Аналитика / Налогообложение / Бухгалтерская справка обоснует старые расходы в новой отчетности

Бухгалтерская справка обоснует старые расходы в новой отчетности

С этого года можно не представлять «уточненки», если из-за допущенной ошибки налог оказался переплаченным (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). С декларацией по налогу на прибыль это значит, что обнаруженные сейчас расходы прошлых лет компания может отразить в отчетности за текущий период. Но налоговые инспекторы при проверке наверняка заинтересуются, почему затраты не были учтены вовремя. На этот случай лучше иметь документальное подтверждение
16.03.2010
газета «Учет. Налоги. Право»
Автор: Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

Если компания признает расходы позже из-за того, что контрагенты не вовремя прислали документы, дату получения бумаг обоснуют конверт со штемпелем почты, расписка курьера или сопроводительное письмо. А вот если бумаги затерялись по вине самой компании, то таким документом, по мнению специалистов Минфина России, может быть бухгалтерская справка (подробнее можно прочитать в «УНП» № 10, 2010, стр. 15 «Запоздавший учет расходов обоснуют конверты и подпись главбуха»). Тот факт, что прежде расходы не учитывались, также подтвердят данные бухгалтерского и налогового учета.

Форма справки о найденных документах официально не утверждена, поэтому компания может разработать ее самостоятельно (см. образец). Главное, чтобы она содержала все обязательные реквизиты первичного документа, которые перечислены в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». За основу также можно взять справку по форме ОКУД 0504833, которая утверждена приказом Минфина России от 30.12.08 № 148н.

Каких-либо особых требований по заполнению такой справки нет. В ней достаточно привести дату, когда была обнаружена ошибка, и причину ее возникновения, в чем она заключалась, а также какие действия были предприняты для ее исправления.

ООО «Компания»

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА

Дата составления	Отчетный период
28.06.2010	1 полугодие 2010 года

При подготовке отчетности за первое полугодие 2010 года были обнаружены следующие ранее не учтенные в бухгалтерском и налоговом учете документы: 1. Акт ООО «Организация» об оказанных информационных услугах от 18.08.08 № 250 на сумму 20 000 руб. (без НДС).

Выявленные документы были приняты в бухгалтерском и налоговом учете в текущем отчетном периоде и в бухучете были сделаны следующие проводки:

Наименование и основание проводимой операции	Вид и номер документа	Дата	Номер счета		Сумма, руб.
Наименование и основание проводимой операции	Вид и номер документа	Дата	по дебету	по кредиту	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6
Отражены расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году	Акт от 18.08.08 № 250	28.06.10	91-2	60	20 000