Аналитика / Налогообложение / Экспресс-справочник по доходам сотрудника, с которых надо и не надо платить взносы

Экспресс-справочник по доходам сотрудника, с которых надо и не надо платить взносы

Перечень выплат сотрудникам, на которые не надо начислять страховые взносы, закрытый. Он установлен в статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Но жизнь гораздо разнообразнее рамок закона, поэтому уже сейчас по некоторым доходам сотрудников не ясно, платить или не платить взносы. Специалисты фонда до сих пор высказывали свою позицию лишь устно. В таблице мы обобщили их разъяснения
24.03.2010
газета «Учет. Налоги. Право»
Автор: Марина Астахова, эксперт «УНП»

По общему правилу страховые взносы начисляют на вознаграждения по трудовым контрактам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются работы и услуги (ст. 7 закона № 212-ФЗ). Причем по логике фондов все начисления в пользу сотрудников, которые делает компания, связаны с трудовыми отношениями. А значит, облагаются взносами, даже если прямо в трудовых договорах они не названы. С этой позицией можно поспорить, но, поскольку судебной практики пока нет, безопаснее придерживаться рекомендаций чиновников.

В целом позицию фонда можно обозначить так. Если вознаграждение сотруднику носит стимулирующий или поощрительный характер, то необходимо заплатить страховые взносы. А если компенсационный, то при документальном подтверждении взносы можно не начислять (ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Какие выплаты, по мнению фондов, облагаются взносами, а какие нет

Виды выплат	Комментарий «УНП»
Не облагаются взносами
Командировочные	Командировочные взносами не облагаются, но необходимы подтверждающие расходы документы (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212ФЗ). Если оригиналы утеряны, можно оформить их копии. Например, запросить в гостинице дубликат счета за проживание, копию билетов в транспортной компании, справку перевозчика
Компенсация за использование в служебных целях личного имущества (автомобиля, телефона и т. д).	Эта компенсация связана с выполнением трудовых обязанностей (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Она предусмотрена статьей 188 Трудового кодекса. Размер компенсации в законе не установлен. Поэтому она не облагается взносами в том размере, который предусмотрен в письменном соглашении между сотрудником и компанией
Возмещение сотруднику служебных расходов, например на сотовую связь	Выплата связана с выполнением трудовых обязанностей. Размер компенсации не установлен, поэтому компания и сотрудник могут определить ее самостоятельно, закрепив это в письменном соглашении. Также безопаснее подтвердить размер возмещения документально. Например, детализацией переговоров, счетом оператора связи и т. д.
Зарплата временно пребывающих в нашей стране иностранцев, в том числе граждан Беларуси	Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг в пользу временно пребывающих иностранцев от страховых взносов освобождены (п. 15 ч. 1 ст. 9 закона № 212ФЗ)
Проценты за задержку зарплаты	Это компенсационная выплата, поэтому взносами не облагается. Размер компенсации составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ). Если в письменном соглашении между работником и работодателем установлен более высокий размер такой выплаты, на нее также не надо начислять взносы
Стоимость форменной одежды	Форменную одежду не облагают взносами только при условии, что ее выдают работникам в соответствии с требованиями законодательства
Оплата обязательных медицинских осмотров	Компенсация, связанная с выполнением трудовых обязанностей. На эти суммы не надо начислять взносы только при условии, что медицинский осмотр обязателен для сотрудников
Компенсация за разъездной характер работы	Это компенсация, связанная с выполнением трудовых обязанностей. Размер компенсации можно установить в письменном соглашении между работником и работодателем. Его потребуется подтвердить документально, например проездными билетами
Вознаграждение в пользу предпринимателя	Предприниматель сам платит страховые взносы с таких выплат. Поэтому компании начислять взносы не требуется
Дивиденды	Их выплачивают не в рамках трудовых отношений и договоров на выполнение работ или оказание услуг (ст. 7 закона № 212-ФЗ). Следовательно, платить взносы не требуется
Облагаются взносами
Доплата за совмещение должностей, за сверхурочную работу	Выплата не относится к компенсационным, а связана с вознаграждением за труд. На нее начисляют взносы так же, как на обычную зарплату
Доплата больничного и декретного пособия до фактического заработка	Выплата не относится к государственным пособиям и связана с вознаграждением за работу. На нее начисляют взносы так же, как на обычную зарплату
Оплата фитнеса, питания, такси и т. д.	Стимулирующие выплаты в рамках трудовых отношений, связанные с вознаграждением за труд. На них начисляют взносы так же, как на зарплату

Разместить:

По 212-ФЗ в базу для начисления взносов в т.ч. в ФСС не включаются выплаты по трудовым и гр. правовым договорам заключенным с иностранцами, временно пребывающими на территории РФ (в т.ч. белорусами). По 255-ФЗ их обязаны обеспечить пособиями по временной нетрудоспособности???