Глава 22 Подоходный налог

Статья 165. Налогоплательщик

Плательщиком подоходного налога являются:

а) физическое лицо-резидент;

б) физическое лицо-нерезидент, получающее доход от источника, находящегося в Грузии.

Статья 166. Объект налогообложения

1. Объектом обложения подоходным налогом физического лица-резидента является доход, подлежащий налогообложению, который определяется как разность между совокупным доходом, полученным в течение календарного года, и суммами предусмотренных настоящим Кодексом вычетов к этому периоду.

2. Объектом обложения подоходным налогом физического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность посредством постоянного учреждения, находящегося в Грузии, является доход, подлежащий налогообложению, который определяется как разность между связанным с постоянным учреждением совокупным доходом, полученным в течение календарного года от источника, находящегося в Грузии, и суммами предусмотренных настоящим Кодексом вычетов к этому периоду.

3. Совокупный доход физического лица-нерезидента, не связанный с его постоянным учреждением, облагается налогом без вычетов у источника уплаты в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса, кроме случаев, предусмотренных частью 4 настоящей статьи.

4. Под физическим лицом-нерезидентом, получающим доход от реализации имущества, понимается плательщик подоходного налога из совокупного дохода, полученного в течение календарного года от источника, находящегося в Грузии, который уменьшается за счет сумм вычетов, связанных с получением такого дохода, к этому периоду.

5. К доходам от реализации имущества, предусмотренным частью 4 настоящей статьи, относятся:

а) положительная разница от реализации обычных акций юридического лица-резидента или доли партнера;

б) положительная разница от реализации имущества, указанного в части 13 статьи 12 настоящего Кодекса;

в) положительная разница от реализации имущества, предусмотренного подпунктом "к" или "л" части первой статьи 24 настоящего Кодекса, используемого для экономической деятельности;

г) положительная разница от реализации другого имущества.

Статья 167. Налоговая ставка

Доход физического лица, подлежащего налогообложению, облагается налогом в размере 12 процентов.

Статья 168. Освобождение от налога

1. От обложения подоходным налогом освобождаются следующие виды доходов физических лиц:

а) доходы, полученные нерезидентом от работы по найму в иностранных дипломатических и приравненных к ним учреждениях на территории Грузии;

б) полученные физическими лицами грант, государственная пенсия, выплачиваемая из негосударственной пенсионной схемы пенсия накопительного и возвратного характера в размере осуществляемых взносов, государственная стипендия, пособия либо единовременные выплаты (в том числе денежные либо иного вида призы, полученные спортсменами и их тренерами за победы или (и) занятие призовых мест на олимпийских играх, мировых чемпионатах или (и) чемпионатах Европы), выделяемые за счет ассигнований, предусмотренных в государственном бюджете, бюджетах автономных республик или местных бюджетах;

в) денежные либо иного вида призы, полученные спортсменами и их тренерами за победы или (и) занятие призовых мест на олимпийских играх, мировых чемпионатах или (и) чемпионатах Европы;

г) алименты;

д) стоимость (доход) имущества, полученного физическим лицом на основании расторжения брака;

е) положительная разница, полученная физическим лицом от реализации материальных активов, находящихся в собственности сроком более 2 лет, кроме положительной разницы, полученной этим лицом от реализации материальных активов в рамках предпринимательской деятельности;

ж) получение в течение налогового года наследниками I и II очереди имущества в дар или по наследству;

з) получение в течение налогового года в дар от физического лица имущества стоимостью до 1000 лари;

и) получение в течение налогового года наследниками III и IV очереди в дар или по наследству имущества стоимостью до 150 000 лари;

к) сумма, выплачиваемая физическим лицам (донорам) для компенсационного питания после сдачи крови;

л) доходы физических лиц-предпринимателей, не использующих труд нанятых лиц и самостоятельно осуществляющих одну из отдельных категорий экономической деятельности, определенных только в соответствии с "Национальным классификатором видов экономической деятельности" (NACE): +--------------------------------------------------------------------+ .NN . Виды деятельности . Максималь-. . . . ный размер. . . . площади . . . . (м2) . +--------------------------------------------------------------------. . Секция А . +--------------------------------------------------------------------. . 1. .Услуги, предусмотренные подклассом 01.41.1 . . . .- выращивание сельскохозяйственной продукции,. . . .производимое с помощью тракторов или комбайнов . . +--------------------------------------------------------------------. . Секция D . +--------------------------------------------------------------------. . 2. .Предусмотренное подклассом 17.51.1 . 20 . . .- производство ковров и ковровых изделий . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 3. .Предусмотренное подклассом 17.72.1 . 15 . . .- производство пуловеров и аналогичных изделий . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 4. .Предусмотренное подклассом 18.22.1 . 10 . . .- производство верхней одежды, кроме демонстрации и. . . .показа моделей . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 5. .Предусмотренное подклассом 18.23.1 . 10 . . .- производство нижнего белья . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 6. .Предусмотренное подклассом 18.24.1 . 10 . . .- производство автопокрышек . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 7. .Предусмотренное подклассом 18.24.9 . 10 . . .- производство остальной одежды и аксессуаров . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 8. .Предусмотренное подклассом 20.51.1 . 20 . . .- производство различных деревянных изделий . . . .- производство деревянных вешалок для одежды и. . . .головных уборов . . . .- производство деревянных изделий для семейных нужд. . . .и кухонных инструментов . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 9. .Предусмотренное подклассом 26.21.1 . 20 . . .- производство фарфоровых и муравленых. . . .хозяйственно-бытовых изделий . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 10..Предусмотренное подклассом 28.75.2 . 20 . . .- производство хозяйственно-бытовой посуды и. . . .инвентаря . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 11..Предусмотренное классом 36.30 . 15 . . .- производство музыкальных инструментов . . . .- производство аккордеонов и аналогичных. . . .инструментов, в том числе губной гармоники . . . .- производство духовых музыкальных инструментов . . . .- производство инструментов . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 12..Предусмотренное классом 36.62 . 10 . . .- производство веников и щёток . . +--------------------------------------------------------------------. . Секция G . +--------------------------------------------------------------------. . 13..Предусмотренное классом 50.20 . 40 . . .- техническое обслуживание и ремонт автомобилей . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 14..Предусмотренный классом 52.7 . 20 . . .- ремонт бытовых товаров и предметов личного. . . .пользования . . . .- ремонт бытовых товаров и предметов личного. . . .пользования, если он осуществляется независимо от. . . .производства этих предметов, оптовой и розничной. . . .торговли ими; если ремонт осуществляется вместе с. . . .другими видами деятельности, он относится к. . . .соответствующим группам оптовой и розничной. . . .торговли или производства этих товаров . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 15..Предусмотренный классом 52.71 . 20 . . .- ремонт обуви и кожаных изделий . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 16..Предусмотренный классом 52.72 . 20 . . .- ремонт бытовых электронных изделий . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 17..Предусмотренный классом 52.73 . 2 . . .- ремонт часов и ювелирных изделий . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 18..Предусмотренные подклассом 52.74.1 . 10 . . .- переделка и ремонт одежды . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 19..Предусмотренный классом 52.74.9 . 20 . . .- ремонт бытовых товаров и предметов личного. . . .пользования . . +--------------------------------------------------------------------. . Секция H . +--------------------------------------------------------------------. . 20..Предусмотренное подклассом 55.23.0 - другие места. 60 . . .для жилья: . . . .- предоставление на непродолжительный срок жилья в. . . .сельских домах (в шале), коттеджах и квартирах . . +--------------------------------------------------------------------. . Секция К . +--------------------------------------------------------------------. . 21..Предусмотренное подклассом 74.85.0 . 5 . . .- предоставление секретарских услуг и услуг. . . .переводчика . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 22..Предусмотренные подклассом 93.01.1 . 20 . . .- стирка и обработка белья и других текстильных. . . .изделий . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 23..Предусмотренные подклассом 93.02.0 . 20 . . .- мытье, подправка, стрижка, укладка, окраска,. . . .подцвечивание, завивка, выпрямление волос и. . . .аналогичные работы для мужчин и женщин, а также. . . .бритьё и подправка бороды . . +----+---------------------------------------------------+-----------. . 24..Предусмотренные классом 95.0 . . . .- услуги, связанные с ведением внутреннего. . . .хозяйства . . +--------------------------------------------------------------------+

м) доход, полученный физическим лицом, занятым в сельскохозяйственном производстве, от первичных поставок производимой в Грузии сельскохозяйственной продукции до промышленной переработки (изменения товарного кода) до 1 января 2007 года, если полученный в течение календарного года этим физическим лицом совокупный доход от этой поставки не превышает 100 000 лари.

2. Подоходным налогом не облагаются подлежащие налогообложению доходы до 3000 лари, полученные в течение календарного года следующими физическими лицами:

а) лица с ограниченными возможностями с детства, а также лица с ограниченными возможностями I и II групп ввиду плохого зрения;

б) граждане Грузии - участники Второй мировой войны и боёв за территориальную целостность Грузии;

в) лица, которым присуждено почётное звание "Мать Грузии";

г) матери-одиночки;

д) лица-усыновители (в течение одного года после усыновления);

е) лица, которые взяли ребенка на воспитание.

3. Подоходным налогом не облагаются:

а) налогооблагаемый доход до 1500 лари, полученный лицом с ограниченными возможностями I и II групп (кроме лиц с ограниченными возможностями, указанных в части 2 настоящей статьи) в течение календарного года;

б) налогооблагаемый доход до 3000 лари, полученный многодетными (3 и более детей) жителями высокогорных регионов в течение календарного года, а для жителей высокогорных регионов, имеющих одного или двух детей, подлежащий уплате подоходный налог на налогооблагаемый доход до 3000 лари, полученный в течение календарного года, уменьшается на 50 процентов.

4. Если в случаях, предусмотренных подпунктами "а" частей 2 и 3 настоящий статьи, плательщик подоходного налога приобретает право на более чем одну льготу, на него распространяется одна из них, высшая льгота.