Имеет ли право на «детский» вычет по НДФЛ родитель, уплачивающий элементы

АНАЛИЗ СИТУАЦИИ

В НК РФ сказано, что право на этот вычет имеет родитель, на обеспечении которого находится ребенок <1>. При этом совсем не важно, проживает он совместно с ребенком или нет.

Однако у контролирующих органов, как это часто бывает, свой взгляд на этот счет.

Налоговые органы считают, что родитель, находящийся в разводе и уплачивающий алименты, не имеет права на "детский" вычет. Они объясняют это тем, что общий размер вычета, предоставляемого на ребенка родителям, находящимся в зарегистрированном браке, равен 2000 руб. Поэтому вычетом в размере 1000 руб. могут воспользоваться только родитель, с которым проживает ребенок, и его супруг <2>. Но с этой позицией нельзя согласиться, так как:
- во-первых, в НК РФ вовсе не говорится, что совокупный вычет на ребенка составляет 2000 руб.;
- во-вторых, у родителя, с которым проживает ребенок, может и не быть супруга.

Позиция Минфина России по этому вопросу тоже весьма своеобразна. Она заключается в следующем: если у ребенка имеются оба родителя, как состоящие, так и не состоящие в браке, то вычет в однократном размере (1000 руб.) предоставляется каждому родителю, на обеспечении которого находится ребенок. А если родитель алименты не платит, то это означает, что ребенок не находится на его обеспечении, и, следовательно, права на вычет он не имеет <3>. Но самое интересное, что Минфин считает: если размер алиментов является незначительным и не позволяет обеспечить ребенка необходимыми средствами к существованию, то в этом случае факт выплаты алиментов сам по себе не означает, что ребенок находится на обеспечении этого родителя <3>. Поэтому такой родитель не имеет права на вычет. Однако о том, кто должен решать, является ли размер алиментов достаточным для обеспечения ребенка или нет, финансисты умолчали.

ВЫВОД

Уплата алиментов - одна из форм содержания детей <4>. Размер алиментов определяется либо в заключенном родителями соглашении об уплате алиментов, либо в решении суда <5>.

Работодатель может и не знать (и знать это не обязан), что его работник разведен и платит алименты. Но даже если ему это известно, он не должен оценивать "достаточность" алиментов, так как ни один закон ему таких полномочий не дает. А гл. 23 НК РФ не ставит право на вычет в зависимость:
- от суммы, выделяемой родителем на обеспечение ребенка;
- факта совместного проживания родителя с ребенком.

Таким образом, работодатель должен предоставить вычет на ребенка в размере 1000 руб. родителю, который представил заявление на вычет и свидетельство о рождении ребенка <6>. При этом не имеет значения, в каких отношениях этот родитель находится:
- с ребенком - проживает с ним вместе или нет, платит алименты или нет;
- со вторым родителем ребенка - является он супругом или нет.

Вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц календарного года и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. <7>

<1> подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

<2> Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-15/3/019861@

<3> Письмо Минфина России от 21.05.2009 N 03-04-06-01/117

<4> ст. 80 Семейного кодекса РФ

<5> статьи 81, 103 Семейного кодекса РФ

<6> п. 3 ст. 218 НК РФ

<7> подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий