Налоговые ставки. Налоговые вычеты и порядок их применения

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка в рублях за 1 тонну

с 01.01.2011 по 31.12.2011 г.

с 01.01.2012 по 31.12.2012 г.

Автомобильный бензин

Не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5

5 995 руб.

7 725 руб.

Класса 3

5 672 руб.

7 382 руб.

Класса 4 и класса 5

5 143 руб.

6 822 руб.

Дизельное топливо

Не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5

2 753 руб.

4 098 руб.

Класса 3

2 485 руб.

3 814 руб.

Класса 4 и класса 5

2 247 руб.

3 562 руб.

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка за единицу измерения

01.01.2011 – 31.12.2011

01.01.2012 – 31.12.2012

Спирт и спиртосодержащая продукция

Спиртосодержащая продукция (за исключением парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)

190 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

230 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке

0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция

С объемной долей этилового спирта свыше 9%

231 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

254 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

С объемной долей этилового спирта до 9% включительно

190 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

230 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина

Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих) с объемной долей этилового спирта не более 6%

5 руб. за 1 литр

6 руб. за 1 литр

Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие

18 руб. за 1 литр

22 руб. за 1 литр

Пиво

Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно

0 руб. за 1 литр

0 руб. за 1 литр

Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5% и до 8,6% включительно

10 руб. за 1 литр

12 руб. за 1 литр

Пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% включительно

17 руб. за 1 литр

21 руб. за 1литр

Табак, сигареты

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)

510 руб. за 1 кг

610 руб. за 1 кг

Сигары

30 руб. за 1 штуку

36 руб. за 1 штуку

Сигариллы, биди, кретек

435 руб. за 1000 штук

530 руб. за 1000 штук

Сигареты с фильтром

280 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 штук

360 руб. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук

Сигареты без фильтра, папиросы

250 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 310 руб. за 1000 штук

360 руб. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук

Автомобили легковые

С мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.)

0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

С мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

27 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

С мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

260 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Моторные масла и прямогонный бензин

Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

4 681 руб. за 1 тонну

6 072 руб. за 1 тонну

Прямогонный бензин

6 089 руб. за 1 тонну

7 824 руб. за 1 тонну

Налоговому вычету подлежат:

Порядок применения налогового вычета, документы, служащие основанием для вычета

Покупка подакцизного товара

Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при покупке подакцизного товара.

Вычетам подлежат только фактически уплаченные суммы акциза продавцам подакцизного товара

Основание – расчетные документы и счета-фактуры, которые выставлены продавцами при приобретении подакцизных товаров.

Ввоз подакцизного товара на таможенную территорию нашей страны

Сумма акциза, которая уплачена налогоплательщиком при ввозе подакцизного товара на таможенную территорию нашей страны.

Вычетам подлежат только фактически уплаченные при ввозе подакцизного товара суммы акциза.

Основание – таможенные декларации или иные документы, подтверждающие ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации.

Безвозвратная утеря подакцизного товара

Сумма акциза, которая относится по безвозвратно утерянному подакцизному товару (за исключением нефтепродуктов) в процессе производства, хранения, перемещения.

Вычету подлежит именно та часть акциза по подакцизному товару, который был утерян.

Вычетам подлежат только фактически уплаченные суммы акциза продавцам подакцизного товара

Основание – расчетные документы и счета-фактуры, которые выставлены продавцами при приобретении подакцизных товаров.

Покупка или ввоз на таможенную территорию нашей страны давальческого сырья

Сумма акциза, уплаченная собственником давальческого сырья (материала) при его приобретении либо уплаченная им при ввозе этого сырья (материалов) на территорию России.

Вычетам подлежат только суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию нашей страны.

Основание – таможенные декларации или иные документы, подтверждающие ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации.

Производство давальческого сырья

Сумма акциза, уплаченная собственником давальческого сырья (материала) при его производстве.

Вычеты сумм акциза производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций или предпринимателей.

Производство этилового спирта из пищевого сырья

Сумма акциза, уплаченная на территории России по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.

Вычеты сумм акциза производятся исходя из объемной доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов.

Основание – договоры купли-продажи виноматериалов; платежные документы, подтверждающие оплату приобретенных виноматериалов; товарно-транспортные накладные поставки виноматериалов, счета-фактуры; купажные акты; акты списания виноматериалов в производство.

Возврат подакцизного товара

Сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.

Вычетам подлежат суммы акциза в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров. Вычет суммы акциза надо сделать в срок не позднее одного года с момента возврата товаров или отказа от них покупателем (п. 5 ст. 201 НК РФ).

Авансовый платеж в счет предстоящих поставок подакцизного товара

Организация или предприниматель вправе уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам на сумму акциза, исчисленную с сумм авансовых иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.

Вычет производится после отражения в учете операций по реализации подакцизных товаров.

Получение денатурированного этилового спирта

Сумма акциза, начисленная при получении денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

Вычет производится при представлении организацией или предпринимателем в налоговую инспекцию следующих документов:

1. свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;

2. копии договора с производителем денатурированного этилового спирта;

3. реестров счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта;

4. накладной на внутреннее перемещение; 5. акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;

6. акта списания в производство и других документов.

Производство денатурированного этилового спирта

Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

Вычет производится при представлении организацией или предпринимателем в налоговую инспекцию следующих документов:

1. свидетельства на производство денатурированного этилового спирта;

2. копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

3. реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) денатурированного этилового спирта;

4. накладных на отпуск денатурированного этилового спирта;

5. актов приема-передачи денатурированного этилового спирта.

Реализация прямогонного бензина

Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при его реализации налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Вычет производится при представлении организацией или предпринимателем в налоговую инспекцию следующих документов:

1. копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

2. реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) прямогонного бензина. Отметка проставляется налоговой инспекцией не позднее пяти дней со дня представления налоговой декларации.

Операции по передаче прямогонного бензина

Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций по передаче (подп. 7 – 12 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Вычеты производятся при представлении организацией или предпринимателем в налоговую инспекцию следующих документов:

1. при передаче прямогонного бензина на переработку на давальческой основе:

1.1. копии договора налогоплательщика с лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

1.2. копии свидетельства на переработку прямогонного бензина лица, с которым заключен договор на переработку прямогонного бензина;

1.3. реестра счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

2. при передаче прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина:

2.1. копии договора между собственником прямогонного бензина и налогоплательщиком;

2.2. копии договора между собственником прямогонного бензина и лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

2.3. копии распорядительных документов собственника прямогонного бензина;

2.4. накладной на отпуск прямогонного бензина или акта приема-передачи прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Переработка прямогонного бензина

Сумма акциза, начисленная при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на его переработку.

Вычеты производятся при представлении организацией или предпринимателем в налоговую инспекцию следующих документов:

1. накладной на внутреннее перемещение;

2. накладной на отпуск материалов на сторону;

3. лимитно-заборной карты;

4. акта приема-передачи сырья на переработку;

5. акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;

6. акта списания в производство.