Что изменилось в налоговом законодательстве с 1 января 2012 года

НДС: изменения, вступающие в силу с 2012 года

1. С 1 января 2012 г. не признаются объектом налогообложения НДС

– операции по выполнению работ и оказание услуг казенными, бюджетными и автономными учреждениями. Это возможно в случае, если бюджетные и автономные учреждения выполняют работы в рамках государственного или муниципального задания, источником финансирования которого является бюджетная субсидия. Основание – подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ;

– передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 г. № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций». Основание – подп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ в ред. Федерального закона от 21.11.2011 г. № 328-ФЗ;

– передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30.12.2006 г. № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций». Основание – подп. 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ в ред. Федерального закона от 21.11.2011 г. № 328-ФЗ.

2. Отмена льготы по НДС с 1 января 2012 года

Напомним, что в период с 1 января 2007 г. до 1 января 2012 г. ввоз на таможенную территорию РФ некоторых видов животных и продуктов животного происхождения не облагался НДС. Основание – ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ, п. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 г. № 92-ФЗ. А именно, к вышеуказанным животным и продуктам относились:

1) племенной крупный рогатый скот;

2) племенные свиньи, овцы и козы;

3) семя и эмбрионы вышеуказанных племенных животных;

4) племенные лошади и племенное яйцо.

Напомним, что данное освобождение касалось сельскохозяйственных товаропроизводителей, соответствующих критериям для перехода на уплату ЕСХН, российских лизинговых организаций, которые ввозили указанную продукцию для ее последующей поставки указанным сельхозтоваропроизводителям.

С 1 января 2012 года данная льгота по НДС не применяется.

3. Продление действия льготы по НДС до 1 января 2018 года

Напомним, что с 1 октября 2008 г. по 1 января 2012 г. при передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа НДС со стоимости услуг уплачивался по ставке 10%. Основание – ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ.

Данная льгота продолжает действовать до 1 января 2018 г. Основание – ст. 3 Федерального закона от 28.11.2011 г. № 338-ФЗ.

4. Освобождение от НДС

На основании подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ услуги по проведению техосмотров операторами технического осмотра, соответствующими определенным требованиям и получившими аккредитацию в Российском союзе автостраховщиков, освобождаются от НДС. Новый подпункт 17.2 введен Федеральным законом от 01.07.2011 г. № 170-ФЗ. Поправка начинает свое действие с 1 января 2012 года.

5. Льгота по НДС с 1 января 2012 года распространяется на суда смешанного (река-море) плавания

Освобождены теперь от налогообложения:

– работы (услуги, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуг по классификации и освидетельствованию судов. Основание – подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ в ред. Федерального закона от 07.11.2011 г. № 305-ФЗ;

– услуги по классификации и освидетельствованию судов не облагаются НДС.

6. Изменения в п. 6 ст. 161 НК РФ

С 1 января 2012 года теперь не надо придерживаться обязательного условия (об обязательном сроке нахождения судна в реестре не менее 10 лет) для применения нулевой ставки НДС при реализации построенных судов, подлежащих регистрации в РМРС.

Изменения в п. 6 ст. 161 НК РФ внесены Федеральным законом от 07.11.2011 г. № 305-ФЗ.

7. Изменения в п. 13 ст. 165 НК РФ

С 1 января 2012 года не надо представлять документы, подтверждающие мощность главных двигателей и вместимость судна для того, чтобы подтвердить нулевую ставку НДС при реализации построенных судов, подлежащих регистрации в РМРС.

Подп. 4 п. 13 ст. 165 НК РФ утратил силу на основании Федерального закона от 07.11.2011 г. № 305-ФЗ. Ранее данный подпункт присутствовал.

8. Операции, которые облагаются с 1 января 2012 года по нулевой ставке:

– перевозка экспортируемых или импортируемых товаров на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер). Основание – подп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ;

– транспортировка нефти и нефтепродуктов, помещенных под процедуру таможенного транзита. Основание – подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ. Данная поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Изменения в настоящий подпункт внесены Федеральным законом от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ.

9. Обязанности уполномоченного управляющего товарища с 1 января 2012 года

С 1 января 2012 года уполномоченный управляющий товарищ обязан:

– уплачивать НДС, связанный с ведением общих дел в рамках инвестиционного товарищества. Основание – п. 2 ст. 24.1, п. 1 ст. 174.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2011 г. № 336-ФЗ).

– по операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества, уполномоченный управляющий товарищ вправе принять «входной» НДС к вычету (при условии ведения раздельного учета) или учесть его в расходах по налогу на прибыль. Основание – новый абз. 2 п. 5 ст. 170 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2011 г. № 336-ФЗ), п. 3 ст. 174.1 НК РФ.

10. Исключено требование из критериев, которым должна соответствовать кредитная организация с 1 января 2012 года

Для того, чтобы банк мог выдавать банковскую гарантию, он обязан соответствовать определенным критериям. Такие критерии (требования) указаны в п. 4 ст. 176.1 НК РФ. С 1 января 2012 года из списка таких требований исключено следующее – условие о наличии зарегистрированного уставного капитала банка в размере не менее 500 млн руб.

Изменения произошли на основании Федерального закона от 11.07.2011 г. № 200-ФЗ.

Акцизы: изменения, вступающие в силу с 2012 года

1. Увеличены ставки акцизов (в частности на табачную и алкогольную продукцию)

С 1 января 2012 года произошли изменения в сторону увеличения ставок акциза. Основание – п. 1 ст. 193 НК РФ (в ред. Федеральный закон от 28.11.2011 г. № 338-ФЗ).

На сигареты с фильтром, а также сигареты без фильтра и папиросы установлена единая ставка акциза. С 1 января 2012 г. она составляет 360 руб. за 1000 штук + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 460 руб. за 1000 штук).

С 1 июля 2012 г. ставка на сигареты и папиросы увеличится на 8 процентов (390 руб. за 1000 шт. + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 шт.).

На спиртосодержащую и слабоалкогольную продукцию (с объемной долей этилового спирта до 9 процентов) в I полугодии 2012 г. составляет 230 руб., во II полугодии 2012 г. - 270 руб., за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Ставка акциза на пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6 процента будет (как и раньше) – 12 руб. Ставка акциза на пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента – 21 руб. за 1 литр.

2. Для освобождения от уплаты авансового платежа акциза производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции вправе представить несколько банковских гарантий

Производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции освобождаются от уплаты авансового платежа акциза при представлении в налоговый орган по месту учета банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты указанного платежа (п. 11 ст. 204 НК РФ, в ред. Федерального закона от 28.11.2011 г. № 338-ФЗ).

С 1 июля 2012 г. налогоплательщики вправе подать несколько банковских гарантий:

– по объемам этилового спирта, закупаемым в одном налоговом периоде у нескольких поставщиков;

– по количеству партий этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика.

3. С 1 июля 2012 г. можно представлять одну банковскую гарантию для освобождения от уплаты акциза

Организации вправе с 1 июля 2012 года представлять одну банковскую гарантию для освобождения от уплаты акциза (от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции). Основание – п. 2 ст. 184 НК РФ. В данном случае речь идет о продукции, которая вывозится за пределы России в таможенной процедуре экспорта.

НДФЛ: изменения, вступающие в силу с 1 января 2012 года

1. Отмена стандартного вычета в размере 400 рублей

С 1 января 2012 г. отменен ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Ранее такой вычет предоставлялся до месяца, в котором доход работника – налогоплательщика не превысил 40 000 руб. с начала налогового периода. Основание – подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г. Изменения введены на основании Федерального закона от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ.

2. Стандартный налоговый вычет на ребенка составляет (с 1 января 2012 года) 1400 руб.

С 1 января 2012 г. вычет на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 руб. напомним, что ранее данный вычет составлял 1000 руб.

Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида увеличен до 3000 руб. Основание – подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Изменения введены на основании Федерального закона от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ.

Обратите внимание – положение данного пункта распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Применять стандартный вычет на ребенка можно применять до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 280 тыс. руб.

3. Продление освобождения от обложения НДФЛ сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, которые включаются в расходы по налогу на прибыль

Напомним, что ранее такое освобождение ограничивалось до 1 января 2012 года. Но, согласно п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ работодатели (организации и ИП) в 2012 и последующих годах не должны удерживать НДФЛ при перечислении работникам вышеуказанных выплат.

4. Компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам облагаются с 1 января 2012 года НДФЛ

Суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях облагаются НДФЛ. Данная поправка действует с 1 января 2012 года. Изменения введены Федеральным законом от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ.

Основание – абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ.

Напомним, что до 1 января 2012 года сумма компенсации не облагалась налогом.

5. Компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ

– На основании абз. 6 ст. 3 ст. 217 НК РФ с 1 января 2012 года не облагаются НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства облагаются НДФЛ в части, превышающей в совокупности трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях не облагаются налогом суммы компенсации, не превышающие шестикратный размер среднего месячного заработка;

– Не облагаются НДФЛ с 1 января 2012 года суммы компенсации добровольцам, безвозмездно выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам, расходов, которые связаны с исполнением таких договоров, а также на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание и т.п. Основание – п. 3.1 ст. 217 НК РФ;

– Не облагается НДФЛ помощь детям, оставшимся без попечения родителей. Это условие идет как дополнение к п. 26 ст. 217 НК РФ.

Напомним, что ранее от налога освобождались доходы детей-сирот и детей из семей с низким прожиточным минимумом, полученные от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и от религиозных организаций. Изменения введены на основании Федерального закона от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ.

6. Уточнен порядок освобождения от налогообложения материальной помощи, выплачиваемой в связи со стихийными бедствиями

Напомним, что ранее единовременная материальная помощь, выплачиваемая физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, не облагалась НДФЛ. Основание – абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ. Это было возможно, если помощь была направлена на возмещение материального ущерба или вреда здоровью, причиненного потерпевшим. С 1 января 2012 года указанные выплаты будут освобождаться от НДФЛ независимо от цели предоставления денежных средств. Изменения введены на основании Федерального закона от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ.

7. Перечень оснований для получений социального вычета увеличен

Напомним, что ранее граждане вправе были получить социальный вычет при перечислении из своего дохода пожертвований благотворительным организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям. Основание – подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Это было возможно при условии, что средства на благотворительные цели перечислялись организациям, частично или полностью финансируемым из соответствующего бюджета.

С 1 января 2012 года такого условия в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 г. № 235-ФЗ) нет.

8. Пенсионеры смогут теперь перенести имущественный налоговый вычет на предыдущие периоды

С 1 января 200102 года пенсионеры могут перенести имущественный вычет по расходам на приобретение жилья на предыдущие налоговые периоды. А именно, они смогут перенести вычет на те периоды, когда они получали налогооблагаемый доход, но не более трех. Основание – абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Новый абзац введен Федеральным законом от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ.

9. Индивидуальные предприниматели самостоятельно рассчитывают и уплачивают НДФЛ в случаях, когда получают доход от участия в инвестиционных товариществах

Предприниматель, который является участником товарищества, самостоятельно уплачивает НДФЛ с доходов, полученных от деятельности в рамках товарищества. Основание – п. 1 ст. 24.1, п. 2 ст. 226 НК РФ.

Определять налоговую базу следует на основании сведений о доходах и убытках инвестиционного товарищества. Основание – п. 2 ст. 214.5 НК РФ. Сведения предпринимателю обязан направить уполномоченный управляющий товарищ. Основание – подп. 5 п. 4 ст. 24.1 НК РФ. Изменения произошли на основании Федерального закона от 28.11.2011 г. № 336-ФЗ.

10. Расчет налоговой базы по НДФЛ при возврате пожертвования

В подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ добавлен новый абзац, который предусматривает следующее условие:

– при возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет, гражданин обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования. Данное положение введено Федеральным законом от 18.07.2011 г. № 235-ФЗ (в ред. 21.11.2011 г.).

11. Добавлен новый вид доходов для целей налогообложения НДФЛ

К доходам от источников в Российской Федерации и доходам от источников за пределами Российской Федерации теперь относятся вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации. Основание – подп. 6.1 п. 1 ст. 208 НК РФ. Новый подпункт введен Федеральным законом от 07.11.2011 г. № 305-ФЗ. Изменения вступили в силу с 1 января 2012 года.

Налог на прибыль: изменения, вступающие в силу с 1 января 2012 года

1. Уточнен четкий перечень расходов налогоплательщика на НИОКР (ранее перечень не был определен)

В п. 2 ст. 262 НК РФ были внесены изменения (Федеральный закон от 07.06.2011 г. № 132-ФЗ), а именно, к расходам на НИОКР относятся:

1) суммы амортизации по основным средствам и нематериальным активам (за исключением зданий и сооружений), используемым для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

2) суммы расходов на оплату труда работников, участвующих в выполнении научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок за период выполнения этими работниками научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

3) материальные расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

4) другие расходы, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, в сумме не более 75 процентов суммы расходов на оплату труда, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ;

5) стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ – для налогоплательщика, выступающего в качестве заказчика научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

6) отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности в сумме не более 1,5 процента доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ.

2. Порядок списания расходов на НИОКР на затратную часть

С 1 января 2012 года расходы налогоплательщика на НИОКР, признаются для целей налогообложения независимо от результата соответствующих научных исследований. Основание – п. 4 ст. 262 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.06.2011 г. № 132-ФЗ).

3. Права на интеллектуальную деятельность могут быть признаны НМА

На основании п. 9 ст. 262 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.06.2011 г. № 132-ФЗ), если в результате произведенных расходов на НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, данные права признаются нематериальными активами. Такие НМА подлежат амортизации в порядке, установленном гл. 25 НК РФ, либо по выбору налогоплательщика указанные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения. В случае реализации налогоплательщиком НМА, полученного в результате осуществления расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки с убытком данный убыток не учитывается для целей налогообложения.

4. Изменения коснулись и п. 7 ст. 262 НК РФ

На основании п. 7 ст. 262 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.06.2011 г. № 132-ФЗ) организация, осуществляющая расходы на НИОКР по перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, установленному Правительством Российской Федерации, вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Напомним, что вышеуказанный перечень утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 г. № 988.

5. Налогоплательщики вправе формировать новый резерв на НИОКР

С 1 января 2012 года организации и ИП вправе создавать резервы предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки. Основание – п. 1 ст. 267.2 НК РФ. Новая статья введена Федеральным законом от 07.06.2011 г. № 132-ФЗ.

Обратите внимание, размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной налогоплательщиком программы проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.

6. Не будут облагаться налогом на прибыль теперь денежные средства, недвижимое имущество и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческих организаций

С 1 января 2012 года не будут облагаться налогом на прибыль денежные средства, недвижимое имущество и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческих организаций и возвращенные жертвователю или его правопреемникам. Основание – подп. 42 п. 1 ст. 251 НК РФ. Данный подпункт был введен Федеральным законом от 21.11.2011 г. № 328-ФЗ.

7. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций

Новая статья 267.3 НК РФ была введена Федеральным законом от 18.07.2011 г. № 235-ФЗ. На основании новой статьи, налогоплательщики – некоммерческие организации, кроме созданных в форме государственной корпорации, государственной компании, объединения юридических лиц, вправе создавать резерв предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности и учитываемых при определении налоговой базы.

Обратите внимание – размер создаваемого резерва предстоящих расходов определяется на основании разработанных и утвержденных налогоплательщиком смет расходов на срок, не превышающий три календарных года.

8. Компании могут относить на затраты расходы, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы

На основании подп. 48.4 п. 1 ст. 264 НК РФ организации вправе относить на «прочие расходы» затраты, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе.

Указанные в новом подпункте расходы признаются для целей налогообложения при условии соблюдения требований к социальной рекламе, установленных подп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ. Новый подпункт был введен Федеральным законом от 18.07.2011 г. № 235-ФЗ.

9. Организации вправе продолжать учитывать суммы возмещения работникам затрат на уплату процентов по жилищным кредитам в расходах

На основании п. 23 ст. 270 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ) организации имеют право и в 2012 году учитывать суммы возмещения работникам затрат на уплату процентов по жилищным займам (кредитам).

10. С 1 января 2012 года не учитываются в расходах затраты судовладельцев, связанные с реализацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов

Напомним, что ранее (на основании п. 48.5 ст. 270 НК РФ) не учитывались в расходах затраты компаний – судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием и эксплуатацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Теперь, с 1 января 2012 года в расходах не учитываются и затраты, связанные с реализацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Поправка была введена Федеральным законом от 07.11.2011 г. № 305-ФЗ.

11. Из состава амортизируемого имущества исключаются суда на период их нахождения в Российском международном реестре судов

Внесены дополнения в п. 3 ст. 256 НК РФ Федеральным законом от 07.11.2011 г. № 305-ФЗ.

12. С 1 января 2012 года средствами целевого финансирования, не учитываемыми для целей налога на прибыль, являются средства, поступающие ТСЖ, ЖК, ЖСК

При исчислении налога на прибыль при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

Организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у компании, получившей средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Основание – подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (в ред. Федерального закона 29.11.2007 г. № 284-ФЗ).

13. Участие налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества

Федеральным законом от 28.11.2011 г. № 336-ФЗ была введена статья 24.1 в НК РФ. Пункт 1 новой статьи гласит, что каждый налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, возникающие в связи с его участием в договоре инвестиционного товарищества, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и иными положениями настоящего Кодекса.

Можно сделать вывод, что организация – участник инвестиционного товарищества самостоятельно уплачивает налог на прибыль в связи с осуществлением деятельности в рамках товарищества.

14. В каком случае депозитарии признаются налоговыми агентами?

Депозитарии будут теперь признаваться налоговыми агентами в случаях, когда они перечисляют доход иностранным организациям по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых осуществлена после 1 января 2012 г.

Основание – п. 1 ст. 310 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.06.2011 г. № 122-ФЗ).

Упрощенная система налогообложения, изменения с 1 января 2012 года

1.Предприниматели вправе уменьшать сумму единого налога по УСН на страховые взносы без ограничений

Индивидуальные предприниматели, которые применяют систему УСН с объектом налогообложения «доходы» и не имеют «наемных» работников, вправе уменьшать сумму налога на страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, без каких-либо ограничений. Основание – абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2011 г. № 338-ФЗ).

Земельный налог: изменения, вступающие в силу с 1 января 2012 года

1. Судостроительные организации не будут уплачивать земельный налог

С 1 января 2012 года судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, (в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет) не будут уплачивать земельный налог.

Основание – п. 11 ст. 395 НК РФ (новый пункт введен Федеральным законом от 07.11.2011 г. № 305-ФЗ.

Налог на имущество: изменения, вступающие в силу с 1 января 2012 года

1. Управляющий товарищ исчисляет налог на имущество

Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику – участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.

Основание – п. 1,2 ст. 377 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2011 г. № 336-ФЗ).

2. Освобождены от налогообложения организации (в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность)

На основании Федерального закона от 07.11.2011 г. № 305-ФЗ (был введен новый пункт 21 в ст. 381 НК РФ), от уплаты налога на имущество с 1 января 2012 года освобождены организации – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности. Это возможно, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

3. Освобождены от налогообложения судостроительные организации

С 1 января 20102 года от налога на имущество освобождены судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны. Это возможно в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны.

Основание – п. 22 ст. 381 НК РФ (новый пункт введен Федеральным законом от 07.11.2011 г. № 305-ФЗ).

Корректировки коснулись налога на игорный бизнес

1. Индивидуальные предприниматели больше не признаются плательщиками налога на игорный бизнес

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Напомним, что ранее плательщиками признавались еще и индивидуальные предприниматели. Основание – ст. 365 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16.11.2011 г. № 319-ФЗ).

2. Новые объекты налогообложения

Федеральным законом от 16.11.2011 г. № 319-ФЗ введены новые подпункты 5 и 6 в п. 1 ст. 366 НК РФ. А именно, объектами обложения налога на игорный бизнес являются пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор.

Обратите внимание – налоговая ставка при этом будет следующая:

– за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

– за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей. Основание – подп. 5 и 6 п. 1 ст. 369 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16.11.2011 г. № 319-ФЗ).

Уважаемые посетители Российского налогового портала, данный раздел находится в разработке.

Разместить: