Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Онлайн-конференции / Вычет НДС по недобросовестным контрагентам: анализ судебной практики

26.07.2017   Вычет НДС по недобросовестным контрагентам: анализ судебной практики

В последнее время налоговые инспекции очень тщательно проверяют операции с поставщиками, суммы НДС, заявленные к вычету, делают встречные проверки с контрагентами. И, как показывает практика, многие проверки заканчиваются судебным разбирательством. К сожалению, налогоплательщику приходится на себя брать всю ответственность за «недобросовестные» действия поставщика.

Как грамотно подготовить документы на вычет НДС, как проверить поставщика и оформить будущую сделку? На эти и многие другие вопросы мы ответим на предстоящей онлайн-конференции, которая состоится 26 июля 2017 года.

Как будет проходить онлайн-конференция? Вы задаете ваши вопросы, которые после модерации будут опубликованы на нашем сайте. Далее эксперты Российского налогового портала подготовят ответы на ваши вопросы и к 26 июля все ответы будут опубликованы, и вы сможете их почитать.

Если вы не смогли задать вопрос до 26 июля, вы сможете это сделать по окончании конференции. Ни один из ваших вопросов не останется без ответа.

1
Дорожкина Наталья

ООО"Интеркомтел", Главный бухгалтер

Добрый день! Какие документы нужно запросить у поставщика, чтобы налоговая была уверена в том, что мы предприняли все действия ,чтобы не выбрать "Недобросовестного" поставщика
Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Наталья, самое главное – это следует определиться с тем, на какие моменты обращает внимание налоговая инспекция при проверке. Как показывает судебная практика и практика выездных, камеральных проверок деклараций по НДС, инспектор обращает внимание на следующее:

1. Является ли адрес регистрации компании поставщика «массовым» или нет;

2. Если речь идет о книге покупок и НДС, то смотреть надо правильность оформления счета-фактуры и факт отражения документа в книге продаж у поставщика. Если по какой-то причине в книге продаж поставщик сумму отгрузки показывает, а вы в книге покупок не отражаете, то надо будет объяснить причину. Но это не ошибка. А вот если ситуация будет иная – вы отражаете в книге покупок, а ваш поставщик не показывает в своей книге продаж эту сумму, то это несоответствие сразу вызовет вопрос. 

3. Кто имеет право подписи на документах со стороны поставщика (это договоры, накладные, акты, счета-фактуры и т.п.).

4. По ИНН поставщика собирают информацию о том, сдает ли компания отчетность и платить ли налоги.

5. Есть ли у поставщика трудовые ресурсы. Если нет, то для выполнения работы (оказания услуги) поставщик должен был нанять людей по договорам гражданско-правового характера или обратиться за помощью к другой компании. Эта «трудовая» цепочка обязательно проверяется. Если выяснится, что работа или услуга оказывались сами по себе, без привлечения наемных работников (сторонних организаций), то свою правоту придется доказывать в суде.

6. Если вам услуги оказывала строительная компания (например), выполняла бетонные работы. Тогда налоговики будут смотреть на наличие соответствующего оборудования для выполнения такого рода работ. Я привела простой пример, чтобы вы смогли оценить вашу конкретную ситуацию.

7. Как давно поставщик зарегистрировал свое юрлицо. Почему то налоговый орган подозрительно относится к компаниям, которые регистрацию ООО совершили перед самой сделкой.
Это кратко об основных пунктах, которые проверяются в обязательном порядке инспектором. И уже, исходя из этого, мы четко можем себе представить: какие документы следует запрашивать у поставщика.

Я повторюсь, ниже в своем ответе я писала об этом, как отмечено мною в статье, можно запросить следующие данные:
1) Адрес поставщика является «массовым» или нет;
2) Подаются сведения по форме 2-НДФЛ или нет (это говорит о том, имеются ли трудовые ресурсы на предприятии);
3) Наличие складских или производственных площадей;
4) Сдается ли налоговая отчетность. Если подается, то «нормальная» или «нулевая»? Если вдруг окажется, что будущий поставщик сдает «нулевые» отчеты, то отношения с ним развивать не стоит.
Налоговики также рекомендуют исследовать среди прочих следующие признаки:
– отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя),
– копий документа, удостоверяющего его личность,
– отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента,
– производственных и (или) торговых площадей,
– отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (официальный сайт ФНС России www.nalog.ru),
– отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.
Сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса «массовой» регистрации, характерные, как правило, для «фирм-однодневок»), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица, также размещены на сайте ФНС России.

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Обращаю ваше внимание на последнее Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.07.2017 г. № Ф09-4034/17, где предприятие не смогло защитить себя и отстоять свои права. Как отметили арбитры, в материалах дела отсутствуют доказательства того, что при выборе контрагента налогоплательщик убедился в его деловой репутации, платежеспособности, наличии у данного контрагента необходимых ресурсов (имущества, транспортных средств, персонала) и соответствующего опыта, что также подтверждает вывод налогового органа о непроявлении заявителем должной степени осмотрительности при выборе в качестве контрагента фирмы-однодневки.
Поэтому, лучше всего заранее запросить сведения о будущем поставщике у вашей налоговой инспекции.

2
Антон Пряничников

Юрист

Добрый день! Необходимо ли запрашивать у поставщика, по мимо основных документов (учредительных, регистрационных, анекет и т.д.) бухгалтерскую отчетность в частности баланс и отчет о прибылях и убытках для подтверждения добросовестности контрагента, либо данные документы не представляют "ценности" при судебном споре с налоговой?
Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Запрашивать бухгалтерскую отчетность не имеет смысла. Почему? Потому что, запросив бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, вы не сможете знать – обманывает вас поставщик или нет.

Данные в бухгалтерском балансе могут быть и не слишком «яркие»:
– не будет на балансе основных средств;
– размер уставного капитала минимальный 10 тыс.руб.;
– в пассиве баланса будет остаток по кредиту (который поставщик не погасил на конец отчетной даты);
– на расчетном счету поставщика будет не много денег.
Мною перечисленные показатели никоим образом не говорят о недобросовестности вашего будущего партнера. Пусть прибыль поставщика небольшая, но он является добросовестным налогоплательщиком.

Я вам советую запрашивать в налоговой инспекции такие данные, как:
1) Сведения о том, подает ли ваш контрагент сведения по форме 2-НДФЛ или нет. Дело в том, что налоговая инспекция сразу обращает внимание на то, есть ли трудовые ресурсы у поставщика или нет. Если их нет, то, по их мнению, ваш поставщик просто не мог оказать вам услугу.
2) Сведения о том, сдается ли налоговая отчетность в ИФНС или нет, если сдается, то «нулевая» или обычная. Это тоже важно, потому что в случае представления «нулевых» деклараций и расчетов поставщик показывает свое «неведение» деятельности.

Как я отметила в своей статье, опубликованной в нашем разделе «Аналитика», если у компании возникает вопрос относительно добросовестности будущего делового партнера, всегда можно обратиться в свою инспекцию и запросить данные о том или ином поставщике. В письменном запросе нужно указать ИНН и КПП поставщика и его название. Можно запросить следующие данные:
1) Адрес поставщика является «массовым» или нет;
2) Подаются сведения по форме 2-НДФЛ или нет (это говорит о том, имеются ли трудовые ресурсы на предприятии);
3) Наличие складских или производственных площадей;
4) Сдается ли налоговая отчетность. Если подается, то «нормальная» или «нулевая»? Если вдруг окажется, что будущий поставщик сдает «нулевые» отчеты, то отношения с ним развивать не стоит.

Налоговики также рекомендуют исследовать среди прочих следующие признаки:
– отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя),
– копий документа, удостоверяющего его личность,
– отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента,
– производственных и (или) торговых площадей,
– отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (официальный сайт ФНС России www.nalog.ru),
– отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса «массовой» регистрации, характерные, как правило, для «фирм-однодневок»), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица, также размещены на сайте ФНС России.

 
 

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
25 июля 2017 г. в 17:03

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Уважаемые читатели, ответы на ваши вопросы проходят подготовку и 26 июля 2017 года будут опубликованы в данном разделе.

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Разместить:
ТОП-5 трудностей представления электронных документов в суд

Электронные документы «пробиваются» в российские суды уже на протяжении семи лет. В 2010 году была внесена первая поправка в статью 41 Арбитражного процессуального кодекса РФ, позволившая участникам судебного процесса представлять в Арбитражный суд документы в электронном виде. С этого момента вносилось множество изменений и дополнений в различные правовые акты, были изданы новые нормативные документы (подробнее об этом читайте в материалах авторов Synerdocs в конце этой статьи)

Хитров Дмитрий
Хитров Дмитрий

Компания «Электронный арбитраж»

Почему в суд выгодно представлять именно электронные документы?

Право и возможность подачи электронных документов в суд предоставлено в России давно. Однако по старинке стороны ходят на заседания с большими папками бумажных документов вместо планшетов или ноутбуков. Почему?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Ошибки риэлтора могут помешать получению имущественного вычета

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.

25