Куда подавать декларацию по НДФЛ нерезиденту

Налоговые резиденты – это физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в России не прерывается на периоды его выезда за пределы территории России для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Физические лица, не удовлетворяющие указанным признакам, являются нерезидентами.

Нерезиденты уплачивают НДФЛ с доходов, полученных из источников в Российской Федерации (п. 2 ст. 209, 208 НК РФ). Если нерезидентом был получен доход из источников в России, он обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ по месту своего учета (п. 3 ст. 228 НК РФ). Если нерезидент не зарегистрирован (не имеет места жительства на территории России), то может подать 3-НДФЛ по месту своего пребывания.

Декларация представляется данным лицом в налоговый орган по месту жительства либо, при отсутствии у лица места жительства на территории Российской Федерации, по месту пребывания, пишет ФНС России в Письме от 16.04.2015 г. № БС-4-11/6543. При условии постановки на учет физического лица указанной категории в налоговом органе Российской Федерации по месту жительства (пребывания). Если налогоплательщик не поставлен на учет, говорит ФНС России, одновременно должно быть представлено заявление о постановке на учет в налоговом органе по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 г. № ЯК-7-6/488@.

Налогоплательщик - нерезидент вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (пребывания) с заявлением о постановке на учет.

При отсутствии на момент представления декларации места жительства (пребывания), но наличии такого места ранее, налогоплательщик может представить декларацию в налоговый орган по месту прежнего места пребывания (жительства), пишет Минфин России в Письме от 03.12.2015 № 03-04-06/70619.

Как считает Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, иностранные граждане, не имеющие на территории России места жительства (места пребывания) и не имевшие ранее такового, в случае получения дохода от источников в России вправе представить декларацию по месту учета источника выплаты такого дохода (Письмо Минфина России № 03-04-06/70619).