Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Онлайн-конференции / Офшоры. Актуальная практика, налогообложение

26.11.2012   Офшоры. Актуальная практика, налогообложение

На Российском налоговом портале 26 ноября 2012 года прошла онлайн-конференция, которая была посвящена таким понятиям как: офшорная компания, страна регистрации, «налоговые гавани». Наши эксперты ответили на все вопросы: как правильно выбрать нужную юрисдикцию, с помощью каких компаний можно купить офшор, как не ошибиться с посредником, как правильно управлять компанией и какие проблемы могут возникать при этом, а также многие другие вопросы.

Соболев Михаил
Consulco International
Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Сахарова Юлия
Юридическая компания Amond & Smith Ltd
Партнер по международному налоговому планированию и аудиту

Говорухина Мария
ООО “НАФКО-Консультанты”
Ведущий юрист по международному праву

Гуськов Александр
IBFS united
Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

1
1

1
2
Евгения

В случае, если уставный капитал Кипрской компании не оплачивался, то допустимы ли сделки купли-продажи (иной передачи) акций такой компании.
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Если акции компании не оплачены, нельзя считать, что то лицо, которое заявлено акционером, является их собственником, ведь оно еще не исполнило своих обязательств. Вместе с тем, если вы не вносили деньги или иное имущество непосредственно в качестве оплаты капитала компании, это еще не означает, что акции не оплачены.
Например, вы оплатили услуги провайдера по регистрации компании. Тем самым те расходы, которые он понес, регистрируя компанию, ему возмещены. То есть, если ранее, сразу после регистрации, компания должна была провайдеру некую сумму за свою регистрацию, теперь этот долг оплачен вами. А мы знаем, что оплата капитала может осуществляться, в т.ч. и оплатой долга. Таким образом, вы оплатили капитал компании (если, конечно, размер выпущенного капитала, на который выпущены акции компании, в рамках той суммы, что вы заплатили за регистрацию компании).

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Да, конечно, УК в любом случае по балансу компании значится как оплаченный и сделки купли-продажи (иной передачи) допустимы, и в свою очередь, тоже должны быть отражены на балансе.

Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Кипрское законодательство не предусматривает каких-либо требований к оплате уставного капитала при заключении сделки по реализации акций компании. Такая сделка будет считаться законной, если между продавцом и покупателем заключено правомерное соглашение и акции оплачены покупателем по любой согласованной с продавцом стоимости

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

Передача акций кипрской компании, которые не были оплачены учредителем/акционером, кипрским законодательством не запрещена.
Однако, следует учитывать следующие неблагоприятные последствия неоплаты акций, которые, как правило, предусматриваются Уставом кипрской компании:
1) Компания в лице директора может отказать в регистрации передачи не полностью оплаченных акций. В теории это так, но на практике акционер, являющийся владельцем компании, может отправить его в отставку в любое время, т.к. директор выступает в качестве сотрудника компании;
2) Отказ акционерам, не оплатившим номинальную стоимость акций, присутствовать и голосовать на общих собраниях акционеров;  
3) Компания вправе принять от любого акционера часть или полную сумму оплаты акций, которые не были оплачены или не были объявлены, в случае если это предусмотрено Уставом (по решению директора компания может конфисковать неоплаченные клиентом акции);
4) Согласно ст. 59 Закона о компаниях, возможно принятие решения путем специального голосования (порядок определяется Уставом), согласно которому любая часть УК, которая еще не была объявлена, не может быть объявлена, за исключением случая ликвидации компании.
Более того, следуют иметь в виду, что в связи с неоплатой акционерами уставного капитала  в течение года в налоговом учете кипрской компании должны начисляться проценты на эту задолженность, которые подпадают под налогообложение. Поэтому не рекомендуется надолго задерживать оплату выпущенных акций, особенно если суммы значительные.

3
Виктория

Расскажите, кого можно назначить директором офшорной компании и кого секретарем? Существует ли порядок в данном случае?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Однозначного ответа на данный вопрос быть не может в связи с тем, что требования и порядок зависят от конкретной юрисдикции.  Как правило, директорами могут быть как физические лица, так и юридические лица. В соответствии с особенностями местного законодательства, в отдельных  юрисдикциях может быть обязательным назначение резидентного директора и секретаря, в других данное положение не является обязательным. Если говорить о порядке, то, как правило, секретаря назначает директор. Директора назначает либо сам директор, либо акционеры.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Порядок, разумеется, существует. В большинстве юрисдикций из должностных лиц в компании нужен хотя бы один директор. Должность секретаря, если он и требуется, как правило, может исполняться одним из директоров, или даже единственным директором, по совместительству. Исключение составляют лишь Панама, где компания должна иметь аж три директора, чьи полномочия распределяются как Президент, Секретарь и Казначей, да еще некоторые экзотические юрисдикции. Во всех офшорных и некоторых европейских странах директором может быть нерезидент страны, а иногда даже допускается юридическое лицо в качестве директорской компании. В других, при обязательном одном местном директоре, вы можете занимать пост второго директора. При выборе варианта всегда следует отталкиваться от стоящих целей и задач. Если вы хотите достичь максимальной конфиденциальности, всегда лучше воспользоваться услугами номинального директора – иностранца. В этом случае ваше имя не будет значиться даже в уставных документах, не говоря уже про регистрационные записи в стране учреждения фирмы. Но, с другой стороны, если вы сами не планируете заключение контрактов между новой фирмой и вашей резидентной (российской) компанией, то в случае с классическим офшором вполне можно быть директором лично. Во-первых, это не ставит вас ни под одно нарушение российского законодательства, а во-вторых, эта информация в силу особенностей процедуры регистрации офшоров, в любом случае доступна только вам. Ведь директор, по сути – наемный служащий, хоть и высший в своей фирме, а служить гражданину России не возбраняется в любой организации, в т.ч. иностранной, и, в т.ч. забесплатно.

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

Под офшорной юрисдикцией в данном случае понимается государство, где компании, ведущие деятельность вне его территории, освобождены от налогообложения и от обязанности подавать финансовую отчетность, а информация о директорах и акционерах компании является закрытой.
В законодательстве офшорных юрисдикций, как правило, не содержится требований об обязательном наличии директора-гражданина или резидента страны регистрации компании. Главные требования для кандидата на должность директора — возраст старше 18 лет и отсутствие дисквалификации на основании местного законодательства о несостоятельности и банкротстве. При этом допустимы корпоративные директора, т.е. юридические лица.
Специальных требований по назначению секретаря в офшорных компаниях нет. В некоторых юрисдикциях компания может при необходимости назначить секретарем как физическое, так и юридическое лицо, не обязательно резидента или гражданина страны, где зарегистрирована офшорная компания.

4
Бакир

Если я не проживаю в государстве инкорпорации, то могу ли я зарегистрировать компанию без своего участия? Мне необходимо будет оформить доверенность и на кого?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Да, во многих странах регистрация компании без визита возможна. Но, как правило, вам в таком случае не обойтись без помощи одного из местных провайдеров. Свяжитесь с нами – поможем.
Доверенность вам может понадобиться, но не для того, чтобы поручить кому-то зарегистрировать компанию, а для дальнейшей работы. Скажем, директора вашей компании (номинальные) могут делегировать вам часть полномочий, и вы сможете не только представлять свою оффшорную компанию при контактах с другими лицами, но и подписывать контракты, иные документы от имени компании. Вместе с тем, не надо забывать при этом и, например, о риске создания своими действиями постоянного представительства компании. И возникновения при этом обязанности платить налог на прибыль в высоконалоговой юрисдикции.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

При регистрации любой международной компании ваше присутствие не требуется. Этим всегда занимается юридическая фирма с соответствующей лицензией, в последующем становящаяся вашим официальным Зарегистрированным Агентом. Вы должны только разместить заказ и предоставить копию действующего документа, удостоверяющего личность (обычно паспорта). При заказе вы должны решить, будете ли сами директором и акционером компании, либо в качестве такового мы должны предоставить номинальное лицо. В качестве номинала обычно выступает резидент европейской страны, адвокат или человек с юридическим образованием. В некоторых случаях предоставляются номиналы – резиденты страны регистрации офшора, но это не всегда лучший вариант, есть нюансы. Если директор – вы, то ваше имя впечатывается на основании копии паспорта в уставные документы, а если компания регистрируется с номиналом, то в доверенность, выданную номиналом. В подавляющем большинстве случаев номинал не имеет доступа к расчетному счету и даже не знает, в каком банке вы его открыли. Для этого и нужна доверенность, но подписываете ее не вы, а номинал. Вы также сами можете выпустить доверенность на третье лицо, это ваше право. Ваше присутствие необходимо только при заверении подписи в момент открытия счета, для этого необходимо приехать либо в банк, либо в наш офис, но не в государство инкорпорации компании.

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

Для регистрации, так называемой офшорной компании не обязательно физическое присутствие учредителя в стране инкорпорации. Подачу документов для регистрации компании осуществляет зарегистрированный агент — лицензированная организация, которая наделена правом осуществлять данные действия. По этой причине оффшорные компании отличаются простотой и скоростью их учреждения. Примерами оффшорных юрисдикций являются: Британские Виргинские острова, Белиз, Панама.
Схожий порядок также свойственен многим юрисдикциям с льготным налогообложением, когда учредителем фактически выступает адвокатская компания или ее представитель, как, например, на Кипре. После регистрации акции передаются непосредственно клиенту или же заключается трастовое соглашение. В Швейцарии адвокаты, помимо прочего, просят клиента предоставить доверенность на представление интересов компании перед государственными органами.

5
Снежана

Меня очень волнует вопрос окрытия расчетного счета и работы с банком, каким образом это будет происходить?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Чтобы открыть счет, можно обратиться в банк, имея на руках документы компании и специальную доверенность, либо прибегнуть к помощи провайдера, который регистрировал и обслуживает компанию. Это – вопрос «технический», и технология отлажена.
Обычно с банком работают, используя специальные инструменты по дистанционному управлению счетом. Некоторые провайдеры могут обеспечить эффективное управление счетом через посредство своего сервиса.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Как правило, юридическая фирма, занимающаяся регистрацией зарубежных предприятий, предлагает и открытие счетов в иностранных банках. Наша компания может предоставить возможность открытия личного или корпоративного счета в любом из около 40 различных банков западной и восточной Европы и Азии. Каждый банк характеризуется своими собственными показателями, и вы можете выбрать среди них наиболее подходящий, из соображений его международного рейтинга, тарифов на обслуживание, предполагаемым остаткам на счету, оборотам, удобству удаленного распоряжения счетом, наличию русскоязычного персонала и других особенностей. Обычно заполнение банковских форм занимает в нашем офисе около 1-2 часов, после чего наш сотрудник заверяет образцы подписей и печати, копии паспортов и других документов и отправляет все это в банк. Как правило, номер счета и средства для формирования цифровой подписи мы выдаем сразу, но некоторые банки высылают это позже, после рассмотрения документов. Активация счета происходит в зависимости от загрузки вашего банкира и ясности предоставленной информации о предполагаемом бизнесе, с которым связано открытие счета. Обычно это занимает от 2 до 14 дней. После этого вы общаетесь напрямую с вашим банкиром, наше участие ограничивается только обслуживанием компании, если таковая приобреталась у нас для открытия счета. Все банки предоставляют возможность дистанционного распоряжения счетом посредством Интернет-банкинга и других инструментов, для этого предоставляются высокозащищенные формирователи цифровой подписи различных конструкций, как электронные, так и механические. Подделать одноразовую цифровую подпись невозможно.

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

Учитывая тему конференции, можно предположить, что речь, скорее всего, идет об открытии счетов в иностранном банке для офшорной компании. Поэтому вопросы открытия счетов в российском банке, а также открытия счетов в иностранном банке для физического лица затрагивать не будем.
Итак, в зависимости от выбранного иностранного банка есть три наиболее распространенных варианта, как может проходить процедура открытия счета для клиента:
1) посредством встречи клиента с сотрудником банка в стране нахождения головного офиса последнего;
2) посредством собеседования с клиентом в московском (российском) представительстве иностранного банка (или в случае если у банка нет представительства, встреча может быть проведена при участии представителя банка, который находится или часто бывает в Москве);
3) встреча клиента с представителем юридической компании, оказывающей своим клиентам услуги по содействию в открытии счетов в иностранных банках (так называемые «профессиональные интродьюсеры»).
 Зачастую многие банки заранее просят предоставить им информацию о деятельности компании, о природе и назначении платежей, которые будут проводиться по счету, об объеме оборота и партнерах компании, о месте фактического ведения бизнеса, а также о бенефициаре компании и его опыте в данном бизнесе. Это делается для того, чтобы банк мог лучше идентифицировать клиента и определить для себя, готов ли он с ним сотрудничать. На встрече с банком, как правило, необходимо присутствие как распорядителя по счету, так и бенефициара компании, на которую открывается счет. Список документов, которые необходимо представить на встрече для целей открытия счета, напрямую зависит от требований конкретного банка, но, как правило, всегда необходимы заграничный и внутренний паспорта распорядителя по счету, а также бенефициара офшорной компании, и полный комплект документов компании. В случае если распорядителем по счету компании выступает третье лицо – не директор компании, на его имя в банк должна быть представлена надлежащим образом оформленная доверенность.
Обычно банк снимает копии с оригиналов документов и возвращает их клиенту. Однако некоторые банки высылают оригиналы в свой головной офис на изучение их банковскими сотрудниками. После активации счета оригиналы документов будут отправлены клиенту обратно. Обращаем внимание также на то, что банк оставляет за собой право запрашивать любые дополнительные документы (например, документы о происхождении денежных средств клиента) как до открытия счета в банке, так и по факту проведения каких-то платежей по счету (это могут быть контракты, договоры, инвойсы и т.д.).
Все банки без исключения во время встречи задают клиентам вопросы и ожидают получить на них подробные ответы. Чем более полную и точную информацию клиент сможет сообщить, тем, по мнению сотрудников банка, серьезнее его намерения открыть счет в банке и тем надежнее и прибыльнее его бизнес, что, безусловно, играет большую роль при вынесении положительного решения.
Среди основных вопросов, задаваемых сотрудниками банков, можно выделить следующие:
1. В каких валютах Вы хотели бы открыть счета?
2. Какой вид деятельности осуществляет (будет осуществлять) компания?
3. Какой годовой оборот Вы ожидаете по счетам?
4. Из банков каких государств (территорий) ожидаются поступления на счет?
5. В банки каких стран будут осуществляться исходящие платежи?
6. Кто является Вашими бизнес-партнерами (контрагентами)?
7. По какому адресу фактически осуществляется деятельность компании?
На основании полученных ответов заполняются банковские формы, которые подписывает распорядитель по счету и/или бенефициар.
После анализа всей предоставленной информации и документов банк принимает окончательное решение об открытии или об отказе в открытии счета клиенту. В случае открытия счета банк предоставляет последнему соответствующие документы, а также необходимые ключи для управления счетом.
Дальнейшее сотрудничество банка и клиента, уже после открытия и активации счета, происходит без участия каких-либо посредников. Информация о распорядителе счетом, а также об иных лицах, имеющих к нему отношение, строго охраняется государством в месте нахождения банка, и  как правило, в большинстве случаев может быть доступна для разглашения третьим лицам только по решению соответствующего местного суда..
Во многих банках есть русскоговорящие менеджеры, что значительно облегчает общение с банком в случае возникновения у клиентов вопросов касательно открытого счета или платежей, проводимых по нему.
Многие банки имеют системы «Банк-клиент» на русском языке, позволяющие оперативно управлять счетом через Интернет.

6
Анна

Существует ли проблема недоверия и нежелания вести дела с компанией офшорного происхождения за границей?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Да, это явление существует, но есть много особенностей в разных ситуациях и странах.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Вопрос философский. С одной стороны, в государственных органах всех стран имеются списки офшорных стран и территорий с низким налоговым бременем. С другой стороны, ни одна приличная компания со всемирно известным брендом не обходится без того, чтобы иметь в составе своего холдинга одно или несколько офшорных подразделений. Это закономерно и, думается, нормально. Ведь офшорный бизнес потому и пользуется многолетним неизменным спросом, что позволяет минимизировать налоговые затраты абсолютно легально и на законных основаниях. Конечно, налоговые органы цивилизованных стран не в восторге от того, что у них из-под носа уводят потенциальные деньги, на которые они уже приготовились есть хлеб с маслом и икрой, чем и объясняются некоторые ограничения, если сделки совершаются между офшором и госструктурой, и в некоторых других случаях. Проблема в основном начинается на этапе осуществления исходящего платежа в иностранный банк на счет офшора, причем, как правило, из стран СНГ. Во всех остальных случаях, по большому счету, чаще всего все упирается в желание конкретного контрагента подписывать контракт с офшором, на уровне человеческого фактора. Необходимо в каждом конкретном случае проговорить ситуацию с вашим потенциальным контрагентом, готов ли он работать с офшором, чтобы быть уверенными на 100%.

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

И да, и нет, каждый случай индивидуален. Не всегда нежелание работать с офшорами связано с личным опасением и недоверием контрагента.
Зачастую это нежелание обусловлено требованиями и ограничениями, установленными законодательством стран, в которых работают контрагенты, а также сложившимися обычаями делового оборота.
Существуют также сложности и в банковской сфере, по большей части связанные с «антиотмывочным» законодательством, которые останавливают клиентов от работы с офшорами.
Например, американские банки-корреспонденты при проведении платежей в долларах с участием Сейшельских компаний более тщательно производят мониторинг транзакций, поэтому происходят задержки платежей, а иногда и замораживание денежных средств с целью проведения расследования. Швейцарские банки более настороженно относятся к компаниям, зарегистрированным в Белизе, чем на Британских Виргинских Островах.
Однако практически всегда для конкретного случая можно подобрать юрисдикцию, которая будет вызывать минимум вопросов.

7
Рахим

Какой срок регистрации компании оффшорной компании в Гонконге? Какой минимальный размер капитала должени быть?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Компанию в Гонконге можно зарегистрировать за несколько дней. Однако, если мы говорим о сроке с момента начала оформления документов и получения регистрационного пакета вами, то займет это около 3 недель.
Также необходимо будет учесть тот факт, что открытие счета в гонконгском банке может занять до 6 месяцев (от 3 недель). Процедура это крайне сложная, т.к. к клиентам из СНГ пристальное внимание. Рекомендую вам обратиться за консультацией к специалисту, который порекомендует вам как ускорить этот процесс и свести к минимуму вероятность отказа.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Срок регистрации 4 недели (свидетельство о регистрации получается за 10 дней, далее компания «доводится до ума», т.е. оформляются и легализуются апостилем документы, изготовляется печать, и т.д. УК составляет 10.000 гонконгских долларов.

Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Представительство нашей компании в Гонконге (West Union Hong Kong) осуществляет регистрацию компаний в Гонконге в течение 7 – 10 дней. После регистрации компании Вы сможете открыть на компанию счет как в европейских, так и в гонконгских банках. Открытие счетов занимает от нескольких дней, до месяца в зависимости от банка.

Минимальный размер уставного капитала гонконгских компаний в форме LTD составляет 1 HKD. На практике, как правило, компании регистрируются с уставным капиталом 10 000 HKD (около 1 000 Евро). При этом, как и в случае с Кипром, обязанность по оплате уставного капитала, объявленного при регистрации гонконгской компании, не предусмотрена.

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

Сроки регистрации компании в Гонконге варьируются и занимают в среднем от 10 до 15 рабочих дней, в зависимости от структуры компании. Если Вы лично хотите стать учредителем и/или директором компании, то срок регистрации компании составляет в пределах 10 рабочих дней, поскольку Вам необходимо будет собственноручно подписать ряд документов для прохождения процедуры регистрации, после чего оригиналы будут отправлены в Гонконг.
Законодательством Гонконга не установлен минимальный размер уставного капитала. На практике это означает, что размер уставного капитала компании может составлять HK$1. Однако стандартным считается уставной капитал в размере HK$10 000, разделенный на 10 000 акций (стоимостью HK$1 каждая). Уставный капитал может также быть указан в любой другой валюте по желанию клиента.

8
Валентин

Расскажите о преимуществах регистрации офшорной компании на Кипре.
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Прежде всего, Кипр не оффшор, а европейская низконалоговая юрисдикция, которая с 2013 года исключена из «черного» списка офшоров Минфина.
Разумеется, подбирать юрисдикцию для регистрации компании необходимо по различным параметрам в зависимости от планируемой деятельности, тем не менее, к преимуществам Кипра можно отнести:
1) Возможность реализации выгодных схем налогового планирования благодаря действующему налоговому соглашению с Россией;
2) Низкая налоговая ставка на прибыль (всего 10%);
3) Возможность регистрации плательщика VAT (НДС) для деятельности внутри Евросоюза;
4) Достаточно либеральное законодательство и практика относительно расходов, вычитаемых из прибыли до налогообложения;
5) Нулевая ставка налога на прибыль, полученной от операций, связанных с изменением стоимости компаний (капитала);
6) Возможность выгодного использования компаний на Кипре в качестве таких источников финансирования, как займы;
7) Льготный режим налогообложения интеллектуальной собственности (IP-BOX).

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Кипр – не новая юрисдикция, его преимущества хорошо рассматривать в сравнении с альтернативами. Например, кипрский налог на прибыль составляет всего 10%, что ниже среднестатистического в Европе. На Кипре нет налога на исходящие в пользу нерезидента платежи, как нет его и на выплату любых дивидендов, включая внутри страны и за рубеж. Нет налога и на эмиссию акций компании. Много чего нет. В то же время есть соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией, которое, хотя и столь же ущербно, как и другие подобные российские договоры, все же чаще используется на практике. Но есть при этом «антикризисная пошлина» в размере 450 Евро, которую обязана платить даже бездействующая фирма, есть обязательный аудит, есть общедоступный реестр директоров и акционеров. Есть затянутая процедура регистрации компаний, связанная с проверкой названий не по-буквенно, а ассоциативно. Много чего и есть. Я бы сказал, юрисдикция по-своему хорошая, для своих целей.

9
Илья

Как выбрать компанию-посредника, чтобы не ошибиться? Я новичок в это деле, как я знаю, существует мгного фирм, которые продают готовые офшорные компании. Сколько стоят их услуги и что входит в перечень их услуг?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Прежде всего, нужно понимать, что для вас является приоритетом: качество или цена? Отдавая предпочтение цене, нужно понимать, что такая компания делает «ставку» на приток новых клиентов и этот приоритет не изменится, начиная со второго года обслуживания, и вы отойдете для такого провайдера на второй план.
Если же компания – посредник отдает предпочтение качеству оказываемых услуг, то она не может быть самой дешевой на рынке.
Также необходимо обратить внимание на компетенцию сотрудников, историю компании и географию офисов. Очень важен момент, связанный с охватом услуг, которые оказывает компания на рынке, т.е. использует ли она комплексный подход в обслуживании клиента? Это поможет вам соблюсти конфиденциальность на первом этапе, т.к. вам не нужно будет после создания иностранной компании искать налоговых консультантов, юристов, бухгалтеров и аудиторов, каждый раз раскрывая тонкости своего бизнеса.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Вы правы, юридических компаний, предоставляющих такие услуги, много. Если нет отзывов ваших друзей или знакомых, возможно, уже обслуживающихся в одной из них, и чье качество услуг их удовлетворяет, советую обратить внимание на то, как давно существует компания, насколько респектабельный офис она занимает и как давно обитает именно в нем. Ведь самое главное – не только и не столько купить оффшор, сколько не иметь проблем с его дальнейшим обслуживанием, а ведь многие, «напродавав», поскорее съезжают и в результате невозможно найти правых и виноватых, оплатить ежегодное продление, чтобы ваша фирма не пропала, получить дополнительные документы и т.п. Если с этим все в порядке, можно сравнивать расценки на схожие услуги нескольких компаний. Их услуги всегда уже включены в стоимость заказа, и, исключив из списка самые дорогие и самые дешевые, можно выбрать оптимальный вариант. Следует также обратить внимание на то, как преподносится окончательная цена услуги. Очень часто называется раздельно, например, регистрация, услуги Агента, заверение апостилем, госпошлина и т.д., и если вы не специалист, понять итоговую сумму, которая в результате может оказаться непомерной, бывает непросто.
Обычно при регистрации классического оффшора оплачивается регистрационная госпошлина, аренда юридического адреса на год вперед, услуги Зарегистрированного Агента (он необходим по законодательству), комплект документов под апостилем и печать. В стоимость европейской (неофшорной) компании часто сразу дополнительно включают и стоимость услуг номинального директора-европейца на год вперед, с одной апостилированной доверенностью на ваше имя.

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

В данном случае очень сложно давать какие-либо советы, поскольку существует множество подходов к разрешению данного вопроса и выбор крайне субъективен. Поэтому постараемся, сохраняя объективность, кратко описать их:
1. Имиджевый подход. Если основываться на данном подходе, можно обратиться к наиболее известным и «раскрученным» игрокам оффшорного рынка, в том числе, выбрать сервис-провайдера, обратившись в так называемую «Большую четверку» (компании PricewaterhouseCoopers, Ernst & Young, KPMG, Deloitte) или к иным известным брендам. Вместе с тем, необходимо учитывать, что за имидж приходится платить, поэтому цены в данном случае будут очень высокими.
2. Локальный подход. Если вы неплохо владеете иностранным языком и готовы самостоятельно разбираться в нюансах, связанных с обслуживанием иностранной компании, к тому же по соображениям защиты информации готовы выехать в иную страну для решения такого вопроса, то можно поискать сервис-провайдера непосредственно в той стране, где вы хотели бы зарегистрировать компанию, и установить с ним прямой контакт. Для поиска такого провайдера можно, в том числе, посетить соответствующие выставки, конференции и пр., и остановить свой выбор на наиболее понравившемся варианте. В  этом случае, однако, необходимо быть готовым к некоторым особенностям, связанным с взаимодействием с таким агентом, расходам на возможный выезд (если у агента нет офиса в Москве, либо если Вы не хотели бы им пользоваться), а также на некоторые дополнительные усилия, связанные с необходимостью учета не только «иностранных» правовых и налоговых особенностей. Вы должны будете самостоятельно разбираться, и учитывать особенности российского законодательства, которые, возможно, также будут иметь отношение к вашей деятельности.
3. «Сарафанное радио» — один из самых распространенных подходов, заключается в том, что к сервис-провайдерам в данной области, как и к врачам и юристам, предпочитают обращаться по рекомендации коллег и/или знакомых. Здесь уж как повезет — можно найти очень интересный и удобный вариант. А может и не сложиться.
4. Анализ открытых источников. Можно также постараться проанализировать открытые источники информации, сравнить цены, которые, как правило, находятся в свободном доступе, съездить на несколько ознакомительных встреч или посетить мероприятие, проводимое такой компанией, и принять самостоятельное, но все-таки проработанное решение.
Классификация условна и, конечно же, содержит не все возможные варианты.
Что касается вашего вопроса о стоимости, то здесь необходимо проводить обычный маркетинговый анализ предложений. Рекомендуем при этом уточнять приблизительно следующий круг возможных вопросов:
— входит ли в стоимость компании заверенный апостилем комплект учредительных документов или их копий (свидетельства о регистрации, устава и учредительного договора, решения о назначении директора)?
Взимается ли какая-либо дополнительная плата, например, за оформление выпуска акций компании?
— если предусмотрены услуги номинальных директоров и акционеров, то какие конкретно документы при этом предоставляются?
— какова стоимость подписания документов номинальными директорами/акционерами?
— выставляются ли дополнительно и в каких случаях счета за почтовую пересылку заказанных документов?
— что именно входит в услуги по так называемому «продлению» компании (начиная со второго года ее существования)?
— каковы цены на дополнительные услуги, в том числе, на подготовку каких-либо стандартных документов для компании, таких как, например, Certificate of Good Standing или Certificate of Incumbency?
— оказываются ли услуги по открытию банковских счетов за рубежом? Если да, то в каких банках и сколько это стоит?
— оказываются ли услуги по подготовке и подаче финансовой отчетности для зарубежных компаний и каково ценообразование по ним?
— какие еще сопутствующие услуги может оказывать компания, которую вы рассматриваете?
Это не исчерпывающий перечень вопросов. Только комплексный анализ поможет Вам выбрать действительно удобный и комфортный вариант.

10
Бронислав

Какие требования существуют к офшорным компаниям на Кипре? Я собираюсь купить бизнес именно в этой стране, сколько я буду платить налогов и какие?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Кроме стандартных требований о размере уставного капитала, названия компании, органов управления компании, если специфические требования к, например, лицензированию некоторых видов деятельности, а также есть определенные требования к осуществлению операций компании.
Количество уплачиваемых налогов на Кипре также зависит от множества факторов и вида деятельности компании. Замечу только, что стандартная ставка налога на прибыль на Кипре 10%, некоторые виды операций не облагаются налогом совсем, есть льготные режимы налогообложения, есть, в конце концов, НДС 17%.
В любом случае, обсуждать данный вопрос нужно лично с учетом конкретных фактов вашей предполагаемой деятельности на Кипре.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Для начала, необходимо определиться в терминологии. Кипр – это европейская юрисдикция и по сути оффшором не является. Здесь необходимо сдавать аудит и платить налоги, даже если какие-то из них начисляются по более низким ставкам, чем в среднестатистической европейской стране.
Налогообложение кипрской компании будет зависеть от вида вашего бизнеса, способа вывода прибыли, если это будет осуществляться, и других особенностей. Налог на прибыль на Кипре составляет 10%, но надо правильно его рассчитать и хорошо понимать, что за вид бизнеса планируется. Например, нет налога на любые дивиденды, а также на вывод средств иностранному лицу, а налог на роялти всего 2%. НДС на Кипре 15%. Однако, с недавнего времени там введена «антикризисная пошлина» в размере 400 Евро, которую необходимо в любом случае оплатить ежегодно, даже «спящими» компаниями. Для детального обсуждения лучше обратиться к специалисту в частном порядке.

Сахарова Юлия
Сахарова Юлия

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, Партнер по международному налоговому планированию и аудиту

На Кипре существует ряд налогов, основными из которых являются:
– налог на прибыль (ставка 10%);
– взнос на нужды обороны (ставки от 10% и выше);
– НДС (17%).
В то же время, доход от определенных операций может вовсе освобождаться от налогообложения. Все будет зависеть от того, какую именно деятельность Вы будете вести через кипрскую компанию. Перед началом осуществления любых видов деятельности, налоговые последствия которых Вам пока неизвестны, рекомендуется проконсультироваться с налоговыми консультантами либо аудиторами.

11
Владимир

Я регистрирую компанию на Кипре, расскажите об особенностях ведения бухгалтерского учета. Надо ли вести бухгалтерский учет и по каким правилам, а также, обязательно ли аудиторское заключение?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

В соответствии с законодательными и налоговыми требованиями все кипрские компании обязаны вести бухгалтерские книги и отчетность, которые должны находиться в зарегистрированном офисе компании и быть доступны в любой момент для официальной проверки. Компании, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС на Кипре, должны подготавливать бухгалтерские отчеты не реже, чем раз в год; а компании, зарегистрированные на НДС – не реже, чем раз в квартал.
Отчеты любой кипрской компании должны пройти процедуру независимого аудита. Аудиторы должны быть независимы от бухгалтеров или других должностных лиц компании (директоров, секретарей и т.д.). В соответствии с законодательством (Кодексом профессиональной этики аудиторов и требованиями ICPAC), аудитор не может одновременно быть бухгалтером компании. Готовы предоставить подробную консультацию на данную тему.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Да, безусловно, ведение бухгалтерского учета необходимо, как и сдача ежегодного баланса. Причем на Кипре предусмотрено предварительное декларирование предполагаемой прибыли. Т.е. ожидаемую прибыль за 2013 год необходимо декларировать до 30 июня 2013 года. И, соответственно, налог тоже оплачивать в предварительном режиме. Если «не угадали» в бОльшую сторону, то разницу не возвращают, а соотносят с будущим году, в счет предстоящих налогов. Если в меньшую, то начислят штраф.

Сахарова Юлия
Сахарова Юлия

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, Партнер по международному налоговому планированию и аудиту

Бухгалтерский учет вести обязательно, на Кипре действуют международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).  Отчетный период — календарный год. Отчетность подается один раз в год, до 31 декабря следующего года. Аудиторское заключение обязательно, также в некоторых случаях, при наличии дочерних компаний, предусмотрена подготовка консолидированной отчетности.

12
Татьяна

Где и у кого я могу получить консультацию по международному налоговому планированию?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Пожалуйста, обращайтесь к специалистам компании Consulco любым удобным для вас образом. Международные профессиональные издания много лет подряд отмечают нашу компанию как признанных лидеров в области услуг по международному налоговому планированию.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Наша компания более 20 лет этим занимается, можете обратиться к нашим специалистам. У нас работает целый отдел дипломированных юристов-международников. Выбор, к кому обратиться, к нам или в другую аналогичную компанию, только за вами.

Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Вы можете обратиться к любой компании, участвующей в конференции, за консультацией по международному налоговому планированию.

Контакты West Union Group в России и за рубежом Вы можете найти на нашем сайте www.wugroup.ru, где Вы также сможете ознакомиться с выступлениями наших ведущих экспертов на конференциях по налоговому праву в РФ и ЕС, в СМИ, а также познакомиться с программами семинаров, которые мы ведем. Будем рады ответить на Ваши вопросы. 

Сахарова Юлия
Сахарова Юлия

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, Партнер по международному налоговому планированию и аудиту

Мы будем рады предоставить вам такую консультацию. Пожалуйста, обращайтесь за более подробной информацией в любой из наших офисов.

Говорухина Мария
Говорухина Мария

ООО “НАФКО-Консультанты”, Ведущий юрист по международному праву

Выражаем признательность за интерес, проявленный к прошедшей онлайн-конференции. В свою очередь будем рады предоставить консультацию по любым интересующим вас вопросам. Специалисты компании «НАФКО-Консультанты» обладают большим профессиональным опытом во многих отраслях международного и российского права. Наши контакты и подробную информацию об услугах вы сможете найти на официальном сайте компанииwww.nafco.ru

13
Игорь

Кому выгодно держать офшор и как на этом можно заработать? Я имею фирму сейчас небольшую, расположенную в Новосибирске. Моя компания оказывает юридические услуги. Могу ли я и есть ли смысл мне покупать офшор?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Если можно Кипр назвать офшорной юрисдикцией, то вам может быть полезна кипрская фирма. Дело в том, что с 1 января 2013 года при получении доходов от оказания услуг в России через сотрудника такой компании, есть шанс не попасть под российский налог на прибыль. Как этого добиться – тема для отдельного разговора. Впрочем, так как вы – юрист, то первичную информацию можете найти, анализируя обновленный текст российско-кипрского налогового соглашения.
Может пригодиться и компания из безналоговой юрисдикции. Как в связке с кипрской, так и без нее. Хорошо оплачиваемые профессионалы часто предпочитают получать гонорары на счета своей оффшорной компании…
Эта тема отдельного разговора. Свяжитесь с нами для его продолжения.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Офшор всегда и везде имеет смысл в тех случаях, если хотя бы одним концом бизнес, пусть и косвенно, связан с международными операциями. Если среди ваших клиентов хотя бы один – иностранец или услуга вашему клиенту предоставляется за рубежом, а стоимость услуги окупает годовое содержание оффшора (обычно около 900$), то в этом уже есть смысл. Даже – если «иностранец» – резидент соседней страны СНГ. В случае «услуг» такую ситуацию создать несложно, в отличии от бизнеса, связанного с реальным товарооборотом, при котором, например, сложно поставлять произведенный в России товар российскому же потребителю, с использованием офшора. Сложно, но… требует подробной проработки плана.

Сахарова Юлия
Сахарова Юлия

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, Партнер по международному налоговому планированию и аудиту

При такой деятельности законных способов снижения налоговой нагрузки при помощи нерезидентных компаний (офшоров), к сожалению, не существует.  Налогообложение консультационного, юридического и т.п. бизнеса происходит в той юрисдикции, где фактически находятся выполняющие работу консультанты — в данном случае, в России. Неплохой альтернативой может служить упрощенная система налогообложения, в том случае, если установленные лимиты по размеру бизнеса (выручке и т.д.) достаточны для вашей фирмы.
Зарубежные компании можно рассматривать, в первую очередь, для следующих целей:
— создание холдинговых структур (при наличии одного или нескольких крупных активов в России и/или за рубежом);
— международная торговля;
— управление займами и лизинг;
— использование объектов интеллектуальной собственности (торговых знаков, программного обеспечения, патентов и т.д.).

14
Василий

Какие юрисдикции наиболее выгодные и где лучше зарегистрировать компанию?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Нет идеальной юрисдикции. Но можно подобрать для вас ту, возможности которой позволят с максимальной эффективностью решить ваши задачи. Вместе с тем, кратко расскажу лишь о нескольких.
– Гонконг будет хорош для организации торговли со странами Юго-Восточной Азии;
– Британские Виргинские Острова обычно выбирают для создания компании, которая будет «конечной» в цепочке или «грозди» компаний холдинга. Либо через нее проводят безналоговые операции международной торговли. Часто именно на уровне таких компаний заключают соглашение акционеров;
– Кипр является оптимальным выбором «цена-качество». А после его исключения из оффшорного списка Минфина России у этой юрисдикции сложно найти сколь существенный недостаток. Необходимо отметить также потрясающую многофункциональность этой юрисдикции;
– Нидерланды хороши в качестве места регистрации компании, которая будет владеть компаниями из различных стран – у этой страны много соглашений об избежании двойного налогообложения. Но будьте внимательны: для того, чтобы дивиденды из голландской компании выплачивались без удержания налога, компания, получающая их, должна выполнять несколько серьезных требований по достаточному присутствию и видам деятельности;
– Дания хороша для создания безналоговых структур, используемых при международной торговле, особенно внутри ЕС. А также для структурирования владения паями российскох фондов недвижимости;
– Англия – непростая юрисдикция, со своими особенностями. Компании и партнерства, созданные там, используются как для торговли, так и в качестве холдинговых, при определенных ограничениях;
– Швейцарии достаточно дорогостоящая юрисдикция, также требует огромного терпения.
Впрочем, список полезных юрисдикций только начинается. И «заблудиться» в нем несложно. Выбрать именно то, что вам нужно для решения ваших конкретных задач, помогут специалисты. Обращайтесь.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

На такой вопрос невозможно ответить однозначно, не расставив приоритеты, т.к. каждая юрисдикция несет в себе свои особенности. Если во главу угла ставить экономическую минимизацию на покупку/регистрацию компании и ее последующее содержание, то на сегодняшний день самым дешевым вариантом будет офшор на Сейшелах. Но надо иметь в виду, что возможны проблемы с открытием банковского счета в некоторых банках, а также дорога и более длительна пересылка документов между страной регистрации оффшора и Россией. Офшоры в Карибском регионе более универсальны и расценки на их содержание можно отнести к средним. Среди них есть более и менее известные и «набившие оскомину» в общественном мнении. Но в любом случае все это будут классические офшоры, по определению освобожденные от всех налогов и сдачи отчетности, с малодоступной информацией о директорах и акционерах предприятия для посторонних. Если же ваш бизнес не предполагает использование классического офшора, по каким-либо соображениям, можно сделать связку из двух и более компаний, включая одну неофшорную, либо просто зарегистрировать европейскую компанию, схему работы которой уже в свою очередь оптимизировать с точки зрения налоговых затрат. Но и эти компании могут иметь ограничения, как, например, регистрация собственности или торговой марки. Интересные варианты возможны также с использованием гонконгской компании или фирмы, зарегистрированной в Арабских Эмиратах или некоторых африканских странах. Для правильной консультации необходимо чуть больше данных, тут не обойтись без встречи со специалистом.

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

Выбор юрисдикции зависит от многих факторов. Прежде всего, от вида деятельности, в которой вы планируете использовать иностранную компанию, а также от целей и задач, которые вы хотите этим достигнуть.
Для предоставления рекомендаций  по выбору юрисдикции нам необходимо понимать, в каком регионе будет работать компания, из каких стран будут контрагенты, финансовые потоки, и многие другие моменты. Наконец, ваше личное видение предполагаемой структуры.
При выборе юрисдикции наибольшее внимание уделяется налоговым критериям, а именно: налогообложение различного вида доходов (дивиденды, доход от продажи акций, долей других компаний, роялти, проценты по займам), наличие соглашений об избежании двойного налогообложения и возможность их применения, налоговая нагрузка при реинвестировании прибыли и т.д.
Помимо налоговых критериев при выборе юрисдикции для регистрации компании необходимо учитывать еще и другие немаловажные аспекты, такие как политическая стабильность государства; привлекательность юрисдикции для инвесторов и наличие законодательства, защищающего их права; наличие/отсутствие правил о контролируемых иностранных компаниях; простота управления компанией, уровень обеспечения конфиденциальности информации о владельцах компании; отсутствие юрисдикции в международных и национальных «черных» списках; наличие качественной инфраструктуры; стоимость регистрации и администрирования компании.
Самое главное, при создании компании должна быть деловая цель, иначе  необоснованная налоговая выгода может стать одним из ключевых рисков.

15
Марина

Офшор в Доминике - какие платежи должна осуществлять компания, какие преимущества и какой размер капитала должен быть?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Привлекательность регистрации компаний в Доминике основывается на том, что деятельность юридических лиц регулируется  законом о международных компаниях (The International Business Companies Act) от 26.06.1996 г., который полностью освобождает от налогов оффшорные компании, зарегистрированные в Доминике, и предусматривает конфиденциальность информации о регистрации оффшорной компании.
Оффшорные компании в Доминике освобождены от всех налогов минимум на двадцать лет.
Ежегодная плата за поддержание компании оплачивается каждые 12 месяцев после ее регистрации. При этом нет требования предоставлять отчетность, но у зарегистрированного агента должны храниться копии: уставных документов компании, сертификат о регистрации оффшорной компании, копия реестра директоров.
Что касается требований к уставному капиталу, то:
а) Акции могут быть выпущены с объявлением номинала или без объявления номинала, в любой свободно конвертируемой валюте;
б) Для открытия работы доминиканской компании достаточно выпуска одной акции. Акции оплачиваются наличными деньгами или через передачу других активов;
в) Нет требований к стандартному уставному капиталу и сроков к его оплате, а также он не влияет на размер вступительного взноса и ежегодной фиксированной платы.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Доминика – такой же классический оффшор, как и многие другие, среднего ценового диапазона, и его единственное преимущество – несколько меньшая «измусоленность» по сравнению с более часто употребимыми. Если у вас уже есть офшоры, зарегистрированные на Виргинских О-вах, Багамах, в Белизе, Невисе и Сейшелах, можете новый для разнообразия сделать в Доминике. Ну, еще есть особенность – в Доминике, как на Сейшелах и на Ньюи, разрешена регистрация компаний с названиями на других языках, включая иероглифы и кириллицу. К примеру, можно зарегистрировать «ООО “Море Лаптевых”» и т.п. Это могло быть эффективным в пору «лихих 90-х», когда делали полного близнеца своей российской фирмы и гнали средства на его зарубежный счет, сейчас такая особенность используется редко. Стандартный размер уставного капитала составляет 50 тыс. $, и, как и в других, он не требует того, чтобы быть выплаченным. Как и все офшоры, компания обязана для поддержания своего существования в госреестре оплатить ежегодную госпошлину и услуги Зарегистрированного Агента, и продлить аренду юридического адреса.

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

1. Выбирая Доминику из числа других юрисдикций, вы можете получить следующие преимущества:
– свободные от налогообложения прибыль и доходы;
– отсутствие налога на прирост капитала;
– отсутствие обязанности сдачи отчетности;
– отсутствие валютного контроля для оффшоров (оффшорных компаний).
С момента создания оффшорная компания не платит налогов или иных подобных платежей на протяжении 20 лет.
2. Сумма ежегодных сборов, которые обязана оплачивать компания, как правило, складывается из следующих видов сборов:
– оплата правительственной пошлины за продление компании;
– услуги зарегистрированного офиса в Доминике;
– услуги зарегистрированного агента.
3. Максимальная сумма уставного капитала в Доминике не ограничена и не влияет на ежегодный сбор по компании. Минимальный уставный капитал составляет 100 долларов США или его эквивалент в свободно конвертируемой валюте. Чаще компании регистрируются с уставным капиталом в размере 10 000 долларов США (1000 акций стоимостью 10 долларов США каждая). Оплата уставного капитала на момент регистрации компании не требуется.

Захаров Александр
Захаров Александр

Paragon Advice Group, Партнер

Доминика – это единственное, по мнению Глобального форума ОЭСР по прозрачности и обмену информацией для налоговых целей, государство, в котором нельзя установить владельцев офшорных компаний, хотя и законодательно механизмы для этого и предусмотрены. Поэтому и при работе с рядом государств у компании из Доминики могут возникнуть вопросы. Все законодательство Доминики доступно на официальном сайте правительства.

 

16
Владимир

В последнее время все очень много говорят негативного о Кипре. Какую альтернативу можете порекомендовать?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

На Кипре произошли и положительные изменения. Например, его исключили из списка офшоров Минфина, а также упростили налоговое администрирование компаний с 1 января 2013 года.
Если говорить об альтернативах, то основными конкурентами я бы назвал следующие юрисдикции:
– для финансирующих, лицензионных вариантов – Нидерланды, Люксембург, Швейцария;
– Англия, Нидерланды, Швейцария и Сингапур – для холдинговых вариантов;
– Англия, Дания, ОАЭ, Гонконг и Сингапур – для торговых вариантов;
– владение активами – Нидерланды, Англия.
Но если также учитывать стоимость (регистрации и обслуживания) и простоту работы с юрисдикцией, то Кипру на сегодняшний день равных нет.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Негатив, связанный с Кипром, в основном касается двух направлений:
А). Утечка информации, связанная с подписанием дополнительных договоренностей о предоставлении информации между Кипром и Россией, включая сведения, касающиеся банковской тайны, раскрытия бенефициаров и т.п.
Б). Напряженность в финансовой сфере, являющаяся логическим продолжением «греческого кризиса».
На самом деле, как говорится, «не так страшен…». При всей расслабленности кипрских адвокатов в смысле защиты интересов банковских Клиентов-нерезидентов, в тех случаях, когда речь не идет о крупномасштабных махинациях с сокрытием дохода и налоговых злоупотреблениях, закон о банковской тайне никто не отменял. А филиалы греческих банков, обосновавшиеся на Кипре, все же действуют по кипрским законам, а не греческим.
Но по сути вопроса можно сказать, что все зависит от того, в каком направлении мы будем искать альтернативу, т.к. полной альтернативы, разумеется, быть не может. Если речь про европейскую юрисдикцию, как «отбеливающий» инструмент в торговом холдинге, используемый как прослойка между истинным поставщиком товара и истинным потребителем, то вполне успешно можно рассматривать Великобританию, при соблюдении ряда условий эксплуатации компании, с которыми мы не встречались в случае с Кипром. Во всяком случае, расходы на содержание фирмы будут сопоставимыми. Если же мы рассматривали до этого Кипр как компанию, владеющую недвижимостью, интеллектуальной собственностью, торговыми марками и др., то наиболее удобоваримым вариантом замены можно назвать, к примеру, Гонконг. Есть и другие сферы, и другие варианты, лучше об этом рассуждать предметно.

Говорухина Мария
Говорухина Мария

ООО “НАФКО-Консультанты”, Ведущий юрист по международному праву

В последнее время все большее значение приобретает вопрос защиты активов за рубежом при высокой и стабильной репутации юрисдикции регистрации бизнеса. В данном разрезе рекомендуем обратить внимание на приобретающее все большую популярность Королевство Нидерландов. При достаточно высоком налоге на прибыль (25%, при этом первые 200 000 Евро облагаются по ставке в 20%), данная юрисдикция предлагает существенные налоговые льготы, применимые при правильном структурировании, к примеру, холдинговых компаний. Это обусловлено выгодными условиями Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Нидерландами и РФ. Так, дивиденды, получаемые голландской компанией от российского дочернего предприятия, при соблюдении ряда условий, не облагаются налогом на уровне голландской компании, а налог на уровне российской материнской компании ограничивается 5%. Кроме того, привлекательным является и тот факт, что прирост капитала освобожден от налогообложения, в том числе и для компаний, занимающихся недвижимостью, отсутствует налог у источника на проценты и роялти.
С 1 октября текущего года вступило в действие новое законодательство, существенно упростившее процедуру регистрации компаний на территории Нидерландов, а также упразднившее многие требования, действовавшие до сих пор.

Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Мы постарались дать общий ответ, который поможет вам сделать правильный выбор.

1) Использование других европейских юрисдикций вместо Кипра либо так же эффективно с точки зрения налогообложения, либо менее эффективно. Исключения встречаются редко.

2) Основные кандидаты на место Кипра в качестве альтернативы для налогового планирования российского бизнеса в лице Нидерландов, Люксембурга и Швейцарии более престижны, но при этом а) дороже в обслуживании в несколько раз и б) не дают возможности использования номинальных директоров (законодательство этих стран, как и в РФ, не предусматривает возможности использования трастовых отношений)

Вывод: европейские альтернативы Кипра интересны в большей степени а) для крупного бизнеса и/или в случае больших оборотов, б) если репутация страны регистрации имеет значение, в) если вы собираетесь вести реальный бизнес в странах ЕС.

Сахарова Юлия
Сахарова Юлия

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, Партнер по международному налоговому планированию и аудиту

Это будет зависеть от планируемой деятельности компании. Для холдинга альтернативой могут быть Нидерланды, Великобритания, Швейцария, Люксембург и т.д. Для торговой компании — например, Мальта. Для лицензионной компании — Люксембург либо Швейцария, Нидерланды (в зависимости от вида объекта интеллектуальной собственности). Советуем обсудить с консультантом, чем именно вам не нравится Кипр и какие есть альтернативы для вашей деятельности.

17
Евгения

Существует ли минимальная процентная ставка по займам для Кипрской компании (не финансовая организация). Могут ли налоговые органы увеличить ставку по займу для целей налогообложения, если посчитают ее слишком маленькой? Если да, то в каких случаях и до каких размеров?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

В случае если кипрская компания является посредником при осуществлении кредитных операций, т.е. образует систему компенсационных займов, минимальным налогооблагаемым спредом будет считаться ставка 0.35% (при условии, что сумма выданных кредитов меньше 50 млн. евро), начисляемая на сумму выданных компанией кредитов. Данная ставка определяется после вычета прямых и косвенных расходов, а также корректировки валютных убытков или доходов, относящихся к компенсационным займам.
Если же кредиты, выданные кипрской компанией связанным лицам, не попадают под понятие компенсационных займов (например, период между получением кредита и его выдачей составляет больше 6 месяцев), то в их отношении будет действовать т.н. правило «вытянутой руки». В этом случае, наилучшим индикатором может служить сопоставимая среднерыночная ставка, принимая в расчет условия выдачи кредита (существование залога, страна, валюта и т.д.). На практике минимальной ставкой будет 4-6%.
Готовы предоставить консультацию по вашему конкретному случаю.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Жестких требований нет. Есть рекомендации кипрской налоговой инспекции по минимальной ставке 0,35%, но на самом деле, они может быть как больше, так и меньше. Очень сильно зависит от таких параметров, как аффилированность компаний – займодателя и получателя, вид основного бизнеса (или наличия нескольких равнозначных бизнесов), резиденция второго контрагента и др. Для аффилированных структур интерпретация рекомендаций более вольная, для совсем посторонних – она не должна выделяться за показатели смысла сделки. Что касается максимальных размеров, то по ним тоже не существует жестких ограничений. По идее, все цифры должны укладываться в логику финансовых взаиморасчетов. Например, если кипрская компания дает займ в Россию или Украину, где в банковской сфере к моменту совершения сделки может практиковаться порядка 15% по кредиту, то процент по займу тоже может достигать 10-15%. В любом случае, сделка не должна выделяться своими экономическими смысловыми составляющими хотя бы приблизительно.

Говорухина Мария
Говорухина Мария

ООО “НАФКО-Консультанты”, Ведущий юрист по международному праву

Вопрос размера процентной ставки крайне индивидуален в силу множества разнообразных обстоятельств – от вида займа (например, компенсационный заем) до статуса компании (займодатель/заемщик).  Соответственно, крайне затруднительно дать однозначный ответ на поставленный вопрос. С уверенностью можно говорить лишь о том, что если налоговые органы Республики Кипр посчитают ставку, установленную договором займа, заниженной, у них есть все полномочия на то, чтобы поднять ее до такого размера, который они сочтут допустимым для данной сделки.
Минимальная процентная ставка по займам для кипрской компании законодательно не определена. В отношении максимальной же величины существует некоторая ясность.  Так,  в случае если займодателем является кипрская компания – Центральный банк Республики Кипр ограничивает ее уровнем в 12%; ставки, превышающие данный размер  расцениваются как нарушающие закон.

Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Рассмотрим ответ на примере, когда кипрская компания дает займ российской аффилированной компании. Согласно кипрскому законодательству, процентные ставки должны соответствовать принципу «вытянутой руки» (arm`s length principal), т.е. быть на рыночном уровне.

В отличие от минимального размера маржи для внутригрупповых займов (back-to-back loans) кипрское законодательство и циркуляры не предусматривают фиксированной величины ставки процентов по займам, соответствующим минимальному допустимому рыночному уровню. 

Как правило, в рамках подготовки финансовой и налоговой отечности кипрские аудиторы исходят из допущения, что в общих случаях минимальная рыночная ставка процентов по займам должна составлять не менее 4 – 10% годовых. Данный показатель сильно варьируется в зависимости от размеров займа, рисков, залогов и других специальных положений договора займа. Если, по мнению аудитора, ставка процентов по займу ниже рыночного уровня, он вправе ее скорректировать в целях исчисления налоговой базы кипрской компании или оставить без изменений, но указать в финансовой отчетности, что не согласен с расчетом налоговых обязательств компании.

Таким образом, минимальный размер процентов по займам необходимо согласовать с аудитором, который будет проверять отчетность компании, поскольку на практике случаи, когда налоговые органы пересматривали размер процентных ставок, оспаривая тем самым позицию аудитора, практически не встречаются.

Также обращаем ваше внимание, что на Кипре запрещены беспроцентные займы. 

Сахарова Юлия
Сахарова Юлия

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, Партнер по международному налоговому планированию и аудиту

Кипрская компания-займодавец должна получать проценты за пользование ее средствами. Проценты должны соответствовать рыночному уровню. Каких-то заранее установленных конкретных ставок не существует, все зависит от уровня риска, валюты займа, условий договора и т.д. Если налоговые органы посчитают, что ставка занижена (либо она вообще нулевая), они имеют право доначислить налог, штрафы и пени, исходя из рыночного уровня процентных ставок.
В идеале необходимо рассчитывать процентную ставку согласно методикам трансфертного ценообразования. Но поскольку такой анализ довольно сложен, на практике проводить его в отношении некрупных займов нецелесообразно. В качестве ориентира можно использовать ставку межбанковского финансирования LIBOR для соответствующей валюты и периода, прибавив к ней 2 процентных пункта, чтобы отразить более высокие риски. В любом случае, при наличии у кипрской компании полученных займов рекомендуется, чтобы ставка процента по выданным займам была несколько выше, чем по займам полученным.
Отдельный подход существует к так называемым «зеркальным» займам. Если кипрская компания получила заем от другой компании и в течение 6 месяцев предоставила эти средства в виде займа на схожих условиях третьей компании (внутри своей группы), то достаточно, чтобы процентная маржа на Кипре составляла 0,35% (меньше — для займов свыше 50 млн евро). То есть, например, заем полученный — ставка 10%, заем выданный — ставка 10,35%.

18
Виктория Павловна

Что нужно для регистрации офшорной компании?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Сама процедура открытия компании начинается с выбора ее названия и выбора офшорной зоны. Далее потребуется составить:
– уставные документы компании;
– сертификат о регистрации компании, с выбранным вами: уставным фондом в денежном выражении или акциями, которые могут быть как на ваше имя или номинальных акционеров, так и на предъявителя; директором или номинальным директором (в последнем случае на вас оформляется генеральной доверенность, без которой номинальный директор не может ничего сделать без вашего согласия);
– регистр Директоров;
– регистр Акционеров;
– полный комплект уставных документов компании;
– уровень сложности управления и обслуживания компании;
– требования и пожелания к банку.
Счет открывается после регистрации компании.
Как вы понимаете, лучше доверить такую процедуру опытным профессионалам.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Для начала, необходимо определиться с юрисдикцией предполагаемого офшора. После этого, если компания делается со специальным названием, можно выбрать доступные варианты, которые в некоторых странах могут отличаться (например, в некоторых разрешается регистрация названий на кириллице, а в некоторых запрещено использование ряда слов, указывающих на государственную принадлежность или предоставление услуг, требующих лицензирования – «Government», «Bank» и др.). Далее необходимо решить, будете ли вы и/или ваш представитель сами директорами и/или акционерами предприятия, либо специфика вашего бизнеса предполагает использование номинальных лиц. После окончательного выбора наш сотрудник снимет копии паспортов лиц, заявляемых в качестве директоров, акционеров и доверенных лиц, если таковые будут, и начинается регистрация. Если же название не является принципиальным, чаще всего можно приобрести готовую фирму, в этом случае соответствующие имена впечатывают в уже имеющиеся документы.
Ни какие подписи и дополнительная информация для собственно регистрации компании не нужны, это потребуется только на этапе открытия расчетного счета, если цели компании это предусматривают.

Говорухина Мария
Говорухина Мария

ООО “НАФКО-Консультанты”, Ведущий юрист по международному праву

Для начала необходимо определиться с юрисдикцией для учреждения офшорной компании (место регистрации офшора во многом зависит от того, какие цели преследуются изначально). В зависимости от того, какой тип офшорной компании планируется организовать и в какой стране предприниматель собирается вести бизнес, сроки и процедура регистрации могут несколько отличаться, но, в целом, в большинстве стран новые компании регистрируются путем составления и регистрации устава и учредительного договора. Процесс регистрации офшорной компании происходит при помощи зарегистрированного агента, который берет на себя процесс подготовки и подачи учредительных документов в регистрирующий орган юридических лиц выбранной юрисдикции. В случае регистрации новой офшорной компании для ее регистрации может понадобиться копия паспорта будущего владельца. Если необходимо сохранить конфиденциальность, возможно, прибегнуть к услугам  так называемых доверительных (номинальных) акционеров, которые на практике нотариально отказываются от своих юридических прав и держат акции на основе условий  доверительного управления, действуют от имени и по поручению бенефициарного владельца.
Резюмируя вышесказанное, отмечаем, что для регистрации нового офшора потребуются:
– паспорт будущего бенефициарного владельца оффшорной компании;
– денежные средства на регистрацию офшора (в зависимости от юрисдикции стоимость регистрации колеблется от $ 2000 – 9 000$).

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

К ответу на данный вопрос необходимо подходить с разных сторон. Далее мы рассмотрим как минимум 2 стороны данного вопроса: комплексную и формальную.
Если рассматривать данную ситуацию комплексно, то самому решению о создании и использовании офшорной компании должна предшествовать детальная проработка правовых и налоговых вопросов, связанных с планируемой деятельностью данной компании как с точки зрения законодательства страны ведения деятельности, так и с точки зрения законодательства страны инкорпорации/местонахождения компании. Также вы должны знать, что представляет собой офшорная компания.
Многие думают, что это просто пакет документов, которые лежит в отдельной папке где-то в забронированных анналах невзрачной с виду конторы рядом с сотнями точно таких же папок. Не будем вас расстраивать, так оно и есть.
Тем не менее, документы хранятся и используются по назначению с очень большой долей ответственности и секретности, и всякое пренебрежение или халатность по отношению к ним карается государством с особым пристрастием, поскольку данный вид деятельности  основной для офшорной юрисдикции.
Соответственно, относиться к регистрации офшорной компании следует как к подключению к конвейеру с уже готовыми настройками для стандартных для этой офшорной зоны схем, которые вы изменить не можете (этим управляет законодательство офшора).
Если же рассматривать данный вопрос формально, то для регистрации офшорной компании необходимо:
1) Определиться с профессиональным посредником, через которого будут заказаны услуги по регистрации компании (в данном случае, можно остановить свой выбор на российских компаниях, учитывая, однако, что большая их часть работает как агенты, и только некоторые из них имеют свои офисы в зарубежных юрисдикциях. Либо обратиться напрямую к зарубежным компаниям, которые также либо работают как агенты, либо имеют соответствующие лицензии на регистрацию компаний в  офшорных юрисдикциях (в некоторых странах для регистрации компаний требуются специальные лицензии);
2) Определиться с юрисдикцией регистрации компании;
3) Определиться с названием компании (лучше на начальном этапе предложить несколько названий);
4) Определиться с корпоративной структурой ( т.е. потребуются ли номинальные директора и/или акционеры, если да, то кто будет выступать поверенным и бенефициаром, если нет, то кто будет выступать директором и акционером(ми), какое количество акций необходимо выпустить, каково будет распределение акций и прочее);
5) Сформулировать виды деятельности компании и регион их осуществления;
6) Обозначить лиц/сотрудников, от которых можно принимать какие-либо указания, с кем непосредственно можно контактировать в будущем, например, при ежегодном продлении компании и/или для получения ответов на возникающие в процессе работы вопросы;
7) Также желательно определиться с тем, потребуется ли открытие счета в банке, и если да, то будет ли это осуществляться самостоятельно, либо же потребуются услуги профессиональных посредников.

19
Валентин

Расскажите, в какой юрисдикции лучше всего зарегистрировать офшорную компанию и купить коммерческую недвижимость в России?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

«Лучшей» юрисдикции нет. Для покупки недвижимости подойдет любой офшор. Вопрос в том, что вы с этой недвижимостью собираетесь делать? Если получать доходы от аренды недвижимости, то разницы почти нет – эти доходы будут облагаться налогом в России по ставке 20%.
Но если арендатор – физическое лицо, то он не является налоговым агентом по налогу на доход иностранной компании, значит, физически уплата налога не происходит, если деятельность компании не образует постоянное представительство в России по каким-то другим причинам.
Если арендатор – иностранная компания, чья деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в России – налога тоже не будет, если деятельность компании-арендодателя не образует постоянное представительство в России по каким-то другим причинам.
Есть также варианты, про которых недвижимость передана в арендный ЗПИФ недвижимости, и в России не будет налогообложения, как не будет его и за границей.
В любом случае, надо варианты обсуждать лично, тема довольно «тонкая» и обширная одновременно.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Самый простой вариант – классический офшор (Виргинские О-ва, Багамы, Белиз, Сейшелы и др.). Получается дешево, просто и конфиденциально. Второй вариант – кипрская компания, но это будет не офшор. Кипрская фирма будет требовать ежегодный аудит и уплату налогов. В качестве третьего варианта можно рассматривать любую европейскую или азиатскую, включая Гонконг и др. Еще дороже, чем в случае в Кипром, и, кроме того, категорически не подходят компании, использующиеся по «агентской» схеме минимизации налогообложения (Англия и т.п.). Но все зависит от того, что за недвижимость и в каких масштабах предполагается… В любом случае, следует иметь ввиду, что то, что дает преимущества в смысле защиты от рейдерства и конфиденциальности, то не очень хорошо сработает в случае, если эта недвижимость приобретается с целью скорой последующей продажи. Подумайте сами: при наличии двух равноценных предложений, из которых одно – от конкретного и понятного физического лица, резидента страны, а другое – от офшора, информация об истинных владельцах которого недоступна, какое из них для вас, как покупателя, было бы более привлекательно?

Говорухина Мария
Говорухина Мария

ООО “НАФКО-Консультанты”, Ведущий юрист по международному праву

На наш взгляд, исходя из целей учреждения компании, крайне привлекательна юрисдикция Королевства Нидерландов, поскольку последняя предлагает налоговый режим, обладающий большими преимуществами среди прочих, пользующихся популярностью юрисдикций. Так, в отношении холдинговой компании, специализирующейся на рынке недвижимости, Соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между Нидерландами и РФ, не устанавливает ограничений на процент активов компании, относящихся к рынку недвижимости (в отличие от большинства стран, включая Республику Кипр).
Мы бы посоветовали учредить холдинговую структуру, которая позволит воспользоваться отсутствием необходимости  уплаты налога при продаже коммерческой недвижимости на территории РФ. Нельзя не отметить и тот факт, что обеспечение сохранности активов компании является одним из самых значительных преимуществ данной  юрисдикции, из применяемых  для данных целей.

Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Чтобы ответить на ваш вопрос, необходимо знать, будет ли сдаваться недвижимость в аренду, какая стоимость недвижимости и какая именно структура владения недвижимостью предполагается.

В рамках ответа мы будем исходить из предположения, что недвижимость будет сдаваться в аренду.

Среди основных международных структур владения и сдачи недвижимости в аренду можно выделить:

– иностранная компания владеет недвижимостью в РФ и сдает ее в арену без образования постоянного представительства;

– иностранная компания является акционером российской компании, которая в свою очередь владеет недвижимостью в РФ и сдает ее в аренду;

– иностранная компания имеет в РФ филиал, на балансе которого находится недвижимость и сдается в аренду;

– иностранная компания является пайщиком российского ЗПИФНа, который получает доход от сдачи недвижимости в аренду.

В рамках ответа мы исходи из предположения, что оффшорная компания будет напрямую владеть российской недвижимостью и сдавать ее в аренду (Вариант 1).

Налоговые последствия в РФ

Налог на прибыль:

– при уплате арендных платежей российский арендатор будет удерживать налог у источника по ставке 20%.

НДС;

– при уплате арендных платежей российский арендатор будет выступать налоговым агентом, и удерживать НДС по расчетной ставке 18/118.

Налог на имущество организаций

Офшорная компания будет платить налог на имущество на общих основаниях по ставке не более 2,2% от стоимости имущества по оценке БТИ.

Выводы:

1) Сдача недвижимости в аренду оффшорной компанией без образования постоянного представительства в РФ не является эффективной с точки зрения налогообложения.

2) С налоговой точки зрения выбор оффшорной юрисдикции не имеет значения ввиду того, что в большинстве оффшорных юрисдикций (БВО, Белиз, Панама, Сейшелы) такой доход освобожден от налогообложения.

3) С точки зрения обеспечения защиты недвижимости от несанкционированных действий «номиналов» офшорной компании выбор юрисдикции также не имеет значения, т.к. в любой из них можно использовать дополнительные инструменты защиты, рассмотренные нами в другом вопросе данной конференции.

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

На ваш вопрос не может быть однозначного ответа. Выбор юрисдикции для создания компании, которая будет владеть объектом коммерческой недвижимости на территории РФ, будет зависеть от тех целей, которые вы планируете достигнуть путем оформления недвижимости на иностранную компанию. Для примера, клиенты ставят перед собой следующие задачи при оформлении недвижимости на иностранную компанию: сохранение конфиденциальности владения, возможность продать объект недвижимости без возникновения налоговых последствий в Российской Федерации, защита интересов в зарубежных судах, оптимизация налогообложения дохода от арендных платежей и многое другое.
Для того чтобы дать вам рекомендацию по выбору юрисдикции для создания компании, которая будет владеть объектом коммерческой недвижимости на территории РФ, помимо описания Ваших задач, просим Вас ответить на следующие вопросы:
1. Планируете ли выплачивать в пользу иностранного собственника доход в виде арендных платежей?
2. Будет ли у иностранной компании возникать постоянное представительство на территории РФ?
3. Какую систему налогообложения применяет российская компания — арендатор недвижимости?
При структурировании сделок с недвижимостью необходимо учитывать следующие аспекты: как будет осуществляться амортизация имущества, с какой базы будет уплачиваться налог на имущество, как структурировать приобретение недвижимости (вклад в капитал, покупка на заемные средства, иное), как обеспечить возмещение входного НДС.  
При консультировании клиентов по этому вопросу мы обычно анализируем все эти аспекты, а также рассчитываем финансовую модель на конкретных цифрах по различным вариантам, чтобы выбрать наиболее приемлемый для клиента.

20
Евгения

Здравствуйте! Просим Вас проконсультировать нас по допустимости следующей структуры. На Кипре создается 3 компании: Company 1 - владеет акциями российских компаний, Company 2 - является материнской компанией для Company 1 (в свою очередь единственным акционером Company 2 является компания, зарегистрированная на БВО), Company 3 - является управляющей компанией (единственной) для Company 1 и Company 2. Единственным директором управляющей компании является 1 физическое лицо – гражданин и резидент России. Вопросы: 1) В отношении управляющей компании (Company 3): - Правильно ли мы понимаем, что если директор управляющей компании не имеет возможности приезжать на Кипр для принятия решений в отношении компаний 1 и 2 то это будет означать, что управляющая компания (Company 3) не является налоговым резидентом Кипра? - Каким образом налоговые органы (России и Кипра) определяют резидентность компании? - Могут ли налоговые органы Кипра запросить документы, подтверждающие нахождение директора на территории Кипра во время принятия решений (например, билеты на самолет)? - Какие возможны последствия, если компания будет вести деятельность как налоговый резидент Кипра (подавать налоговые декларации, платить налоги на Кипре)? 2) В отношении Company 1 и Company 2: - В случае, если управляющая компания (Company 3) является нерезидентом, но расположена на территории Кипра, могут ли Company 1 и Company 2 быть признаны налоговыми нерезидентами Кипра? - Как это может быть выявлено? - Какие последствия для этих компаний? - Если директор Управляющей компании выпустит доверенность (документ оформлен в России) кому-либо на Кипре для принятия решений в отношении компаний 1 и 2 будут ли решения по такой доверенности означать, что управление и контроль осуществляется на Кипре. 3) Изменится ли ситуация, если Company 1 будет владеть акциями не российских а украинских команий? Спасибо!
21
Катерина

Какие есть возможности усовершентствовать номинальный сервис, используемый в офшорных компаниях, чтобы гарантировано не потерять право собственности на активы вследствие злоупотреблений номиналов или рейдерской атаки на офшоры?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Выбирать провайдера не по ценовому фактору, а по профессионализму, спектру возможностей, репутации. Убедитесь, что риски провайдера застрахованы на достаточную сумму. Не помешает наличие солидного офиса – в случае необходимости состоятельный провайдер сможет легко покрыть ваши убытки из собственных средств.
Если стоит задача особой структуризации номинальных структур, то ее также можно выполнить, причем в контакте с адекватным провайдером.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Важно понимать, что при использовании номинального сервиса риск все равно есть (хотя номинал и не имеет доступа к счету), но при правильном оформлении документов этот риск сведен к минимуму. По нашей практике, помимо доверенности на имя Клиента и трастовых бумаг, номиналом всегда должны быть подписаны отказные письма об отставке с должности и передаче акций без указания даты и пустые подписанные номиналом бланки этих акций, с тем, чтобы можно было оспорить любой подписанный им без вашего ведома документ, если такое случится в результате злого умысла или неведения номинала. Но самое главное, конечно, – это выбор номинального сервиса. Ни в коем случае не следует использовать в качестве «номинала» случайных людей или даже просто Купленный» паспорт, соблазнившись дешевизной услуги, предлагаемой недобропорядочным юридическим агентством. Номиналом должен быть обязательно нерезидент вашей страны (в идеале и не резидент офшорной юрисдикции), реальный человек, желательно адвокат или, по крайней мере, с юридическим образованием, готовый гипотетически приехать к вам на встречу или выполнить ваши инструкции в суде или нотариальной конторе.

Говорухина Мария
Говорухина Мария

ООО “НАФКО-Консультанты”, Ведущий юрист по международному праву

Вопрос защиты активов, действительно, стоит довольно остро в настоящее время и является серьезной причиной обеспокоенности для собственников бизнеса.
Прежде всего, рекомендуем прибегать к услугам лишь проверенных трастовых компаний, предлагающих услуги номинальных держателей акций и/или директоров, обладающих стабильной репутацией на рынке подобных услуг.
Существует и ряд средств судебной защиты интересов бенефициарных владельцев. К примеру, рассматривая Республику Кипр, нельзя обойти вниманием возможность проставления специального судебного штампа на документах, закрепляющих факт передачи акций в доверительное управление (трастовое соглашение, трастовая декларация), позволяющего, в случае выявления факта злоупотребления номинальными акционерами своими правами, обратиться в суд за защитой интересов собственников юридического лица.

Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Существует большое количество способов обеспечения дополнительной защиты актив офшорных компаний. Выбор правильного решения, в частности, зависит от стоимости активов, которую необходимо соотносить с затратами на использование различных инструментов защиты.

В качестве примеров инструментов защиты активов от несанкционированных действий номинальных акционеров можно выделить:

– обременение всех активов офшорной компании залогом. Это значительно усложнит отчуждение активов в  случаях несанкционированных действий номинальных участников.

– предусмотрение уставом офшорной компании неисполнительного контролирующего органа – протектора, подпись которого согласно уставу будет необходима, если, например, сумма сделки будет превышать определенную величину.

– назначение нескольких номинальных директоров из разных юрисдикций, с условием принятия всех (или определенных) решений единогласно. При этом несанкционированные действия будут возможны только в случае сговора всех директоров, что практически невозможно.

– назначение в качестве номинальных директоров или акционеров лиц с безупречной деловой репутацией. Так, например, в Лихтенштейне и Швейцарии существует больше количество компаний с лицензией и многолетней историей, специализирующихся на фидуциарных услугах. Однако стоимость их услуг делает использование данного инструмента доступным только для крупнейших представителей бизнеса. 

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

Безусловно, использование номинальных директоров и акционеров или номинального сервиса, если выражаться на профессиональном жаргоне, для офшорной компании подразумевает определенные риски, такие как возможная потеря контроля над управлением компанией и активами, утечка информации через номинальных лиц и др. Поэтому при использовании номинального сервиса должен быть принят ряд мер, для того чтобы такие риски минимизировать.
Крайне важен выбор надежной компании-провайдера номинального сервиса, такой, которая оказывает такие услуги на профессиональной и долгосрочной основе, дорожит своей репутацией и работает в строгом соответствии с законодательством.
Важно грамотное оформление документов, гарантирующих права реального собственника компании, и соглашений между номинальными лицами и бенефициаром. Также необходимо оформление специальных документов, которые защитят собственника и реального владельца бизнеса.
Для гарантии контроля над управлением компанией при наличии номинального сервиса важно соблюдение порядка работы, при котором любые действия номинальных лиц, например, подписание документов, могут быть исполнены только по получении от авторизованных лиц письменной инструкции за подписью бенефициара. Кроме того, способами защиты от потери контроля над компанией могут быть: увеличение состава совета директоров компании, введение в состав директоров наряду с номинальным директорами реальных лиц, а также особый порядок принятия решений в компании.
Принятие этих и других мер в комплексе позволяет значительно снизить риски при использовании номинального сервиса в офшорных компаниях.

22
Катерина

Интересно узнать ваше мнение о BVI VISTA trust. Считаете ли вы данный инструмент рабочим и защищающим собственность? Часто ли он используется на практике? Либо лучше не рисковать и использовать классический траст в английской юрисдикции?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Каждый инструмент – для своих целей. Так и BVI VISTA trust – он хорош там, где полезен или необходим. Для того, чтобы понять, будет ли BVI VISTA trust оптимальным вариантом для вас, необходимо обсудить вашу ситуацию индивидуально и дать взвешенный ответ.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Почему бы нет, вполне рабочая структура. Часто или нет, вопрос философский, но вообще в последние годы интерес к трастам неуклонно растет. Детально для формирования правильной структуры лучше проконсультироваться у специалиста в каждом частном случае.

Говорухина Мария
Говорухина Мария

ООО “НАФКО-Консультанты”, Ведущий юрист по международному праву

Для полного ответа на ваш вопрос необходимо раскрыть само понятие BVI VISTA trust через цель его создания. Так, основной целью создания такой структуры является обеспечение возможности создания траста в отношении акций компании, в котором (а) акции могут оставаться сколь угодно долго и (б) управление компанией может осуществляться ее руководством без вмешательства доверительного собственника.
Отличительной особенностью является тот факт, что в трасте VISTA могут находиться только акции компаний, зарегистрированных на Британских Виргинских Островах.
Дивиденды по таким акциям, а также любые другие денежные средства и иные активы в трасте VISTA находиться не могут: такие активы могут находиться у доверительного собственника на условиях обычного траста.
Траст VISTA может быть создан только при помощи письменного инструмента траста (трастовое соглашение, трастовая декларация и т.п.), а доверительным собственником может быть только лицо, имеющее лицензию, предусмотренную Законом о банках и трастовых компаниях БВО (Bank and Trust Companies Act 1990).
В трасте VISTA ограничены обязанности и правомочия доверительного собственника. Так, доверительный собственник должен сохранять (а не отчуждать) акции компании, переданные ему в траст, а также не должен использовать свои права для вмешательства в управление компанией (оно лишь допускается в строго оговоренных законом случаях). Что касается отчуждения акций компании, доверительный собственник может совершить его лишь с согласия большинства директоров компании, а также тех лиц, которые уполномочены давать подобное согласие в соответствии с трастовым инструментом (если иное не установлено последним).
Траст VISTA является, по сути, юридически корректным оформлением института номинального акционера. Кроме того, в силу своих особенностей, траст VISTA может также широко применяться и вместо обычного «классического» траста, т.к. он обеспечивает сохранение контроля над компаниями, акции которых переданы в траст, а также минимальную вовлеченность доверительного собственника в деятельность таких компаний.
Доверительным собственником в трастах VISTA является лицензированная на БВО организация, а имуществом траста – исключительно акции компании, зарегистрированной на БВО. Траст VISTA позволяет максимально ограничить правомочия и ответственность доверительного собственника, в связи с чем его поддержание подразумевает меньшие расходы, чем для «обычного» траста.  
Траст VISTA позволяет обеспечить желаемую степень контроля учредителя над активами траста, от практически полной до практически нулевой. Низкая степень контроля может быть желательна, если основной целью траста является защита активов от потенциальных кредиторов учредителя (и/или бенефициаров); в этом случае контрольные функции могут быть поручены доверенным лицам учредителя. При этом следует учитывать ограниченность возможностей траста как инструмента защиты активов: траст никак не обеспечивает защиты активов компании, акции которой находятся в трасте.
Таким образом, делаем вывод, что данный вид траста достаточно популярен, при условии, что учредитель желает сам вести управление базовыми активами. Но является ли данный инструмент надежным в отношении защиты активов, зависит от места жительства его учредителя и местонахождения самой собственности. Таким образом, мы рекомендуем лицу, имеющему намерение учредить данный вид траста, прежде всего получить юридическую и налоговую консультацию в своей юрисдикции.

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

VISTA TRUST на Британских Виргинских островах – достаточно специфичный правовой инструмент. В нашей практике он встречается крайне редко, хотя время от времени им интересуются. Поэтому о его практической эффективности судить крайне сложно.
Классический траст в российской практике тоже встречается не часто, хотя и вызывает неподдельный интерес, видимо, в том числе, и потому, что на территории РФ принята и используется принципиально иная концепция схожих отношений (доверительное управление), а к Гаагской Конвенции №30 от 1 июля 1985 “О праве, применимом к трастам и их признании” (Convention on the Law Applicable to Trusts and on Their Recognition (Hague, 1.VII.1985) Российская Федерация  так и не присоединилась.
Однако широко распространена упрощенная форма трастовых отношений, выражающаяся в оформлении владения зарубежными компаниями посредством так называемых трастовых деклараций (или соглашений), которые по своей сути являются трастом, однако в очень упрощенном виде. Вместе с тем, важно подчеркнуть, что такой инструментарий не имеет адекватных способов правовой защиты в российских судах и в соответствии с российским правом.
То есть, все спорные и проблемные ситуации в случае его использования должны будут разрешаться, как минимум, в зарубежных судах на основании общего права (страны, использующие англо-саксонскую систему права), либо в странах, которые хоть и не имеют своего трастового законодательства, но присоединились к вышеуказанной Конвенции и признают трасты, созданные в соответствии с законодательством иных государств.

23
Катерина

Считаете ли вы VISTA trust на BVI рабочей, рекомендуемой и популярной конструкцией? Часто ли она используется на практике? Или вы бы отдали предпочтение обычному классическому трасту в англо-саксонской правовой системе?
Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Почему бы нет, вполне рабочая структура. Часто или нет, вопрос философский, но вообще в последние годы интерес к трастам неуклонно растет. Детально для формирования правильной структуры лучше проконсультироваться у специалиста в каждом частном случае.

24
Evgeniya

Просим вас проконсультировать нас по допустимости следующей структуры. На Кипре создается 3 компании: Company 1 - владеет акциями российских компаний, Company 2 - является материнской компанией для Company 1 (в свою очередь единственным акционером Company 2 является компания, зарегистрированная на БВО), Company 3 - является управляющей компанией (единственной) для Company 1 и Company 2. Единственным директором управляющей компании является 1 физическое лицо – гражданин и резидент России. Вопросы: 1) В отношении управляющей компании (Company 3): - правильно ли мы понимаем, что если директор управляющей компании не имеет возможности приезжать на Кипр для принятия решений в отношении компаний 1 и 2 то это будет означать, что управляющая компания (Company 3) не является налоговым резидентом Кипра? - каким образом налоговые органы (России и Кипра) определяют резидентность компании? - могут ли налоговые органы Кипра запросить документы, подтверждающие нахождение директора на территории Кипра во время принятия решений (например, билеты на самолет)? - какие возможны последствия, если компания будет вести деятельность как налоговый резидент Кипра (подавать налоговые декларации, платить налоги на Кипре)? 2) В отношении Company 1 и Company 2: - в случае, если управляющая компания (Company 3) является нерезидентом, но расположена на территории Кипра, могут ли Company 1 и Company 2 быть признаны налоговыми нерезидентами Кипра? - как это может быть выявлено? - какие последствия для этих компаний? - если директор Управляющей компании выпустит доверенность (документ оформлен в России) кому-либо на Кипре для принятия решений в отношении компаний 1 и 2 будут ли решения по такой доверенности означать, что управление и контроль осуществляется на Кипре.
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Да, понимаете правильно. Мало того, он является налоговым резидентом России, и даже если он приезжал бы на Кипр для исполнения каких-то руководящих функций, риск спора, как минимум, с российским налоговым органом, был бы высоким.

Каким образом налоговые органы (России и Кипра) определяют резидентность компании?
Кипрские органы – в соответствии с нормами кипрского законодательства о налогообложении прибыли. Но маловероятно, что они инициативно признают, что компания не является налоговым резидентом, если она уже платила налог на прибыль на Кипре.
Российские органы – в соответствии с положениями статьи 4 российско-кипрского соглашения об избежании двойного налогообложения.

Могут ли налоговые органы Кипра запросить документы, подтверждающие нахождение директора на территории Кипра во время принятия решений (например, билеты на самолет)?
Если директор – россиянин, проживающий на Кипре, то достаточно иметь разрешение на работу и жительство на Кипре. Если директор на Кипре не живет, то достаточно отметок о пересечении границы Кипр. Если он одновременно является гражданином страны, для которой действуют правила безвизового въезда на Кипре, то можно будет в качестве доказательства пересечения кипрской границы показать билеты и корешки посадочных талонов. Но шансов мало, что это придется доказывать кипрским органам – только, может, для того, чтобы помочь кипрскому Минфину доказать российскому Минфину, что компания – резидент Кипра, а не России.

Какие возможны последствия, если компания будет вести деятельность как налоговый резидент Кипра (подавать налоговые декларации, платить налоги на Кипре)?
Кипрская компания в таком случае будет платить налог на Кипре по ставке 10%, а не 20%, как в России. И сможет воспользоваться преимуществами кипрско-российского налогового соглашения.

2) В отношении Company 1 и Company 2: - в случае, если управляющая компания (Company 3) является нерезидентом, но расположена на территории Кипра, могут ли Company 1 и Company 2 быть признаны налоговыми нерезидентами Кипра?
Нет, не могут, так как по всем параметрам не будут являться налоговыми резидентами Кипра. А место регистрации существенного значения при этом не имеет.

Как это может быть выявлено?
Это выявляется на основании отчета о доходах и убытках компании. Кипрский аудитор дожжен изучить его и иные документы и обстоятельства и представить свое заключение, где эти моменты будут отражены.

Какие последствия для этих компаний?
Эти компании не будут платить налог на прибыль на Кипре, не смогут пользоваться преимуществами налогового соглашения Кипр-Россия, и дивиденды, выплачиваемые им от источников в России, будут подлежать налогообложению по ставке 15%. Надо учесть и то, что готовится к принятию в России законодательство о контролируемых иностранных компаниях, и после вступления его в силу будут дополнительные налоговые последствия в России.
Если директор Управляющей компании выпустит доверенность (документ оформлен в России) кому-либо на Кипре для принятия решений в отношении компаний 1 и 2 будут ли решения по такой доверенности означать, что управление и контроль осуществляется на Кипре.
Необходимо внимательно подойти к разработке такой доверенности. Какой-то значимой практики подобного нет, поэтому налоговые риски сохраняются, хотя и относительно уменьшаются.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

В хорошем смысле проработать многоходовую схему лучше не в Интернет, а обратившись к специалисту, может быть много нюансов, которым второпях можно не придать значения. Предварительно можно сказать только то, что для сохранения статуса налогового резидента Кипра необходимо, чтобы большинство директоров были налоговыми резидентами Кипра. Т.е. это может быть гражданин любой страны, но который находится в стране более 181 дня и платит налоги на Кипре, соответственно.

Говорухина Мария
Говорухина Мария

ООО “НАФКО-Консультанты”, Ведущий юрист по международному праву

Отвечая на приведенные вопросы, хотелось бы отметить тот факт, что ответы на них строились с учетом того, что Компания 3 является Директором в Компаниях 1 и 2.
Касательно первого вопроса: вероятнее всего Компания 3 не будет являться налоговым резидентом Республики Кипр ввиду несоблюдения следующих критериев:
–  резидентство большинства Директоров компании
– принятие решений компаниями на территории Кипра
– выполняемые компанией операции
В соответствии с вышеуказанными критериями налоговые органы Республики Кипр принимают решение о резидентстве компании. Безусловно, налоговые органы Кипра обладают полномочиями в отношении истребования документов, подтверждающих нахождение директора на территории Кипра во время принятия решений компании. Если компания будет признана налоговым резидентом Республики Кипр, то у нее возникнут обязательства в отношении подачи аудированной  финансовой отчетности, ежегодных налоговых деклараций, уплаты налогов и т.д.
Отвечая на второй вопрос, мы также брали за условие тот факт, что Компания 3 является директором двух других кипрских компаний (1 и 2)  и управление компаниями осуществляется через директоров, в данном случае посредством Компании 3. В данном случае, скорее всего, могут возникнуть определенные проблемы и Компании 1 и 2 будут признаны налоговыми резидентами Кипра, в соответствии с вышеуказанными критериями.
Факт того, что доверенность была выпущена в РФ, возможно, будет указывать на то, что решение руководства компании было принято за пределами Кипра и только операционная часть осуществлена на Кипре. Данные обстоятельства, в свою очередь, автоматически не свидетельствует о том, что управление и контроль осуществляются на территории Кипра.
Тем не менее, сложно утверждать с уверенностью, что налоговые органы Республики Кипр займут аналогичную позицию.

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

Прежде чем отвечать на ваши вопросы, позвольте обратить ваше внимание на то, что описанная вами структура несет риски формального несоответствия требованиям российского корпоративного законодательства, если Company 1 является единственным акционером/участником Ваших российских компаний, при этом ее единственным акционером является также Company 2 с единственным акционером (см.  п. 2.  ст. 88,  п.6  ст. 98 ГК РФ, а также, п. 2 ст. 7 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п. 2 ст. 10 ФЗ «Об акционерных обществах»).
Что касается ваших вопросов, то можем ответить следующее:
По общему правилу только компании, резидентные на Кипре, платят на Кипре налоги, а также вправе применять заключенные Кипром соглашения об избежании двойного налогообложения, при условии получения в налоговых органах справки о подтверждении такой резидентности и предъявления ее плательщику дохода до даты его выплаты (при этом справка должна быть заверена апостилем и переведена на русский язык с нотариальным заверением подписи переводчика).
Ранее предполагалось, что при определении резидентности компании на Кипре налоговые органы будут проводить некий тест, содержащий очень большое количество вопросов, комплексная оценка ответов на которые будет давать ответ на этот вопрос.
Однако, на практике данная ситуация в большинстве случаев  носит очень формальный характер и разрешается проверкой резидентности большинства директоров (или директора, если в компании единоличный директор). Таким образом, если в компании один директор, и он не является киприотом, то с очень большой вероятностью такая компания справку о резидентности на Кипре не получит. Также обращаем Ваше внимание на тот факт, что информация о директорах является на Кипре публичной, и ее получение кем бы то ни было, не является проблемой. Однако, в силу некоторой «запутанности» вашей структуры, и принимая во внимание человеческий фактор, не исключено получение такой Компанией справки о резидентности чисто случайно (на что, безусловно, лучше не рассчитывать).
См. ответ на вопрос 1.  Если доверенность будет генеральной, то это теоретически может быть признано управлением и контролем на Кипре. Однако, лучше, если это лицо будет назначено вторым директором  это повысит шансы на признание кипрской резидентности, однако также не гарантирует ее.

25
Елена

В последнее время много говорят о снижении уровня банковской тайны даже в европейских банках, меняются законодательства стран, отменяют анонимные акции (на предъявителя). Что делать, какие альтернативы существуют?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Можно открыть счет там, где не действуют европейские директивы или нет существенного влияния США. Вместе с тем, раскрытие банковской тайны происходит только по каким-то «знаковым» делам, связанным с коррупцией, уголовными преступлениями и т.п.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Ну, во-первых, акции «на предъявителя» и так в последние годы невозможно было использовать, они превратились в пустую бумажку, т.к. без протокола с указанием персональных данных акционера, кому такой сертификат оформлялся, он перестал иметь силу в любых инстанциях.
Что касается банковской тайны, в этом плате швейцарские банки по-прежнему «впереди планеты всей», во всяком случае на фоне того, что происходит в мире. Законодательство о банковской тайне этой страны позволяет адвокатам банков в суде отстаивать право банка не разглашать сведения о клиенте. Другое дело, что швейцарские банкиры сами стали разборчивее в выборе клиента на этапе открытия счета, и если вы не обычный бизнесмен, а коррумпированный чиновник, связь с которым грозит для банка скандалом, вам просто откажут в открытии счета.
Существуют и альтернативы. К таковым, например, можно отнести «Страховые программы банка». Суть их такова, что клиент не держит активы на своем собственном счету, а приобретает страховой полис внутри банка, т.е. размещает активы на счету страховой компании внутри банка (с формальной точки зрения Клиент банка не является владельцем счета и активов, а является лишь держателем страхового полиса). При этом страховой полис может пополняться так же, как счет, кроме того, его можно точно так же в любой момент «закрыть» получив свои деньги, либо получать ежегодный выплачиваемый доход. Мало того, клиент, так же, как если бы он управлял своим обычным банковским счетом, может выбрать степень рискованности и доходности вложений (от вложений на депозит до покупки конкретных акций, облигаций и прочих ценных бумаг). И самое главное, при таком способе хранения активов более проста процедура наследования, т.к. в случае определенных обстоятельств зафиксированные вами в банке (страховой компании) родственники смогут воспользоваться этими активами немедленно, не дожидаясь своего вступления в право наследования. Такой страховой полис может быть открыт как на физическое лицо, так и на офшор.

Говорухина Мария
Говорухина Мария

ООО “НАФКО-Консультанты”, Ведущий юрист по международному праву

Хотелось бы отметить, что довольно сложно дать однозначный ответ на данный вопрос,  поскольку Европейский союз, о коем идет речь, включает в себя  более десятка государств.
К примеру, говоря о Швейцарии и подразумевая образец банковской системы, можно отметить, что в последние годы США принудили Швейцарию внести изменения в закон о банковской тайне и сделать банковскую систему более прозрачной. В частности, США активно продвигает Закон о налогообложении иностранных счетов, согласно которому лица обязаны раскрывать подробную информацию при попытке вывода денежных средств за территорию США, в противном случае они обязаны уплачивать налог  в размере 30% от интересующей суммы. Первая часть данного законопроекта будет реализована с 1 января 2013 года.
Одновременно с этим, меняются отношения в банковской сфере и между такими давними партнерами, как Россия и Кипр. Немаловажную роль призвано сыграть в данном вопросе двухсторонне Соглашение об избежании двойного налогообложения, заключенное между Россией и Кипром. Так, в него было включено положение об обмене информацией, которое позволяет российским налоговым органам запрашивать у кипрских коллег всю необходимую информацию.
Касаясь Нидерландов, отмечаем, что в данной юрисдикции закон о банковской тайне отсутствует вовсе (клиенты должны предоставлять всю информацию при открытии счета). Тем не менее, Нидерланды не подписали какого-либо соглашения, согласно которому они обязаны раскрыть информацию об открытых банковских счетах.
Как видите, единый подход на пространстве европейского союза в отношении этого вопроса пока что не выработан.

Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Использование акций на предъявителя

На наш взгляд, акции на предъявителя не являются эффективным инструментом конфиденциальности по следующим причинам:

– многие банки не открывают счета на компании с акциями на предъявителя;

– большинство юрисдикций, законодательство которых позволяет выпускать акции на предъявителя, предусматривает необходимость их хранения у местного нотариуса, который ведет реестр держателей акций. Т.е. фактически такие акции на предъявителя мало чем отличаются от именных акций;

– акции на предъявителя легко подделать ввиду того, что, как правило, на таких акциях ставится лишь подпись директора без каких-либо государственных знаков.

На практике акции на предъявителя используются очень редко. Вместо них предпочтение отдается номинальным акционерам и трастам/семейным фондам.

Банковская тайна европейских банков

Действительно, все больше соглашений об обмене информацией РФ с европейскими странами предусматривают положения о том, что банковская тайна не может являться основанием для отказа в предоставлении информации по запросу уполномоченных органов.

Однако на практике запрос информации представляет собой сложный, трудоемкий и длительный процесс. Принимая также во внимание риски значительного оттока российского капитала из банков стран, которые официально предоставят информацию о бенефициарах российским государственным органам, можно предположить, что иностранные государства крайне неохотно будут предоставлять такую информацию.

Вывод: на наш взгляд, риски раскрытия информации банками актуальны преимущественно для представителей крупного бизнеса.

Решения: чем меньше соглашений и экономических связей между иностранным государством и РФ, тем «недоступнее» информация о бенефициарах и их банковских счетах нашим госорганам. Среди таких стран можно выделить, например, Гонконг, страну, обладающую стабильной и развитой банковской инфраструктурой. Однако открытие счетов в банках Гонконга для российских бенефициаров достаточно затруднительно, т.к. РФ числится в черных списках этой страны.

Захаров Александр
Захаров Александр

Paragon Advice Group, Партнер

Не хотелось бы показаться поверхностным, и в этой связи рекомендую ознакомиться с Докладом «Конец банковской тайны? Оценка давления G20 на налоговые гавани» (в ред. 12 октября 2012 года). С другой стороны хочу вас заверить, что обычно не в практике государства нахождения банка проверять исполнение банком обязательств перед другим государством (у банков всегда есть исключительная политика для специальных клиентов). Вместе с этим, если речь не ведется о раскрытии информации на основании запросов по противодействию отмыванию денежных средств полученных преступным путем, или на основании запросов по линии сотрудничества полицейских органов или прокуратуры, то трасты и фонды вполне и при правильном выстраивании корпоративной архитектуры могут помочь в защите конфиденциальности владения. Чем меньше внимания привлекает владелец бизнеса и его бизнес, тем менее дорогие решения требуются для сохранения конфиденциальности.

26
Victor

Скажите, а на LLC делаверскую можно открыть сейчас счет в Латвийском банке?
Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Да, но на LLС надо предоставить документ о постановке такой компании на учет в США в качестве работодателя.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Нет, не только на LLC, но и на американскую корпорацию, учрежденную в любом штате, счет открыть практически невозможно. Это связано с санкциями, которые несколько лет назад администрация США применила к восточноевропейским банкам, которые до этого активно открывали счета американским компаниям, зарегистрированным для ведения международного бизнеса. Подавляющее число таких компаний, ввиду особенностей регистрационной системы в США, даже не получали налогового номера. Сейчас банкиры не хотят ненужного риска и готовы открывать счета для почти любых офшорных и неофшорных фирм, но только не для американских, даже если они имеют налоговый номер США. Все долларовые финансовые потоки организованы посредством корреспондентских счетов в ведущих американских банках, и «перекрыть кислород», приостановив операции «провинившегося» банка очень легко, и восточноевропейский банк может в результате лишиться всех своих клиентов в одночасье, из-за одного, которому пойдет навстречу.

Говорухина Мария
Говорухина Мария

ООО “НАФКО-Консультанты”, Ведущий юрист по международному праву

Для компании, зарегистрированной в штате Делавер (США), по-прежнему возможно открытие счета в латвийских банках, однако, обязательно наличие у компании налогового номера (Tax Identification Number), присвоенного внутренней налоговой службой (Internal Revenue Service).

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

Исходя из современной практики, можно заключить, что в Латвийских банках счета на американские компании, в том числе и на делавэрские LLC, не открываются. Это связано с внутренней политикой банков, вызванной чрезмерным давлением с целью получения информации о счетах американских резидентов.
Примером политики США в данной сфере может служить Закон США о налоговом контроле иностранных счетов (FATCA), который предусматривает для иностранных финансовых организаций заключение в будущем специальных соглашений, обязывающих банки информировать налоговую службу США о счетах своих клиентов, являющихся налогоплательщиками США.

27
Елена Владимировна

Можно ли совместить путем регистрации одной компании задачи по налоговому планированию и получения вида на жительство в Европе? Какую европейскую страну вы бы рекомендовали под эти цели?
Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Безусловно, все зависит от задач налогового планирования, ведь важно помнить, что Европа, в принципе, недешевая в части содержания компаний, да и налоги на прибыль присутствуют. Иногда просто экономически невыгодно иметь Европейские фирмы. Но если уж бизнес, так или иначе, предполагает существование европейской компании, то «подтянуть» к этому еще и вторую вашу задачу можно. В качестве одного из вариантов мы предлагаем под эти цели Швейцарию, где вполне добиться ставки налога на прибыль 11.75% (по некоторым кантонам даже до 5-7%), и вместе с тем, вполне возможно через бизнес получить вид на жительство в разумные сроки, при наличии хорошего адвоката. Мало того, в этой стране возможно со временем получить не только вид на жительство, но и второе гражданство. Этим Швейцария выгодно отличается от более дешевых вариантов получения вида на жительство в Латвии или Литве, где для этих целей помимо обязательного экзамена на знание местного языка (который значительно менее распространен в мире, чем английский или немецкий) не предусматривается второе гражданство, и от другого в любом случае придется отказаться. Впрочем, если речь идет только о виде на жительство, а не перспективах о гражданстве, то эти страны Балтии вполне тоже можно рассматривать. Сроки и затраты на реализацию подобного проекта будут гораздо более привлекательными.

Говорухина Мария
Говорухина Мария

ООО “НАФКО-Консультанты”, Ведущий юрист по международному праву

Удачным вариантом достижения поставленных целей в комплексе считаем Королевство Нидерланды. Наряду с существенными налоговыми льготами, которые предоставляет данная юрисдикция при правильном структурировании бизнеса (выгодные условия Соглашения об избежании двойного налогообложения, возможность применения положений Директив Евросоюза, стабильность и высокая репутация государства), возможно также получение разрешения на работу и сопряженного с ним вида на жительство, при соблюдении ряда законодательно установленных требований.  
Сама процедура получения разрешения на работу и вида на жительство включает в себя нескольких этапов:
– составление трудового контракта, к примеру, на осуществление управленческих услуг;
– регистрация приглашающей компании в местной миграционной службе;
– рассмотрение поданной заявки в соответствующих государственных органах Нидерландов;
– регистрация лица, желающего получить вид на жительство, по месту предполагаемого проживания;
– оформление медицинской страховки.
Для прохождения вышеуказанной процедуры трудоустройства в Нидерландах необходимо лицу необходимо предоставить следующие документы:
– копию заграничного паспорта;
– копию трудового контракта (с переводом);
– копию свидетельства о рождении, заверенную апостилем;
– дипломы о высшем образовании (с переводом).
Особое внимание стоит обратить на то, что заработная плата лица (получаемая от голландского предприятия), подающего заявление, не должна быть ниже определенного порога, установленного законом.
Для иностранных работников действует также дополнительная налоговая льгота – в качестве компенсации иностранным гражданам за необходимость работать за границей,  работник может получить 30%  льготу (30% Ruling), т.е. возврат налоговых вычетов со своей заработной платы. При этом возврат налоговых вычетов осуществляется непосредственно на счет работника, а не работодателя.

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

Многие государства-участники Евросоюза предусматривают в своем законодательстве возможность получения временного вида на жительство (ВНЖ)  при соблюдении определенных условий, в том числе, связанных и с регистрацией компании. Например, Эстония, Латвия, Литва, Болгария, Финляндия, Чехия.
Однако не стоит думать, что сам факт регистрации компании с минимальным уставным капиталом является основанием для получения временного ВНЖ. Предприятие должно вести полноценную деятельность на территории данного государства, платить налоги. Вы должны убедить власти, что Вы намерены развивать бизнес в этой стране и что Вам необходимо постоянно находиться здесь, чтобы контролировать бизнес.
Если в отношении претендента на получение временного ВНЖ принято положительное решение, то сначала, как правило, он получает годовую мультивизу, по истечении срока действия которой есть возможность получить временный ВНЖ сроком на два года, а потом продлить его на более продолжительный период.
Срок рассмотрения заявления составляет от одного месяца до полугода.
Есть также страны, которые допускают возможность получения постоянного ВНЖ.  Однако, это потребует более значительных инвестиций, начиная от пятисот тысяч Евро.
Стоит отметить, что ставки налогов в странах ЕС немалые, поэтому получение ВНЖ и налоговое планирование в данном случае мало совместимы.

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Решить одновременно две задачи: налоговое планирование и получение вида на жительство в Европе, можно. Но выбор весьма ограничен. Причины:
– необходимо, чтобы налоговые ставки в этой стране были ниже, чем в других;
– одновременно эта страна позволяла бы получить вид на жительство;
– желательно, чтобы вид на жительство позволял иметь право на работу;
– хотелось бы, чтобы иммиграционный статус давал возможность передвигаться по пространству Шенгена беспрепятственно.
Понятно, что идеального варианта не существует, приходится жертвовать чем-то для получения какого-то наиболее важного преимущества. Обычно выбирают среди списка стран: Андорра, Кипр, Швейцария, Монако. Чаще выбирают Кипр.

28
Екатерина

Часто ли к Вам обращаются за созданием трастов? Если да, то какие юрисдикции являются наиболее популярными для создания трастов на практике? Практикует ли сейчас бизнес создание Частных Трастовых Компаний?
Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Траст – интересная структура, хотя и не универсальная, и не дешевая. Поэтому и применяется обычно там, где она действительно востребована. В общем понимании, в силу того, что трасты дороже в регистрации и облуживании, чем обычные компании, то и регистрируют их относительно реже. Все-таки чаще обращаются по поводу организации семейных трастов, – это именно то, ради чего они (трасты) создавались. Юрисдикции популярны в основном классические – БВО, Кайманы, Кипр, там трастовое законодательство вполне четко проработано и не несет в себе каких-либо сюрпризов.

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

В последнее время данный вопрос возникает все чаще. Наиболее популярные юрисдикции: Британские Виргинские Острова – VISTA-траст и Кипр – Кипрский международный траст. Создание Частных Трастовых Компаний (private trust companies, PTC) менее популярно. Приглашаем вас на семинар 4 декабря (информация расположена на нашем сайте), в рамках которого будут подробно рассмотрены вопросы, связанные с трастами и фондами.

Захаров Александр
Захаров Александр

Paragon Advice Group, Партнер

Траст не является продуктом народного потребления. Однако, ряд заинтересованных лиц с долгосрочным горизонтом планирования достаточно часто интересуются трастом как инструментом защиты активов, сохранения конфиденциальности и передачи имущества при наследовании в порядке альтернативном жестко предусмотренному по законодательству страны нахождения активов (как правило вопросы возникают именно в Европе и России). Частные трастовые компании также имеют свою целевую аудиторию, которая стремится получать все необходимые инструменты контроля для избежания привлечения полностью независимых управляющих. Важно рекомендовать не только оценивать стоимость услуг по созданию траста, но и стараться всегда лично углубляться во все вопросы, описанные в документах по созданию, документах регулирующих функционирование и прекращение существования траста. Это очень сложный продукт, гарантии по отлаженной работе которого ложатся полностью на заинтересованное в его создании лицо. Как правило, юрист при создании траста выступает в роли «правового маяка», который не позволяет клиенту ошибаться в его «фантазиях».

29
Филипп

Сейшельская компания оказывает консалтинговые услуги нескольким российским компаниям. Если мы назначим директором компании лицо, проживающее в РФ, какие последствия (риски) в этом случае нам грозят?
Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Есть 2 аспекта:
1. Формально резиденту России никто не запрещает работать в любом предприятии, в т.ч. зарубежном, и в т.ч. в любой должности, включая директора (а директор – такой же служащий, хотя и высший). Да, конечно, получая зарплату, законопослушный гражданин обязан декларировать свой доход в налоговых органах (во всяком случае, если он ее действительно официально получает). Если все так и есть, то риска нет ни какого.
2. Сама по себе консалтинговая деятельность (при которой товар нельзя пощупать рукой) между фирмой, зарегистрированной в оффшорной юрисдикции (а Сейшелы – это самый, что ни на есть, классический офшор), и российской фирмой, которая по контракту будет выводить деньги за рубеж, неминуемо привлекает внимание соответствующих надзорных органов РФ. Т.е. это не запрещено, но пристальное наблюдение обеспечено. Поэтому необходимо будет со всей тщательностью организовать документооборот, подтверждающие материалы и соблюдение условий, не позволяющих заподозрить любую аффилированность. Не говоря уже про то, что гражданин не может быть одновременно сотрудником в одной из российских компаний и в офшоре, он не может приходиться родственником или иметь хоть какое-то отношение. Не должно создаваться условий, при которых деятельность сейшельской фирмы могла бы быть классифицирована как деятельность через постоянного представителя в РФ. Не мало бизнесов работают таким образом, и если соблюдаются все правила игры, почему бы и нет...

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Данная ситуация ведет к образованию в России постоянного представительства Сейшельской компании, что на практике означает, что последняя обязана зарегистрироваться в налоговых органах РФ, платить налоги со всей прибыли, которая может быть отнесена к ее деятельности в РФ, а также обязана сдавать финансовую и налоговую отчетность в РФ.

Говорухина Мария
Говорухина Мария

ООО “НАФКО-Консультанты”, Ведущий юрист по международному праву

В данном случае мы не видим существенных рисков, т.к. компания  не ведет операционной деятельности, а оказывает лищь консалтинговые услуги. В случае же, если компания будет вести торговую или иной вид операционной деятельности, при наличии признаков управления с территории Российской Федерации, российские налоговые органы могут предпринять попытки по истребованию дополнительной информации относительно структуры управления компанией и источников дохода, получаемого компанией, с целью признания компании налоговым резидентом РФ.  Однако, исход ситуации зависит от наличия между государствами Соглашения об обмене информацией и желания иностранного государства и его представителей сотрудничать с российскими налоговыми органами.

Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Некоторые действия директора – налогового резидента РФ – могут приводить к образованию постоянного представительства сейшельской компании в РФ. Концепция признания постоянного представительства иностранной организации на территории РФ в налоговых целях регулируется как международными соглашениями, так и внутренним законодательством РФ. При отсутствии соглашения об избежание двойного налогообложения между РФ и Сейшельскими островами необходимо руководствоваться нормами российского законодательства. В теории к Вашей ситуации можно было бы применить идеюобразования постоянного представительства компании по месту ее управления, однако подобные положения и предпосылки их появления в российском налоговом законодательстве в настоящее время отсутствуют. Особое внимание стоит уделить вопросу заключения и подписания контрактов от имени сейшельской компании резидентом РФ, что может послужить критерием для образования постоянного представительства в РФ на основе действующих законодательных норм. В частности, подобные действия российского директора могут быть квалифицированы как ведение деятельности подготовительного и вспомогательного характера (п.4 ст.306 НК РФ) или осуществление деятельности зависимого агента (п.9 ст.306 НК РФ).

Согласно подп. 5 п. 4 ст. 306 НК РФ, если существенные условия контрактов согласуются самой иностранной компанией, а не лицом, действующим от имени данной компании, факт простого подписания контрактов действующим от ее имени лицом не может приводить к образованию постоянного представительства иностранной компании на территории РФ. Однако у директора компании (особенно если это единоличный директор, а не член Совета директоров) при подписании контракта может присутствовать личный коммерческий интерес.

Стоит отметить, что прецедентов вменения постоянного представительства иностранной компании в РФ при подписании контрактов ее директором на территории РФ нет, и нельзя однозначно ответить, какие санкции могут быть применены к физическому лицу в данном случае. Тем не менее, можно проследить и развить логику налоговых органов и судов в случаях, когда иностранная организация выдавала российскому гражданину доверенность, дающую ему широкие полномочия на совершение сделок от ее имени (так называемую «генеральную доверенность»).

Так, сама по себе выдача иностранной организацией доверенности российскому гражданину не влечет налоговых последствий в смысле налога на прибыль, сколь бы широкие полномочия этой доверенностью ни предоставлялись. Ключевым обстоятельством является регулярное использование представителем, действующим в РФ, своих полномочий для заключения контрактов (или для согласования их существенных условий) от имени иностранной организации. В случае же нерегулярного заключения таких сделок и действий поверенных по инструкции иностранной организации полученный ею доход не относится к постоянному представительству в РФ и не подлежит налогообложению в РФ. (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2010 г. № 09АП-10939/2010-АК по делу № А40-138878/09-112-1076, Постановление ФАС Московского округа от 14.12.2010 г. № КА-А40/15642-10 № А40-144495/09-108-1067).Следует иметь в виду, что положение об агенте с зависимым статусом является одним из общих принципов международного налогообложения и используется независимо от наличия между той или иной страной соглашения об избежание двойного налогообложения (письмо Минфина России от 17.03.2008 г. № 03-08-13).

Таким образом, практика оспаривания налоговыми органами структур, где иностранные компании управляются резидентами РФ, пока не сформировалась. И при должном внимании к вопросу и правильном структурировании функции управления в иностранной компании можно минимизировать риск признания ее постоянного представительства в РФ.

Назаркин Сергей
Назаркин Сергей

Юридическая компания Amond & Smith Ltd, партнер

Законодательство РФ не содержит запретов и ограничений на право гражданина РФ быть директором или учредителем иностранной компании.
В вашем случае у компании возникают риски, связанные с образованием постоянного представительства в России, поскольку местом управления компании и местом оказания услуг будет именно территория РФ (ст. 306 Налогового кодекса РФ).
Последствия образования постоянного представительства таковы, что компания должна будет платить налоги на полученную прибыль по ставкам, установленным Налоговым кодексом для российских компаний. Компания также будет являться плательщиком НДС (если таковой возникнет) и иных налогов.
Постоянное представительство в налоговом смысле, о котором идет речь, никак не связано с представительством иностранной компании в гражданско-правовом смысле, для организации которого компания должна провести его аккредитацию.

30
Надежда

Разъясните разницу между пассивными и активными доходами по договорам процентных займов в отношении кипрских компаний. Хотелось бы поподробнее, чтобы понять с каких процентов нужно уплачивать корпоративный налоги, а с каких процентов нужно уплачивать сбор на оборону.
Говорухина Мария
Говорухина Мария

ООО “НАФКО-Консультанты”, Ведущий юрист по международному праву

Режим налогообложения в отношении дохода в виде процентов зависит от типа кипрской компании, а точнее от ее хозяйственной деятельности.
В случае, когда предоставление заемных средств является единственной и основной деятельностью компании, получаемый в виде процентов доход будет расцениваться как активный  доход по договору процентного займа и, безусловно, будет предметом  налогообложения с корпораций (компаний).
Кипрская компания может заявить о том, что предоставление заемных средств является основной деятельностью компании или тесно связана с ней, при условии, что она (основная деятельность) не противоречит деятельности кредитования и не ограничена посредством Устава и Учредительного договора компании. Например, основной деятельностью компании является купля-продажа товаров, в этом случае трудно доказать, что предоставление заемных средств тесно связано с торговой деятельностью; как бы то ни было, компания, которая является инвестором для других компаний может заявить о том, что предоставляет кредиты этим компаниям.
Законодательство Кипра позволяет подразделить активные и пассивные доходы  в виде процентов, отвечая на следующие вопросы (соответствующие ответы дают однозначный ответ относительно природы дохода в виде процентов):
– получен ли данный доход в виде процентов в результате основной деятельности компании? или
– получен ли данный доход в виде процентов в результате деятельности, тесно связанной с основной деятельностью компании?
Если ответы на оба вышеуказанных вопроса являются утвердительными, то доход в виде процентов считается активным, если же ответы отрицательные - пассивным.
Активный доход в виде процентов облагается налогом в размере 10% от чистой прибыли, в соответствии с законодательством о налоге на прибыль.
Пассивный доход в виде процентов облагается налогом в размере 15% (10% до августа 2011 года),  в соответствии с Законом о специальном взносе на оборону Кипра (defense tax).

Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Согласно кипрскому законодательству, доход кипрской компании будет облагаться налогом на прибыль по ставке 10%, если будет признан основной деятельностью компании. Если процентный доход будет классифицирован как пассивный (т.е. получен не от основной деятельности компании), то он будет облагаться сбором на оборону по ставке 15%. При этом законодательство Кипра не определяет, в каких случаях деятельность кипрской компании признается основной. В общих случаях, юристы рекомендуют использование для целей финансирования компанию, которая занимается только финансовыми операциями и займами, и не ведет других видов деятельности.

Налоговые органы Кипра в циркуляре от 19.05.2003 дают более сложное трактование основной деятельности в целях налогообложения процентов по займам.

Так, согласно циркуляру, получение процентов по займам будет облагаться налогом на прибыль, если будет признано полученным от основного или тесно связанного с основным видом деятельности компании.

а) Доход, полученный от основного вида деятельности компании, если:

– получен финансовыми институтами;

– получен путем продажи имущества в лизинг или в рассрочку.

б) Доход, тесно связанный с основным видом деятельности, если

– получен в виде % за рассрочку платежа, если основной бизнес – продажа недвижимости и автомобилей;

– получен страховыми компаниями;

– получен компанией, используемой для финансирования внутри одной группы компаний.

Следующий вид процентных доходов, согласно циркуляру, не будет считаться как полученный от основной или тесно связанной с основной деятельностью:

– проценты получены от займов, выданных третьим лицам;

– проценты на депозитах в банках или по траттам, или по переводным векселям.

Следовательно, согласно официальной позиции налоговых органов Кипра, проценты по займам будут облагаться налогом на прибыль только при условии, если компания получает доход от внутригрупповых займов, в противном случае возникнет сбор на оборону. 

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Закон гласит, что если кипрская компания получает процентный доход как доход от основной деятельности, или этот доход тесно связан с торговым доходом, то получаемые проценты облагаются налогом на прибыль (при этом из дохода вычищаются расходы, связанные с получением этого дохода).
Кому кипрская компания может давать займы? Кому угодно, но... При этом есть понимание, что обычная компания согласится давать займы компаниям своей же группы или своим директорам, или своим акционерам, или их близким родственникам, ведь она понимает, что риски минимальны, а проверяющие осознают, что не было активного поиска заемщиков на публичной рынке.
Если займы связаны с финансированием компаний группы, то они тесно связаны с обычной деятельностью (холдинговая деятельность).
Если получение процентного дохода происходит, например, при предоставлении отсрочки оплаты поставленного товара, то такие проценты тесно связаны с получением торгового дохода.
Доходы в виде процентов, тесно связанные с холдинговой деятельностью или торговой, не будут подлежать обложению налогом на оборону. Будет налог на прибыль.
В иных случаях можно сказать, что компания занимается кредитной деятельностью, и ей может понадобиться лицензия. Если лицензии нет, то против таких операций будут банки, номинальные директора, адвокат кипрского провайдера, кипрский аудитор.
Если же компания предоставила заем просто для того, чтобы немного заработать, пока нет торговых или иных операций по основной деятельности, и это - разовая сделка, то лицензию, скорее всего, получать не надо. Зато будет возникать обязанность платить налог на оборону. Это возникает и при получении процентов по депозитам (за некоторыми исключениями).
В любом случае, рекомендую задавать чаще вопросы вашему кипрскому провайдеру, который способен предварительно оценить налоговые риски, исходя из особенностей каждой отдельной операции.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

В случае, когда в займовых схемах участвуют аффилированные лица (являющиеся материнскими/дочерними компаниями по отношению друг к другу), то налог на оборону отсутствует, а налог на прибыль платится с разницы в процентной ставке. В других случаях налог на оборону возникает и рассчитывается в зависимости от суммы займа. Детально лучше рассчитать на конкретном примере, обращайтесь.

31
Николай

Интересует вопрос по Сингапуру. В каких случаях компания освобождается от проведения обязательного аудита?
Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

От обязательного аудита освобождается «Освобожденная Частная Компания с Ограниченной Ответственностью» (компания, в которой не более 20 акционеров, причем только частных лиц), при условии, что ее ежегодный оборот составляет менее 5 миллионов сингапурских долларов (примерно 4 млн.US$). При этом компания обязана подать декларацию о платежеспособности.

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

В 2003 году в Закон о Компаниях Сингапура были внесены изменения, позволяющие компаниям, относящимся к категории малого бизнеса («малые» компании), не проводить аудит отчетности, в случае если их отчетный год начинается после 15 мая 2003 года включительно.
Критерии «малой» компании»:
1) Годовой оборот не превышает 5 млн. SGD (сингапурских долларов);
2) Количество акционеров не более 20;
3) Все акционеры физические лица.
Также не подлежат аудиту «спящие компании».

Захаров Александр
Захаров Александр

Paragon Advice Group, Партнер

Многих часто удивляется, что Сингапур сравнивают со Швейцарией. В этой связи хочется отметить, что задан совершенно обоснованный вопрос, с учетом того, что цена учреждения и содержания компании в Сингапуре достаточно не низкая. Особым интересом по этой причине пользуются освобожденные частные компании (an Exempt Private Company). Освобожденная частная компания – это компания, число акционеров которой не превышает 20 физических лиц (наличие корпоративных акционеров не допускается). Вот, именно такой компании, при условии, что ее годовой доход не превышает 5 млн. сингапурских долларов, проходить аудит не требуется. Также от прохождения аудита освобождены любые  «спящие» или неактивные (dormant) компании.

32
Николай

Еще Сингапур: почему такие высокие цены на заверение документов в Сингапуре? И почему это так? Неужели апостиль может так дорого стоить?
Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Сингапур, как известно, не ратифицировал Гаагскую конвенцию 1961 г. о заверении документов апостилем, соответственно проставление апостиля в Сингапуре невозможно. Заверение документов происходит путем консульской легализации или в некоторых случаях получением апостиля в другой юрисдикции, что сопровождается увеличением затрат на эту процедуру и увеличением сроков ее оказания.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Во многих странах дороги услуги адвокатов, в других высоки ставки по определенным видам налогов, а в странах юго-восточной Азии, таких, как Гонконг и Сингапур, высоки расценки на услуги нотариусов и, соответственно, все услуги, связанные и легализацией. Менталитет такой, что если на чем-то можно заработать, то надо поживиться, по крайней мере, на этом. В случае с Сингапуром ситуация осложнена еще и тем, что данная юрисдикция не подписала до сих пор Гаагскую конвенцию о легализации документов и собственно сингапурского апостиля не существует в природе. Соответственно, приходится либо легализовывать документы в консульских учреждениях, что всегда было дороже, либо получать апостиль в какой-либо соседней стране, а это тоже удорожает процедуру. К сожалению, поделать с этим ни чего нельзя.

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Это связано с тем, что Сингапур не присоединился  к «Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, от 5 октября 1961 года». Данный факт повлек за собой необходимость проводить консульскую легализацию документов в консульстве той страны, куда будут предоставляться документы , что немного увеличивает сроки и значительно увеличивает стоимость легализации.

Захаров Александр
Захаров Александр

Paragon Advice Group, Партнер

Нотариальное заверение документов в Сингапуре и их легализация – это успешно развивающийся бизнес, по причине чего здесь не хотят использовать и применять апостиль. Суть в том, что также как и в России законодательством Сингапура предусмотрены только сборы за заверение конкретных юридических фактов, в то время как за техническую работу и за иные сопутствующие услуги нотариус вправе устанавливать цены лично. После того как нотариус заверяет документы (в случае если документы буду использоваться за пределами Сингапура и стран Содружества), личность нотариуса должна быть удостоверена Сингапурской академией права, затем они должны быть заверены в Министерстве иностранных дел Республики Сингапур, ну а затем легализованы в соответствующем консульстве или консульском отделе посольства государства, где и требуется дальнейшее использование таких документов. Именно по этой причине часто цена сингапурской доверенности с нотариальным заверением и легализацией может достигать и даже превышать тысячу евро.

33
Anna

Какие есть альтернативы Кипру в качестве юрисдикции для регистрации финансовой компании(т.е. промежуточной, которая берет займы в офшоре и выдает в рф). Можно ли использовать Нидерланды?
Говорухина Мария
Говорухина Мария

ООО “НАФКО-Консультанты”, Ведущий юрист по международному праву

Да, действительно, Нидерланды все чаще применяются для учреждения финансовых компаний. Функция таких компаний состоит в получении кредита от одной организации (юридическое лицо из той же группы компаний или независимая кредитная организация)  и затем в предоставлении полученных денежных средств в кредит другой организации. Зачастую обе организации могут являться участниками одной и той же финансовой группы. Идея состоит в том, чтобы сэкономить на налогах у источника на проценты, благодаря налоговому договору с Нидерландами. Основной момент структуры заключается в том, что компания в Нидерландах, выступая посредником в совершаемой операции, должна применить т.н. спред (разницу между входящей и исходящей суммой выплат, своего рода плату за посреднические услуги, для того чтобы оправдать перед голландскими налоговыми властями свое участие в сделке). Именно этот спред будет облагаться корпоративным налогом на прибыль. Обычно, налоговые власти считают достаточной маржу в размере от 2 до 7%, однако в подобных случаях рекомендуется получать предварительное заключение налоговых органов Нидерландов.
Исходящие же проценты налогом у источника не облагаются.
При использовании в сделках финансовых компаний, зарегистрированных в Нидерландах, необходимо соблюдать ряд законодательно установленных требований:
1.  Разница между входящим и исходящим объемом заемных средств, высчитывается на основании принципа равноправия и незаинтересованности сторон («правило вытянутой руки»). Принцип относится к компаниям, связанным между собой в смысле владения или управления. В силу такой связанности компании могут искусственно перераспределять между собой получаемый доход (манипуляция контрактными ценами и т.п.) для минимизации налогов или других целей. Принцип вытянутой руки означает, что в целях налогообложения доход пересчитывается таким образом, как если бы компании были независимы друг от друга, т.е. вступали независимыми контрагентами в сделке, совершаемой на рыночных условиях.
2.  Соответствие критериям «присутствия» (резидентство управляющего органа, принятие управленческих решений на территории Нидерландов, наличие зарегистрированного юридического адреса итд.)
3. Минимальный размер собственного капитала компании не менее 1% от общего объема выдаваемых кредитов или EUR 2 млн., при условии, что компания не несет кредитных и/или валютных рисков.

Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Одни из самых распространенных альтернатив Кипра для целей регистрации финансовых компаний являются Нидерланды и Люксембург, однако их использование на практике существенно дороже по сравнению с Кипром.

Рассмотрим Нидерланды в качестве страны регистрации компании для целей внутригрупповых займов (back-to-back loans).

Ставка налога на прибыль в Нидерландах составляет 25% (прибыль до 200 тыс. евро облагается по ставке 20%, более данной суммы по ставке 25%), по этой ставке будет облагаться минимальная маржа финансовой компании. Выплаты процентов по займам в пользу оффшора не облагаются налогом у источника в Нидерландах.

До 2005 года голландские финансовые компании могли по согласованию с налоговыми органами (advanced tax ruling) оставлять фиксированную маржу и, соответственно, уплачивать фиксированный налог независимо от объемов полученных и выданных займов.

В соответствии с последними изменениями голландского законодательства и правоприменительной практикой, чтобы исключить риски конфликтов с голландскими налоговыми органами, финансовая компания должна:

– иметь признаки реального присутствия (substance),  в частности, в виде реального офиса и персонала;

– иметь резервы для покрытия финансовых рисков (equity at risk) в размере 1% от суммы задолженности, но не менее 2 млн. Евро.

Следовательно, использования нидерландских компаний в качестве финансовых целесообразно в случае значительных сумм финансирования. 

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

К сожалению, по стоимости регистрации и обслуживания альтернативы Кипру нет, хотя при определенных условиях можно рассматривать и Нидерланды, и Швейцарию, и некоторые варианты в Дании, но все это будет примерно на порядке дороже. Мы готовы проработать варианты под вашу конкретную ситуацию, чтобы сформировать оптимальный.

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Справедливости ради, стоит отметить, что альтернативу Кипру в качестве юрисдикции финансовой компании найти трудно. В последнее время многие европейские страны ужесточили контроль за финансовыми операциями с офшорами и предъявляют повышенные требования к наличию деловой цели у финансовых сделок. Например, Нидерланды ввели в прошлом году специальные правила, направленные на ограничение финансового планирования, не говоря уже и том, что ведение бизнеса в данной юрисдикции значительно дороже, чем на Кипре. Однако, нельзя сказать, что теперь заимствования в офшоре по запретом. Просто необходимо грамотно и осмотрительно планировать свои финансовые операции.

34
Александр

Слышал, что Евросоюз хочет закрыть офшоры. Будет ли дальше работать Кипр? У них же там, как и в Греции, деньги закончились совсем.
Говорухина Мария
Говорухина Мария

ООО “НАФКО-Консультанты”, Ведущий юрист по международному праву

Прежде всего, хотелось бы отметить тот факт, что понятие «оффшор» не применимо к Европейскому Союзу, поскольку деятельность компаний, учрежденных на его территории, является объектом налогообложения в той или иной юрисдикции (включая Республику Кипр, речь о которой пойдет ниже).
Относительно недавно стало известно о том, что Республика Кипр исключена из списка оффшоров, утвержденного Минфином Российской Федерации. Тем не менее, юрисдикция по-прежнему пользуется спросом среди российских предпринимателей, даже несмотря на определенное ужесточение положений Соглашения об избежании двойного налогообложения. Изменения Соглашению в основном нацелены на усиление контроля за сделками, совершаемыми кипрскими компаниями, касаются правил налогообложения и расширения обмена информацией между РФ и Кипром. Предполагается, что изменения  существенно сузят круг возможностей для уклонения от уплаты налогов в России.

Гуськов Александр
Гуськов Александр

IBFS united, Руководитель департамента налогового консультирования и трансфертного ценообразования

Офшоры – это скорее не промах регуляторов ЕС, а выгодный бизнес. Причем у каждой крупной страны есть свои «карманные» оффшорные гавани. Например, для Италии – это Сан-Марино, для Германии – это Лихтенштейн и Швейцария, для РФ – Кипр.

Юрисдикции, предоставляющие льготные режимы иностранному бизнесу, зарабатывают на сборах за регистрацию и ежегодное продление компаний, создается много рабочих мест для юристов, регистраторов, номинальных директоров, а также развивается местная банковская система за счет притока иностранного капитала.

На наш взгляд, греческий долговой кризис несколько преувеличен в СМИ.

В отношении Кипра также отметим, что, несмотря на большую долговую нагрузку страны, процветающий бизнес по регистрации оффшорных компаний и большое количество российских денег на счетах в кипрских банках пока говорят не в пользу пессимистичных прогнозов.

Семашев Вадим
Семашев Вадим

Финансовая Группа «КОНКЛАВ-ХОЛДИНГ», Руководитель департамента маркетинга

Ни одна международная инстанция и ни один орган какой-либо определенной страны не может «закрыть» офшоры. Юрисдикции, чья экономическая жизнь прямо или косвенно от этого зависит, позволяли и будут позволять регистрировать международные компании, работающие по принципу офшора. А пока такие предприятия существуют, они будут пользоваться спросом у бизнесменов. Офшор – абсолютно легально существующая компания, ни кто их, офшоры, как таковые, не отменял и не собирается. То, что сейчас происходит в мире, предпринимается только для приведения офшорного законодательства к более цивилизованному порядку, чтобы затруднить использование офшоров для криминальных структур. В 2000 году претерпело существенные изменения багамское законодательство, в 2004 принят новый закон о компаниях на Британских Виргинских о-вах, сейчас сразу в нескольких направлениях происходят изменения на Сейшелах, но от этого все они не перестали быть офшорами, и если это позволяют условия, их по-прежнему включают в цепочку международного бизнеса. Немного меняются правила игры, мы их либо принимаем, либо выбираем другой офшор. Если офшорная фирма используется для легальной минимизации затрат, включая налоговые, а не в целях криминального уклонения от налогов, то против нее ни Евросоюз, ни какая-либо конкретная страна, против ни чего не имеет. Кипр – даже не офшор, а просто европейская юрисдикция с чуть более льготным законодательством по сравнению со среднестатистической европейской державой. Вероятно, сохранится тенденция увеличения налога на прибыль, но по большому счету Кипр останется Кипром. Да, кризис многих заставил затянуть пояса, и на Кипре недавно принята «антикризисная пошлина», обязательная для всех компаний, включая «спящие». Но кипрские банки работают, как и раньше. Думается, что пока не распался ЕС, ни чего страшного и не произойдет.

Соболев Михаил
Соболев Михаил

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Кипр в последние годы проделал огромную работу по гармонизации своих отношений с Евросоюзом, были выработаны меры, которые удовлетворили как Евросоюз, так и интересы предпринимателей. Полагаем, что Кипр и дальше будет придерживаться либерального экономического курса и тут нечего опасаться.

Захаров Александр
Захаров Александр

Paragon Advice Group, Партнер

Совершенно верно отмечают коллеги, офшоров теперь нет вообще (см. полный текст интервью). Европейский Союз 5 декабря 2012 года попытается закрепить в рамках возможностей на основе процедуры продвинутого сотрудничества (когда не требуется единогласного принятия решения) новые контуры борьбы с пагубной налоговой конкуренцией (в ЕС также под этим понимаются различные формы государственной помощи в виде предоставления налоговых преимуществ, например, были дела в судебных инстанциях по Азорским островам и Гибралтару), когда они государства-члены создают у себя значительные налоговые возможности, благодаря которым налогоплательщики других перемещают свой бизнес в более выгодные налоговые условия. Говоря о Кипре, уже известно, что Кипр получит в ближайшее время от «международной тройки» необходимую финансовую поддержку, хотя и усиленно распространяются слухи, что власти Республики в принудительном «советском» порядке продают кипрским банкам государственные облигации для создания бюджетной подушки безопасности.

Владимир
23 января 2013 г. в 14:50

Кипрская компания планирует приобрести права на товарный знак (зона действия товарного знака - Россия) и доменное имя в зоне RU у российского юрлица по цене ~ 50 тыс. евро. Кипрская компания не зарегистрирована для целей VAT.

Вопросы:

1. Могут ли налоговые органы Кипра истолковать данную сделку для целей налогообложения, как приобретение услуг?

2. Если "да" на 1 вопрос, то будет ли место реализации услуг – Кипр? Какой законодательный/нормативный акт это определяет?

3. У кипрской компании может возникнуть обязательство встать на учет на Кипре для целей VAT (в случае превышения регистрационного порога в €15.600)?

4. Кипрская компания должна исчислить VAT на Кипре путем удержания налога из дохода российского продавца (reverse charge)?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
7 февраля 2013 г. в 17:14

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Владимир, добрый день. Ваш вопрос мы включили в предстоящую онлайн-конференцию. Она состоится 28 февраля 2013 года.

Юля
8 февраля 2013 г. в 13:23

Добрый день.

Единственным акционером кипрской компании является оффшорная компания (Маршалловы острова). Допускается ли законодательством Кипра получение компанией беспроцентного займа от своего акционера - оффшора?

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна
22 февраля 2013 г. в 22:59

Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам

Юлия и Евгений, ваши вопросы мы поместили в действующую конференцию, которая состоится 28 февраля 2013 года. Данная конференция уже закрыта.

Перейдите пожалуйста по ссылке: http://www.taxpravo.ru/iconf/303956-ispolzovanie_rossiyskim_biznesom_kipra_kak_yurisdiktsii_biznesa_v_2013_godu

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Разместить:
Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Куда дует ветер перемен?

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок