20.02.2014   Мировые тенденции в налоговом планировании. Глобальная деоффшоризация 2014 года

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

С Панамой произошла забавная история. На ваш вопрос можно смело ответить и положительно,  и отрицательно одновременно. Совершенно верно – прямо под Новый год, 31 декабря,  в Панаме был принят новый закон № 120, который отменял оффшорный статус у всех компаний. Однако, уже в январе данный нормативный акт был отменен, а с ним Панаме возвращен и оффшорный режим.  В данном случае «политическая воля» оказалась, видимо, временной…

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Безусловно, основным событием 2013 года стало  принятие Плана  действий по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и перемещению прибыли (BEPS), разработанный ОЭСР. План предусматривает 15 пунктов, которые, по мнению  разработчиков, станут радикальным средством противодействия  налоговой недобросовестности.
Не взирая на тот факт, что термин «деоффшоризация» является типично российским, волна «деоффшоризации» охватила весь мир. Многие страны тем или иным способом пытаются доказать мировой общественности в лице ОЭСР, что они-то точно выполняют все предписания, они противодействуют не только отмыванию денежных средств, но и недобросовестному налоговому планированию,  принимают ряд изменений, чтобы «сделать» себя более прозрачными и благонадёжными с точки зрения мировой общественности. Примеров тому множество:
На Сейшелах отменили акции на предъявителя (как инструмент, скрывающий истинного выгодоприобретателя), ввели требование по предоставлению адреса для хранения отчётности (подразумевая, что такая отчётность, пусть даже в форме, принятой клиентами, существует).
Аналогичные изменения приняты на Британских Виргинских Островах (обращение акций на предъявителя там ограничено уже давно, сейчас изменения больше коснулись ведения и хранения отчетности) и Белизе.
Не только «классические оффшорные» юрисдикции вносили поправки в свое законодательство. Так, к примеру, Нидерланды уточнили статус финансовых компаний (об этом чуть ниже в ответе на вопрос по Голландии).
Гонконг вводит требование о наличие в компании хотя бы одного директора – физлица,  тем самым повышая прозрачность корпоративного управления (по крайней мере, идея у законодателя именно такова), что, в свою очередь, позволит определить точнее круг лиц, несущих ответственность по делам компании.
И этот список далеко не исчерпывающий.
Меняется не только внутреннее законодательство многих государств. Российское законодательство будет претерпевать радикальные изменения. Данный вопрос мы освятим ниже.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Совершенно верно – с января 2014 года вступают в силу изменения, анонсированные еще в прошлом году Министерством Финансов Голландии. Новый нормативный акт направлен на подтверждение «прозрачности» голландских структур для налоговых органов как Нидерландов, так и иных стран, с которыми у Голландии заключены соответствующие соглашения. Данный акт уполномочивает голландские налоговые органы обмениваться налоговой информацией с иными странами – партнерами по Соглашениям о компаниях, которые подпадают под определённые критерии.
Компании, которые будут подвержены дополнительному мониторингу, в соответствии с данным законом (критерии кумулятивные):
– деятельность Компании в основном (на 70 %) состоит из внутригруппового финансирования (предоставление займов, лизинговая деятельность, предоставление прав пользования нематериальным активом);
– И компания, а также иные компании, с которыми она состоит в договорных отношениях, являются компаниями группы И;
– компания не отвечает минимальным требованиям критериев «присутствия» (Substance).
С 2014 года компании сами обязаны будут указывать, подпадают ли они под вышеуказанные критерии в своих налоговых отчетах, что значительно упростит голландским налоговикам процесс поиска.
Специалисты нашей компании могут провести анализ  существующей у вас структуры с целью выявления потенциальных  рисков, а также на способы их минимизации и приведения вашей структуры в соответствие с новыми требованиями закона.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Видимо, данный запрос вашего регистрационного агента связан с изменениями законодательства в Гонконге, вступившими в силу с 1 января 2014 года. Впредь каждая Гонконгская компания должна иметь, как минимум, одного директора, являющегося физическим лицом. Таким образом, если в вашей компании директор – юридическое лицо, то необходимо либо поменять его на физическое, либо ввести второго директора.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Лидия, на данном этапе крайне сложно ответить на ваш вопрос однозначно. При подборе  банков мы  руководствуемся массой параметров:
– каков функционал компании, на которую открывается счет;
– каковы географические предпочтения бенефициара. К примеру, азиатский регион может подойти с точки зрения оперативного доступа  не всем;
– необходимый клиенту сервис для реализации конкретного проекта (должен ли это быть расчетный счет или сберегательный);
– есть ли ограничения у клиентов по размеру банковских тарифов (это особенно актуально для торговых компаний с частыми транзакциями). При этом в настоящий момент наблюдается постепенное увеличение банковских тарифов во многих странах. Отчасти это связанно и с наплывом клиентов из кипрских банков;
– есть ли в банке требования к минимальному остатку на счете (это характерно для традиционных сберегательных счетов);
– необходимо учитывать, готов ли клиент вылетать в страну нахождения банковского счета или же намерен открывать счет дистанционно.
Данный перечень вопросов, которые задаются всегда при открытии счета не исчерпывающий.
В настоящий момент кипрские банки по «новым деньгам»  работают в прежнем режиме. Поэтому не исключаю, что определённую категорию клиентов они сохранят.   При этом альтернатива кипрским банкам однозначно есть как в зоне ЕС, так и в ОАЭ, Азии.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Могу предположить, что речь идет о грядущем изменении российского законодательства. В 2014 году ожидается ратификация Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам. К настоящему моменту Конвенцию подписали уже более 60 стран, Россия также планирует ратифицировать ее, но с рядом оговорок в отношении штрафов по НДС, водному налогу и некоторым другим вопросам.
Предполагается, что ратификация предоставит российским налоговым органам возможность получения и автоматического обмена информацией с зарубежными коллегами, проведения проверок и оказания помощи по взысканию налогов в других государствах.
Доступ к информации из иностранных источников (включая страны, с которыми у России нет договора об избежании двойного налогообложения: Белиз, БВО и др.) может также использоваться в связи с вступлением в силу мер по деофшоризации российской экономики и введением правил контролируемых иностранных компаний ( CFC Rules ).
Не секрет, что план по «деофшоризации» включает в себя введение запрета на заключение гос. контрактов с офшорными компаниями, а также налогообложение доходов таких компаний, если полученные доходы не распределяются в пользу российских владельцев.
Данные меры направлены, прежде всего, на сбор налогов с контролируемых из России офшорных компаний, а также предоставляют возможность наложения ареста на имущество в случаях, когда компания имеет долги в одном государстве, а активы размещает в другой юрисдикции.
Таким образом, ожидается, что введение новых механизмов по контролю и обмену информацией значительно увеличит налоговые отчисления в бюджет страны и затруднит использование иностранных компаний с целью уклонения от налогов на территории России. С другой стороны очевидно, что  вводимые изменения   сделают налоговое планирование уделом среднего и крупного бизнеса в силу больших затрат, необходимых для правильного и надёжного структурирования холдингов.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Для того чтобы порекомендовать оптимальный вариант юрисдикции для вашей будущей компании потребуется больше информации. Ведь по большому счету, упомянутую вами деятельность может вести  и компания, зарегистрированная в любой стране мира или ИП. Необходимо понимать задачи, которые вы преследуете при выборе работы через иностранную компанию. Однако, необходимо помнить, что основное требование для регистрации в системе PayPal – страна регистрации компании и нахождения банка должны совпадать.
После подачи заявки на регистрацию вы можете получить дополнительные вопросы  относительно специфики вашей деятельности. В частности, могут поинтересоваться почему вы (резидент РФ) ведете деятельность от имени оффшорной компании. На практике подобные вопросы  возникают не часто, но тем не менее к ним необходимо быть готовым.
При этом далеко не все банки готовы работать с клиентами, работающими с PayPal. В данный момент специалисты нашей компании по данным вопросам плотно сотрудничают с английским банками, которые предоставляют своим клиентам прекрасный сервис PayPal, более подробно вы можете уточнить, позвонив нам по телефону или написав запрос с описанием вашей деятельности и географии вашего бизнеса.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Во-первых, стоит отметить, что если вы не хотели бы тратить драгоценное время и средства на проверку факта использования компании до момента ее приобретения вами, то лучше изначально регистрировать компанию с вашим наименованием под конкретный проект. Таким образом, вы  устраните риск в принципе. Профессиональный регистрационный агент может, в современных реалиях, создать компанию  оперативно.
Законодательством многих стран допустима регистрация компаний «на  полку». Т.е. фактически речь идет об оболочке, в которую вы можете назначить Вашего директора и акционера. Если же по каким-то причинам нет возможности ждать (компания нужна «еще вчера»), то есть ряд моментов, на которые стоит обратить внимание при приобретении готовой структуры:
1. Репутация регистрационного провайдера. Сбор мнений – всегда уместен по данному вопросу. Учитывая большую конкуренцию, добросовестный рег.агент не будет рисковать предлагая непроверенный инструмент. Убедитесь, что выбранный Вами регистрационный агент не только в состоянии зарегистрировать компанию, но и на должном уровне окажет консультации относительно ее налоговых и административных потерь при реализации конкретного проекта. Исходя из нашего опыта, подобные консультации рано или поздно ВСЕГДА требуются при работе с любой юрисдикцией, с учетом   постоянно меняющегося законодательства.
2. Банковский счет. Если компания продается с уже открытым счетом, то нам представляется такой инструмент достаточно рискованным. Если у компании уже открыт счет, то при его открытии  банку уже был  заявлен  бенефициар. Часто о том, что при покупке готовой компании с открытым счетом необходимо заменить бенефициара в банке  клиенты забывают или им об этой необходимости не рассказывают консультанты. Мы рекомендуем или открыть счет специально для вашего проекта в выбранном вами банке или же проконтролировать, что по уже открытому счету  бенефициаром являетесь только Вы.
3. Гарантия от регистрационного агента. Подобный документ возможно получить от компании, которая осуществляла регистрацию компании.
Необходимо учитывать, что по классическим оффшорным компаниям невозможно проверить, заключались ли контракты или нет. По налоговым юрисдикциям ситуация более прозрачная – т.к.  в таких странах, как правило, компании должны сдавать отчетность (в том числе и аудируемую).  При этом факт сданной отчетности не является панацеей – ведь при ее сдаче могут предоставляться некорректные или ошибочные  данные.
При работе с готовыми компаниями у их собственников безусловно в разы больше рисков чем у тех, кто готов подождать разумные сроки и создать инструмент подконтрольный исключительно бенефициару.
Ранее специалисты нашей компании публиковали статьи о рисках работы с готовыми компаниями. С одной из них можно ознакомиться на нашем сайте: http://www.ftl-advisers.ru/ftl/relevant/gotovenkoe.php

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Бенефициарным владельцем компании считается то лицо, которое получает выгоду от использования или от работы какой-либо компании. Как правило (за редким исключением) бенефициаром считается именно физическое лицо. Поэтому использование другой компании в качестве акционера не скроет истинного выгодоприобретателя. Например, банки сразу, видя такую «матрешку», просят нарисовать полностью структуру с указанием конечного физического лица.
Не совсем ясен ваш вопрос про 30% – с какого дохода, где, по каким основаниям и кто должен платить? Не могли бы Вы конкретизировать свой вопросы, и мы будем рады вам помочь.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Правильно ли мы понимаем вопрос, что оффшорная компания будет акционером/участником российской компании и планируется получение ею дивидендов?
Такие выплаты от российской компании будут налогооблагаться по ставке 15%, так как у оффшорных юрисдикций либо нет соглашений об избежании двойного налогообложения, либо же оффшорные компании пользоваться им не могут. Поэтому и применяется общая ставка в 15%.
Полученные дивиденды уже в стране регистрации оффшорной компании (если мы говорим про классический оффшор) дополнительными налогами облагаться не будут.
Примите во внимание, что в случае дальнейшего распределения дивидендов (на физическое лицо – резидента РФ), получатель обязан будет задекларировать данный доход в РФ и уплатить налог по ставке 9%.
Также хотели бы отметить, что ставку в 15%  налога на прибыль иностранной компании можно снизить за счет использования льгот Соглашений об избежании двойного налогообложения – но это будет возможно только при использовании не оффшорных, а оншорных компаний.
Эксперты FTL Advisers Ltd готовы оказать соответствующие консультации по вопросам построения холдинговых структур с учетом минимизации налоговых и административных издержек.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Сперва хотелось бы отметить, что планируемые изменения  российского законодательства – давно случившаяся реальность множества развитых стран. Надеемся, для целей оздоровления российской экономики это позитивные инструменты.
Правила контролируемых иностранных компаний абсолютно не инновационны – многие страны, начиная с 1962 года, когда был сформулирован их основной принцип, ввели их в свое законодательство. Это, безусловно, США (где и «родилась» данная идея), и Великобритания, Германия, Израиль, Австралия, Норвегия, Мексика, Венесуэла и многие другие. Одними из последних стали Эстония, Литва, Италия.
Мы считаем, что введение таких правил – это не излишнее давление со стороны государства на бизнес, но нормальное развитие экономики. Тем более, анализируя CFC правила разных стран, можно обратить внимание, что везде есть свои исключения, зная которые можно построить бизнес-процесс так, чтоб эти меры не влияли на нормальную работу холдингов.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Актуальный вопрос. С точки зрения определения центра получения прибыли, интернет проекты  дают очень интересную картину. Не важно где компания зарегистрирована и резидентами какой страны являются ее собственники, крайне сложно определить в ряде случаев где же именно находится источник ее дохода.
Выше мы упомянули планируемую ратификацию конвенции об автоматическом обмене информацией. Безусловно этот инструмент позволит налоговым службам определять резиденство собственников компании. Затем в соответствие с правилами о контролируемых иностранных компаниях (которые будут также вводиться в РФ и давно введены во всех передовых странах) прибыль подобных компаний будет квалифицироваться по месту резиденства ее бенефициаров. Это, так скажем,  самое очевидное развитие событий.
Говоря об электронной коммерции, мы не можем констатировать факт того, что важнейшим ее элементом является в первую очередь достойный банковский сервис. В виду множества рисков, с которыми сталкиваются как российские банки, так и иностранные, все чаще мы в своей практике сталкивается с новостями о неготовности некоторых банковских институтов сотрудничать с клиентами, ведущими свой бизнес в интернете. Обусловлено это в том числе  тем,  что именно банки проводят процедуру проверки клиентов, как на этапе открытия счета, так и на этапе его обслуживания. Механизмы проверки клиентов, работающих в инфтренете, достаточно сложно реализуемы на уровне банков. При этом очевидно, что рынок электронной коммерции будет расти и все больше бизнесов выводятся их собственниками в интернет пространство. Соответственно если есть спрос, значит будет и предложение на соответствующий банковский продукт. На наш взгляд, безусловно, банки будут более строго  проверять своих клиентов. В результате «реальные» бизнес проекты будут продолжать работать на радость своим собственникам.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Ваш вопрос шире, чем кажется на первый взгляд, и тут есть два аспекта:
1) Раскрытия информации о бенефициаре;
2) Обмен налоговой информацией.
Часто эти два вопроса путают, ставя между ними знак равенства. И, хотя по логике экономической и правовой теории, это так и есть, однако, законодательно пока есть некоторые различия.
Как всегда, главным инициатором выступает ОЭСР. Так, существует многосторонняя Конвенция ОЭСР о сотрудничестве при обмене налоговой информацией. Россия пока только подписала данную Конвенцию, но не ратифицировала. Данный документ предусматривает все формы сотрудничества между странами в борьбе с уклонением от уплаты налогов: обмен информацией по запросам, проведение проверок и тд. Обмен информацией – это инструмент налоговых органов в процессе доказывания принадлежности иностранных компаний российским резидентам, а, следовательно, невозможности применения ими льгот налоговых соглашений и конвенций.
К данной Конвенции присоединились пока 58 стран, на которые она и будет распространяться (после соответствующих ратификаций).
На этом ОЭСР не останавливается и публикует буквально неделю назад Единый глобальный стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах. В данном документе закреплены основные принципы обмена информацией налоговыми органами разных стран.
В рамках реализации данного стандарта предполагается подписание странами между собой специальных соглашений (как когда-то было с подписанием соглашений об избежание двойного налогообложения). Идея ОЭСР в том, что данный обмен будет предусматривать не только предоставление информации об инвестиционных доходах, но и счетах, открытых за рубежом.
В том виде, как обмен информацией существует сейчас (в рамках официальных запросов налоговой службы), он, по отзывам представителей ФНС, не является «рабочим».
Однако, отметим, что данный принцип точно не прописан даже в указанном Стандарте, более того, как мы указали выше, необходимо будет еще имплементировать его в национальное законодательство, при этом у стран – подписантов будут свои редакции положений (как и в случае с СИДН). На данный момент неким аналогом данного Стандарта является только черновик соглашения с США, предусматривающий фактически присоединение России к американскому закону FATCA(предусматривающий банки других стран предоставлять налоговой службе США информацию об открытых счетах их граждан).
Как Вы можете видеть, мировое сообщество не дремлет, процесс по унификации правил игры продолжается, но в тоже время контр-стороны также быстро реагирует на все изменения законодателя. А то, что просто в результате внедрения всех вышеуказанных норм и идей, сделает бизнес более цивилизованным и правильно, а не хаотично, как часто бывало ранее, построенным - так это только плюс для самих бизнесменов.

FTL Advisers Ltd. , Управляющий партнер

Спасибо за ваш вопрос, вы затронули очень интересную и неоднозначную в трактовании тему.
Но нам потребуется чуть больше информации:
1) Как будет (в каком режиме) ввозиться имущество – в режиме временного ввоза?
2) Как будет использоваться в РФ (просто аренда или лизинг)?
3) Какие компании будут использовать это имущество - входящие в группу или третьи компании?
4) Компании, которые будут использовать данное имущество, участвуют в гос тендерах или есть ли у них заключенные гос контракты?
5) Есть ли у данного имущества спец режим, предусматривающий лицензирование собственника и т. д.?
Если вдруг вы не успеете ответить на данные вопросы в течение дня конференции, пожалуйста, напишите нам на наш адрес – info@ftl-advisors.ru – и мы в рамках конференции продолжим с вами обсуждение данной темы.