Онлайн-конференции / Особенности ЕНВД, УСН и патента

18.02.2014 15:00 Особенности ЕНВД, УСН и патента

18 февраля 2014 года Российский налоговый портал совместно с компанией «Небо» провел бесплатный вебинар, на котором были рассмотрены вопросы применения специальных налоговых режимов. В качестве эксперта выступил ведущий аналитик ООО «Небо» Юрий Бурыкин, который рассказал о порядке перехода на спецрежимы, условия их применения и совмещения разных систем налогообложения.

В ходе встречи были освещены следующие темы:

1. Специальные режимы налогообложения;

2. Отчетность по специальным режимам налогообложения;

3. Некоторые особенности бухгалтерского учета и налогообложения:

– по деятельности облагаемой ЕНВД,

– по деятельности облагаемой УСН.

4. Примеры.

Вопросы экспертам

Чарушникова Марина

ИП Чарушникова МИ, предприниматель

Если я, как предприниматель на розничной торговле на ЕНВД, вела деятельность в разных субъектах (в городе и районе), но в какой-то момент в городе торговая точка встала на ремонт (я арендую), с учета с налоговой не снялись, т.к. наделялись продолжить работу и быстро, но условия аренды изменились и ремонт идет долго. От аренды отказались, с учета в городе снялись. Могу я подать уточненную декларацию и уменьшить ЕНВД по городу? В районе продолжаем работать. Отчетность сдавали, как будто торговля велась.

Бурыкин Юрий

ООО НЕБО, Ведущий аналитик

Да, вы можете подать уточненные декларации, но необходимо будет обосновать изменение физического показателя (договор на меньшую площадь или сдавать, как и ранее), так как нулевого физического показателя по ЕНВД нет.

Татьяна Михайлец

ИП Михайлец Т.Н, предприниматель

Индивидуальный предприниматель совмещает УСНО (доход) с патентной системой. Единственный наемный работник задействован исключительно в деятельности на патенте (продавец в магазине). Может ли ИП уменьшить упрощенный налог за 2013 год на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя в 2013 году, или только на сумму не более 50% от налога по УСНО? Есть разъяснение Минфина, что в такой же ситуации, но при совмещении УСНО (доход) и ЕНВД, можно уменьшать упрощенный налог на всю сумму фиксированного платежа в фонды?

Бурыкин Юрий

ООО НЕБО, Ведущий аналитик

Да, такие письма по ЕНВД и УСН есть (письмо Минфина России от 02.04.2013 г. № 03-11-09/10547, от 03.04.2013 г. № 03-11-11/130, ФНС РФ от 29.05.2013 г. № ЕД-4-3/9779@). Они говорят о такой возможности, ссылаясь на обязанность ведения «раздельного учета» по ЕНВД (п. 7 ст. 346.26, п.8 348.18). В отношении патентной системы налогообложения такого упоминания нет, поэтому разделять подобным образом страховые взносы нельзя.
Но есть небольшая «лазейка» письмо Минфина России от 09.12.2013 г. № 03-11-12/53551, в котором говорится о том, что необходимо при применении патентной системы вести раздельный учет доходов и расходов. Это письмо можно использовать для доказательства своей точки зрения, если вы решитесь разделить страховые взносы между двумя налоговыми режимами.

Панфилова Наталья

ООО "Спецтеплоэнерго", Главный бухгалтер

У нас такая ситуация: ИП в 2012 году расторг последний договор аренды торговой точки. С учета, как плательщик ЕНВД по месту деятельности не снялся, т.к. планировал заключение новых договоров аренды торговых мест. До конца 2013 года сдавали нулевки по ЕНВД, налоговая принимала. Сейчас налоговая требует доначислить налог, за все периоды сдать уточненные декларации. ИП предоставил все расторжения и написал объяснительную, что сдавал нулевки ошибочно. Заявление о снятии с учета сдали с указанием прекращения деятельности 2012 года. Вправе ли налоговая требовать доначислять налог, сдавать уточненки с цифрами и от какого физического показателя в этом случае делать расчет? Правы ли мы, считая, что в нашем случае нам могут предъявить только штраф за несвоевременное снятие с учета, как плательщикам ЕНВД?

Бурыкин Юрий

ООО НЕБО, Ведущий аналитик

Штраф за несвоевременное снятие с учета не предусмотрен. Ваша ситуация аналогична вопросу № 1. Вам необходимо либо сменить физический показатель и обосновать его, либо уплатить аналогичный налог до момента снятия с учета.

Минькина Галина

ООО "Коммунал-Сервис", Главный бухгалтер

Наше ООО оказывает коммунальные услуги и имеет УСН и ЕНВД. За 2013 год мы должны сдать в налоговую баланс и форму 2. Начисленные налоги УСН и ЕНВД по балансу и форме 2 мы должны поставить в статью налог на прибыль? Если нет, то куда их отнести?

Бурыкин Юрий

ООО НЕБО, Ведущий аналитик

Вы являетесь субъектом малого предпринимательства, поэтому можете сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. В этом случае вам необходимо указать эту сумму в строке «Налоги на прибыль (доходы)» в упрощенном отчете о прибылях и убытках.

Виктория Ветчинина

ИП Ветчинина, ип

Как правильно рассчитать фиксированный платеж в ПФР за ИП ,который применяет ЕНВД? В данном случае уплачивается 17328,48 + берется вмененный доход за год за минусом 300 тыс. х 1%? При этом максимальная сумма взноса составляет 138627,84?

Бурыкин Юрий

ООО НЕБО, Ведущий аналитик

Все верно. Внимание, максимальная сумма (138627,84 руб.) распространяется только на «пенсионные взносы», взносы в ФФОМС здесь не учитываются. На нашем сайте www.nebopro.ru вы можете найти калькулятор для расчета вашей суммы страховых взносов исходя из полученного дохода.

Галина Шаталова

ИП Кетов А.В., Бухгалтер

Как правильно рассчитать фиксированный платеж в ПФР за ИП, который применяет ЕНВД?

Бурыкин Юрий

ООО НЕБО, Ведущий аналитик

При доходе до 300 000 рублей вы должны будете уплатить следующие взносы:
1) 17328,48 в ПФР как страховой взнос;
2) 3399,05 рублей в ПФР как взнос в ФФОМС.
При доходе свыше 300 000 рублей вы должны уплатить 1% от этой суммы в ПФР как страховой взнос. (но не более максимума – 121299,36)

Екатерина Губанова

ИП Воронин Д.Н., Бухгалтер

ИП на Спецрежиме. Каков порядок уменьшения ЕНВД и УСНО на сумму уплаченных фиксированных платежей, в связи с превышением годового дохода?

Бурыкин Юрий

ООО НЕБО, Ведущий аналитик

Уменьшается сумма налога на фактически оплаченные страховые взносы, поэтому следует заранее определять сколько необходимо уплатить в текущем квартале, чтобы сумма налога была минимальной.

Виктория Хоботня

ООО Авто Экспресс Прим, Гл.бухгалтер

Организация занимается пассажироперевозками. Я читала, что ОКВЭД 60-64 применяется при пониженных тарифах, а как при совмещении режимов ЕНВД и УСН (6%) и с какого числа можно перевестись в 2014 году на УСН (доходы - расходы)?

Бурыкин Юрий

ООО НЕБО, Ведущий аналитик

П.5 ст. НК 346.13: «5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.»

Жогина Светлана

ИП, Бухгалтер

В связи с изменением уплаты фиксированного платежа для ИП в 2014 году, как правильно распределять уплаченные взносы, имея два вида деятельности УСН и ЕНВД: как раньше (в процентном отношении от выручки) или от расчетной базы начисления?

Бурыкин Юрий

ООО НЕБО, Ведущий аналитик

Как и ранее вести раздельный, а распределять общие расходы пропорционально выручки или по расчетной базе.

Светлана Гакева

ИП, Гл. бухгалтер

У меня вопрос по поводу заполнения налоговой декларации по УСНО (6%) за 2013 год. В строках 030, 040, 050 нужно отразить сумму исчисленного авансового платежа за 1 кв., полугодие и 9 месяцев. В 1 кв. 2013 г. авансовый платеж исчислен (но не перечислен из-за переплаты), условно говоря - 1200,00 руб. Во 2 кв. 2013 г. был перечислен фиксированный взнос в ПФР за 1 кв. 2013 год, который уменьшил сумму авансового платежа и за 1 кв. и за 2 кв. 2013 г., условно говоря, авансовый платеж составил 180,00 руб. В 3 кв. за счет уплаты фиксированного платежа за 2,3 кв. 2013 год. авансовый платеж составил 0 руб. Получается, что строки 030 - 1200,00 руб. 040 - 180,00 руб. 050 - 0,00 руб. Не будет у ИФНС вопросов по поводу уменьшения исчисленного авансового платежа? Так как в 1 кв. авансовый платеж был исчислен, но не перечислен из-за переплаты.

Бурыкин Юрий

ООО НЕБО, Ведущий аналитик

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику».
Поэтому вашу излишне уплаченную сумму налога должны были зачесть как уплату по налогу (если переплата была сделана именно по этому налогу).

Рубцова Наталья

ИП Голиков А.В., Бухгалтер

ИП в 2013 году применял ЕНВД (пассажирские перевозки), в декабре 2013 подал в ИФНС заявление об отказе применения ЕНВД и переходе на УСН 15%. В феврале один из контрактов сорвался и применение ЕНВД стало не выгодно. Когда ИП может подать заявление и вернуться на ЕВНД?

Бурыкин Юрий

ООО НЕБО, Ведущий аналитик

С 1 января 2013 года ЕНВД добровольный.

Согласно п. 3 ст. 346.28 «Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.».

Рубцова Наталья

ИП Голиков А.В., Бухгалтер

ИП в 2013 году применял ЕНВД (пассажирские перевозки в Московской области), в декабре 2013 подал в ИФНС заявление об отказе применения ЕНВД и перешел на УСН 15%. В марте 2014 года хочет заключить договор на грузовые перевозки в Калуге. Может ли ИП применять с марта ЕНВД в части грузовых перевозок и нужно ли ему вставать на учет в ИФНС г. Калуга?

Бурыкин Юрий

ООО НЕБО, Ведущий аналитик

Да, ему необходимо встать на учет по месту осуществления деятельности облагаемой ЕНВД. Необходимо только уточнить есть ли такой вид деятельности в региональном законе о ЕНВД.