Введение НСП не способно заменить НДС
14.12.2012РБК DailyНа фоне недавних заявлений руководства страны о неповышении налогового бремени в России в ближайшие шесть лет неутихающая дискуссия о замене налога на добавленную стоимость налогом с продаж получила второе дыхание, вновь выйдя на высокий политический уровень. К НДС накопилось немало вопросов. Предприниматели справедливо говорят о высоких издержках налогоплательщиков по его администрированию, о препятствиях по ведению бизнеса для исключенных из НДС-оборота организаций (применяющих специальные налоговые режимы). Органы власти фиксируют потери бюджета от многочисленных схем злоупотреблений вокруг него.
Наряду с этими слабыми местами налога, являющимися результатом усложнения технологии его администрирования, НДС приписывают и надуманные проблемы. Например, что конструкция данного налога приводит к более высокому уровню налогообложения отраслей с высокой добавленной стоимостью и негативно влияет на инвестиционную активность предприятий. Однако экономистам хорошо известно, что среди всех налогов на потребление НДС является наиболее нейтральным по отношению к ценам, эффективности производства и потребительскому выбору: его налоговая нагрузка не зависит от величины и структуры добавленной стоимости, а также инвестиционного или операционного характера деятельности.
Оправданно ли решать насущные проблемы администрирования НДС посредством его замены на НСП? Для меня ответ очевиден. Несмотря на более высокие издержки администрирования, НДС по большинству параметров является более приемлемым налогом, чем НСП. Он не только нейтрален к международной торговле, предпринимательским интересам, позволяет более эффективно осуществлять налогообложение услуг, но и, главное, обладает большей устойчивостью к злоупотреблениям при его уплате, так как имеет встроенные механизмы противодействия мошенническим схемам.
Так, при расчете суммы налогового обязательства налогоплательщик обязан подтвердить сумму НДС к возмещению соответствующими документами. То есть бремя доказательства данного права лежит на налогоплательщике, в то время как доказательство факта занижения обязательств по налогу с продаж входит в обязанности налоговых органов.
Кроме того, порядок уплаты НДС создает стимулы для поставщиков и покупателей к добросовестному оформлению сделок. По документарно оформленным для исчисления обязательств по НДС затратам и поступлениям возможен налоговый контроль за правильностью исчисления и уплаты как НДС, так и налога на прибыль, что повышает вероятность раскрытия злоупотреблений. А в случае уклонения от уплаты налога с продаж на импортируемые товары риск потерь будет выше, чем от уклонения от НДС, так как последний взимается при таможенном оформлении товара, а НСП поступает в бюджет только после его продажи внутри страны.
Также в связи с распределением общего объема налоговых обязательств для каждого товара (услуги) между несколькими плательщиками — участниками производственно-коммерческого цикла даже при уклонении от уплаты налога на каком-то этапе бюджет получает доли налога, уплачиваемые на остальных этапах. В случае налога с продаж уклонение налогоплательщика означает потерю для бюджета всей суммы налога, вероятность чего при переходе к НСП также растет, так как налоговым органам придется контролировать уплату налога сотнями тысяч розничных торговых точек.
НДС имеет и более широкую базу обложения: им облагаются не только розничные продажи, но и все непроизводственные покупки предприятий, в том числе работы, выполненные самим предприятием для собственных нужд. Подобная техника взимания НДС способствует поддержанию устойчивых объемов поступлений налога независимо от конъюнктурных колебаний динамики оборота розничной торговли, внешних шоков и поведения отдельных налогоплательщиков. Признавая значимость НДС для обеспечения бюджетной устойчивости, страны, которые ввели у себя налог на добавленную стоимость, редко снижали его базовую ставку. Из всех государств — членов ОЭСР, применяющих НДС, за последние восемь лет 16 стран вообще не изменяли ставку налога, 16 увеличили — в основном после кризиса 2008—2009 годов.
Таким образом, идея замены НДС на НСП в России не только идет вразрез с общемировой тенденцией развития налогообложения, но и обуславливает потребность в выработке и апробации совершенно новых подходов к налоговому администрированию.
К тому же, чтобы заместить выпадающие доходы от отмены НДС даже при допущении обложения всего розничного товарооборота и смелых ожиданиях сохранения уровня собираемости, как у НДС, ставка НСП должна быть порядка 15%. Для справки: в России в 2000—2002 годах при базовой ставке НСП в 5% сборы составляли не более 0,5% ВВП.
Механический переход от НДС к НСП в России нерационален, так как приведет к значительному выпадению доходов, что потребовало бы перенесения части нагрузки на другие налоги. Одновременное же взимание НДС и НСП также вряд ли целесообразно, так как рост издержек на их администрирование не будет компенсирован заметным приростом налоговых поступлений. В этой ситуации безответственная реализация лоббируемой крупными российскими компаниями идеи замены НДС на НСП, хотя и позволит последним значительно снизить свои налоговые платежи и издержки по администрированию при внешнеторговых операциях, способна нанести серьезный вред бюджетной системе уже в краткосрочной перспективе.
Темы: НДС  Налоговое право  
-
Александра Баязитова
Корреспондент Известия -
Александр Бастрыкин
Председатель Следственный комитет России -
Александр Бороухин
Возглавляет практику «Энергетика и коммунальный комплекс» Адвокатске бюро «Корельский, Ищук, Астафьев и партнёры» -
Александр Захаров
Партнер Paragon Advice Group -
Александр Очаковский
Независимый обозреватель Независимый обозреватель -
Александр Починок
экономист, министр труда и социального развития россии в 2000-2004 гг. - -
Алексей Кудрин
председатель комитет гражданских инициатив -
Алена Ускова
PR-менеджер Synerdocs -
Алёна Ускова
PR-менеджер Synerdocs -
Алиса Муратова
Бизнес-аналитик сервиса обмена электронными документами Synerdocs.ru -
Алиса Муратова
Бизнес-аналитик сервиса обмена электронными документами Synerdocs.ru -
Анастасия Жигина
Старший юрист Пепеляев Групп -
Анатолий Аксаков
депутат Госдума -
Анатолий Вассерман
журналист, политический консультант - -
Анатолий Черняков
Генеральный директор ЗАО «Асон-Аудит» (г. Москва) -
Андрей Ярковой
Руководитель юридической службы Производственная компания -
Антон Вашкевич
старший юрист Goltsblat BLP -
Антон Рахманов
генеральный директор УК «Тройка Диалог» -
Антон Соничев
Адвокат компании «Деловой фарватер» -
Арина Холина
журналист - -
Аркадий Брызгалин
Руководитель Группы компаний «Налоги и финансовое право» Группа компаний «Налоги и финансовое право» -
Бижанов Махач
Управляющий Партнер Юридическая фирма Legal Consulting Group -
Борис Грозовский
экономический обозреватель forbes.ru -
Борис Титов
уполномоченный при президенте России по правам предпринимателей - -
Вадим Зарипов
руководитель аналитической службы Юридическая компания «Пепеляев Групп» -
Валентин Гаврилов
Директор отдел исследований рынка CBRE -
Валерий Саркисов
Адвокат, руководитель проекта АК «Судебный адвокат» АК «Судебный адвокат» -
Вера Ситнина
Корреспондент Slon -
Вероника Хан
частный консультант -
Владимир Громковский
совладелец ГК «Финематика» -
Владимир Назаров
Заведующий лабораторией бюджетного федерализма Институт экономической политики им.Гайдара -
Владимир Фролов
Президент Ассоциация «Налоги России» -
Владислав Земляной
Генеральный Директор и Руководитель Департамента Юридических Практик ООО «ПКИК» -
Владислав Иноземцев
директор Центр исследований постиндустриального общества -
Гарамита Валентин
Заместитель генерального директора ЗАО «Юрэнерго» Группа компаний «Юрэнерго» -
Григорий Бирг
аналитик компания «Инвесткафе» -
Даниил Авдеев
Партнер Компания «Соллерс Траст» -
Дмитрий Костальгин
Управляющий партнер Юридическая компания «Taxadvisor» -
Дмитрий Сокуренко
корреспондент агентство «Прайм» -
Дмитрий Фадеев
Заместитель директора Юридического департамента Торгово-промышленная палата РФ -
Дмитрий Хитров
Председатель правления некоммерческого партнерства «Электронный арбитраж», разработчик системы для осуществления коммерческого онлайн-правосудия в РФ Компания «Электронный арбитраж» -
Евгений Воловик
Эксперт Финансовая газета -
Евгений Кобзев
Руководитель проекта «Электронный бухгалтер «Эльба» ЗАО «ПФ «СКБ Контур» -
Екатерина Кузнецова
Старший менеджер группы по оказанию услуг в области налогового и бухгалтерского КПМГ в России и СНГ -
Екатерина Румянцева
председатель совета директоров Kalinka Real Estate Consulting Group -
Елена Зиязова
юрист -
Иван Кабулаев
Управляющий директор «Инвесткафе» -
Игорь Базилевский
юрист -
Игорь Индриксонс
управляющий инвестициями в недвижимость, основатель портала Indriksons.ru -
Илья Жуков
Руководитель проекта, консультант www.taxanalytics.ru -
Илья Соколов
эксперт Институт Гайдара -
Илья Трунин
Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов -
Карина Кассис
Аналитик Synerdocs -
Кирилл Никитин
Директор Центр налоговой политики Экономического факультета МГУ -
Кирилл Титаев
ведущий научный сотрудник Институт проблем правоприменения -
Константин Ворович
внештатный корреспондент Forbes.ru -
Константин Захаров
Пенсионер МВД -
Константин Петров
генеральный директор «ВТБ регистратор» -
Константин Сасов
Ведущий юрист ООО «Пепеляев Групп» -
Лысенков Антон
юрист Правовой центр Фиолент -
Магомедов Марад
Портал "Швейцария Деловая", www.business-swiss.ch -
Максим Агалаков
Генеральный директор ЗАО «В.И.Г.- БизнесКонсалтинг» -
Максим Кваша
Спецкорреспондент ЗАО «Коммерсантъ. Издательский дом» -
Марина Корф
Редактор по банковским технологиям и модератор форума "Налогообложение" -
Мария Шклярук
научный сотрудник Институт проблем правоприменения при Европейском университете в Санкт-Петербурге -
Михаил Галятин
Свободен советник по юридическому маркетингу, бывший адвокат МГКА -
Михаил Делягин
Директор Институт проблем глобализации -
Михаил Орлов
партнер КПМГ -
Михаил Соболев
Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ Consulco International -
Наталья Ларионова
глава Департамента развития малого и среднего предпринимательства Минэкономразвития -
Наталья Свистунова
юрист, главный редактор Российский налоговый портал -
Николай Левичев
Председатель «Справедливая Россия» -
Оксана Дмитриева
доктор экономических наук, профессор, заместитель руководителя фракции «Справедливая Россия» «Справедливая Россия» -
Ольга Плешанова
Юрист Редакция Закон.ру -
Павел Гагарин
Председатель совета директоров Аудиторско-консалтинговая группа «Градиент Альфа» -
Петр Попов
Ведущий юрист «Пепеляев Групп» -
Роман Романенко
Заместитель начальника Юрист сообщества Правовед.ру -
Рустам Вахитов
Руководитель департамента налогового консультирования International Tax Associates -
Сергей Алексашенко
экономист - -
Сергей Беляков
Заместитель министра Министерство экономического развития -
Сергей Воропаев
Партнер Deloitte -
Сергей Пепеляев
Управляющий партнёр «Пепеляев групп» -
Сергей Старцев
руководитель Представительство РИА Новости в Италии -
Татьяна Суфиянова
Консультант по налогам и сборам Российский налоговый портал -
Ульяна Коровкина
бизнес-аналитик Synerdocs -
Фаина Филина
Корреспондент Российский налоговый портал -
Филипп Стеркин
- - -
Элла Панеях
Ведущий научный сотрудник Институт проблем правоприменения Европейского университета в Санкт-Петербурге -
Эриг Берглоф
Главный экономист Европейский банк реконструкции и развития -
Юрий Печенкин
Должность не раскрывается Место работы не раскрывается -
Ян Арт
директор-главный редактор информационного агентства Bankir.Ru, вице-президент Ассоциации региональных банков России ООО «Банкир.Ру» (Информационное агентство Bankir.Ru) -
Ярослав Романчук
основатель и директор Центр им. Мизеса, Минск
Комментарии
Уважаемый Илья, не по Вашему тексту, а по Вашему месту (инс. Гайдара)
К вопросу НДС — НсП.
25 декабря на совещании (почему то секретном) в Правительстве по поводу НДС/НсП основным докладчиком был науч.рук. Инс. Гайдара Синельников-Мурылёв...
Могли бы Вы помочь общественности ознакомиться с этим докладом, я его найти не могу.
Если не Вы, так может знаете у кого)))
Спасибо.