Аналитика / Налогообложение / Как рассчитать «упрощенный» налог, если компания списывает убытки

Как рассчитать «упрощенный» налог, если компания списывает убытки

Компании на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» сравнивают налог по итогам года, с величиной минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). И если минимальный налог окажется больше, то заплатить придется именно его.
10.12.2009
газета «Учет. Налоги. Право»
Автор: Инна Михайлова, эксперт «УНП»

В кодексе прямо не сказано, как проводить такое сравнение, если у компании были убытки по итогам предыдущих налоговых периодов. Но на самом деле расчет «упрощенного» налога в данном случае ничем не отличается от общих правил. То есть сумму минимального налога сравнивают с «упрощенным» налогом, рассчитанным уже с учетом этих убытков.

Допустим, доходы компании за 2009 год составили 10 000 000 руб., а расходы – 8 000 000 руб. За период применения упрощенной системы был получен убыток 4 000 000 руб. за 2007 год и 1 000 000 руб. за 2008 год. При расчете налога за 2009 год компания планирует частично учесть убыток за 2007 год в размере 2 000 000 руб.

Для начала рассчитываем сумму налога по «упрощенке». Налоговая база и сумма налога с учетом перенесенного убытка в этом случае будут равны 0 руб. (10 000 000 – 8 000 000 – 2 000 000). Затем определяем сумму минимального налога – он равен 100 000 руб. (10 000 000 руб. × 1%). Сравниваем полученные величины. Получается, что по итогам года надо будет заплатить минимальный налог. На его сумму увеличится оставшаяся часть убытка (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). На будущие налоговые периоды можно перенести убыток в сумме 3 100 000 руб. (4 000 000 + 1 000 000 – 2 000 000 + 100 000).