экспорт товаров - вывоз товаров с территории Республики Тад- жикистан в соответствии с таможенным законодательством Республики Тад- жикистан.

40. Международная организация - это субъект международного права, созданный на основании договора между государствами или правительства- ми государств.

41. Обособленное подразделение юридического лица - любое террито- риально обособленное подразделение юридического лица, по местонахожде- нию которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть функций юридического лица. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

42. Поставка товаров - передача прав собственности на товары, включая продажу, обмен или дарение, передачу безвозмездно или с час- тичной оплатой, выплата заработной платы в натуральной форме и другие платежи в натуральной форме, а также передача в собственность залого- держателю товаров, помещенных в залог.

43. Транзит через территорию Республики Таджикистан - перевозка товаров под контролем таможенных органов через территорию Республики Таджикистан между двумя пунктами на таможенной границе Республики Тад- жикистан.

44. Метод начислений - метод налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки (поставки) товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

45. Чистая прибыль (чистый доход) - прибыль (доход), остающаяся (остающийся) после вычета из налогооблагаемой прибыли (налогооблагае- мого дохода) налога на прибыль (подоходного налога).

46. Проценты - любая плата, связанная с долговым обязательством, в том числе с налоговым обязательством, включая платежи за предостав- ленные кредиты (ссуды, займы) и за вклады на депозитах (счетах).

47. Представительские расходы - это расходы по приему и обслужи- ванию любых лиц, включая производимые в целях установления или поддер- жания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на засе- дание совета директоров, ревизионной комиссии, собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официально- го приема указанных лиц, их буфетное (фуршетное) обслуживание во время переговоров.

48. Родственники -

1) лица, признаваемые таковыми в соответствии с семейным законо- дательством Республики Таджикистан;

2) лица, которые вследствие долгого опекунства или попечительства установили отношения, подобные родственным отношениям.

Опекунские или попечительские отношения между совместно проживаю- щими лицами приравниваются к родственным отношениям. Прекращение сов- местного проживания между вышеуказанными лицами не учитывается при сохранении отношений, подобных родственным отношениям.

49. Оказание услуг - любая деятельность за вознаграждение, не представляющая собой поставку товара или выполнение работы, в том чис- ле:

1) транспортные или экспедиторские услуги, включая транспортиров- ку газа, нефти и нефтепродуктов и подачу электроэнергии или тепловой энергии;

2) аренда движимого или недвижимого имущества;

3) услуги связи, бытовые услуги, жилищно-коммунальные услуги;

4) услуги в области физической культуры и спорта, образовательные и медицинские услуги;

5) рекламные услуги;

6) услуги по обновлению технологии, услуги по обработке данных и по ведению базы данных;

7) услуги по предпродажной подготовке товаров;

8) услуги по хранению товаров или другого имущества или по обес- печению защиты;

9) прочие услуги, но исключая для целей налога на добавленную стоимость передачу прав собственности на денежные средства и арендные отношения на землю, а также оказание услуг работодателю в качестве на- емного работника.

50. Финансовые услуги -

1) предоставление, продажа или передача кредитов, кредитных га- рантий и любого другого залогового обеспечения денежно-кредитных опе- раций, включая управление кредитами и кредитными гарантиями лицом, предоставившим кредит или гарантию;

2) предоставление, продажа или передача займов (включая микрозай- мы), гарантий по займам (микрозаймам) и любого другого залогового обеспечения таких денежно-кредитных операций, включая управление зай- мами (микрозаймами) и гарантиями по займам (микрозаймам) лицом, пре- доставившим займы (микрозаймы) или гарантии;

3) операции, связанные с управлением депозитами и счетами, плате- жами, денежными переводами, долговыми обязательствами, платежными средствами и инструментами клиентов;

4) операции, связанные с обращением валюты, денежных средств и банкнот, являющихся законными платежными средствами (кроме нумизмати- ческих предметов);

5) операции, связанные с обращением акций, облигаций, сертифика- тов, векселей, чеков и других ценных бумаг (кроме услуг по их хране- нию);

6) операции, относящиеся к сделкам с производными финансовыми инструментами, форвардным контрактам, опционам и аналогичным соглаше- ниям;

7) услуги, связанные с управлением инвестиционными фондами;

8) операции страхования и перестрахования;

9) финансовая аренда (лизинг). Для целей настоящего Кодекса фи- нансовая аренда (лизинг) рассматривается как единая операция, включаю- щая в себя приобретение (поставку и (или) импорт) амортизируемого ма- териального имущества (амортизируемых основных средств) и (или) пере- дачу его (их) в аренду в соответствии со статьями 33 и 192 настоящего Кодекса.

Конкретный перечень операций, определяемых термином "финансовые услуги", в соответствии с настоящей частью устанавливается Министерс- твом финансов Республики Таджикистан по согласованию с Национальным банком Таджикистана и уполномоченным государственным органом.

51. Доля участия - долевое участие физических и юридических лиц своим имуществом в создании предприятий, за исключением акционерных обществ.

52. Электронный документ налогоплательщика - документ, составлен- ный и переданный в установленном электронном формате, зашифрованный и заверенный электронной подписью, имеющий силу отчетности после его приема и подтверждения достоверности.

53. Страховая выплата (страховое возмещение, страховая сумма) - сумма, выплачиваемая страховой организацией застрахованному лицу по имущественному страхованию и страхованию ответственности в покрытие ущерба вследствие страховых случаев.

54. Лизинговая компания - юридическое лицо, более 50 процентов доходов которого являются доходы от лизинговых операций.

55. Лицо - физическое или юридическое лицо в соответствии с Граж- данским кодексом Республики Таджикистан. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, корпорация, компания, фирма, фонд, учреждение или иное образование, созданные в соответствии с законодательством иност- ранного государства, а также их обособленные подразделения (филиалы, представительства, постоянные учреждения и т.п.), созданные в соот- ветствии с законодательством иностранного государства или Республики Таджикистан, международные организации, их филиалы и представительст- ва, созданные и (или) функционирующие на территории Республики Таджи- кистан, для целей настоящего Кодекса рассматриваются в качестве самос- тоятельных юридических лиц независимо от того, обладают ли они стату- сом юридического лица иностранного государства, где они созданы.