Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 105 от 09.03.2005

Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 105 от 09.03.2005

Сегодня в выпуске: налоговый учет убытков прошлых лет

28.03.2005

 Эффективная защита налогоплательщиков

09 марта 2005

Выпуск № 105

Важная информация:

 

Уважаемые подписчики, Мы рады сообщить, что теперь Вы сможете знакомиться с последними налоговыми новостями. Так же предоставлена возможность обсуждения новостей, для этого нужно зайти в новость и нажать "Обсудить" внизу страницы. Ознакомиться с новостями можно здесь.

 

Уважаемые подписчики, приглашаем Вас подписаться на нашу рассылку "Просто о налогах и правосудии". В новом году в рассылке выйдут новые эксклюзивные материалы по налогообложению и проблемам правосудия. Уже сейчас вы сможете найти новый материал про злоупотребления налоговыми органами при проведении проверок.

 

 

 Меню:                   


Форум             
Аналитика       

Обсуждения    


Партнеры       


Семинары        


Налоговые книги


 Рассылки:          

 

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 


 

Интересные дискуссии на форуме "Налоговое право"

 

 Самая горячая тема недели:  Срок на предоставление возражений пресекательный ?

      Если Вы хотите обсудить проблемы, затронутые нашей рассылкой, высказать свое мнение, то это можно сделать на нашем форуме "Налоговое право". Вы можете ознакомиться со специальной "Темой-оглавлением", где все обсуждения разбиты по видам налогов и главам НК РФ

Аналитика:

 Уважаемые подписчики, Банкир.ру приглашает авторов для написания статей для раздела "Аналитика", в частности по налоговой тематике. Авторам  выплачивается гонорар от 5 до 10 у.е. за 1000 знаков. Банкир.ру посещает за месяц более 200 000 уникальных посетителей, мало найдется печатных изданий, которые имеют такую аудиторию. Также каждый читатель имеет возможность высказать мнение по материалу автора, что практически невозможно в печатных СМИ. Свои материалы Вы можете отправлять руководителю пресс-службы Банкиру.ру  Марине Корф или сюда с пометкой "для раздела Аналитика".

"Пробелы законодательства по вопросу уплаты НДС при реорганизации хозяйственных обществ" new Автор рассматривает спорные вопросы налогообложения НДС при реорганизации, в частности по поводу момента определения налоговой базы и налоговых вычетов // специально для Банкир.ру - Виталий Данилин

"Налоговый учет у лизингодателя: проблема признания затрат на приобретение предмета лизинга при учете его на балансе лизингополучателя"new Автор рассматривает порядок списания в расходы у лизингодателя стоимости предмета лизинга// специально для Банкир.ру - В.Л. Сарибекян, Ведущий эксперт налоговой практики ЗАО БДО Юникон

"Налоговая реформа: ловкость рук и никакого мошенничества" Автор анализирует поправки в НК РФ о бесспорном списании штрафов за налоговые правонарушения. Делается вывод, что государство в очередной раз решило сделать, как удобно именно государству, а не налогоплательщикам. В материале также приводится тескт поправок. // специально для Банкир.ру - Дмитрий Костальгин.

Эффективная Защита налогоплательщиков

 

 

 

 

 

 

 

 

 Меню:                   


Форум             
Аналитика       

Обсуждения    


Партнеры       


Семинары         


Налоговые книги


 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 

 


 

 

 1.   В Выпуске № 103 мы высказывали свою позицию  о порядке отражения убытков прошлых лет, выявленных в текущем налоговом периоде, для целей исчисления налога на прибыль. Нашу позицию подержал ФАС Поволжского округа, который в своем Постановлении от 28 сентября 2004 года № А57-8496/2003-22 отметил следующее

"В кассационной жалобе Налоговая инспекция просит отменить принятое судебное решение, настаивая на том, что перерасчет налоговых обязательств должен производиться в периоде совершения ошибки, в связи с чем считает неправомерным отражение Закрытым акционерным обществом "Конверсия - связь" в декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2003 г. во внереализационных расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу для целей налогообложения, убытки прошлых лет, выявленных в текущем отчетном периоде.

Закрытое акционерное общество "Конверсия - связь" в отзыве на кассационную жалобу считает решение суда законным и просит оставить его без изменения.

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, проверив в соответствии со ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемого судебного акта, изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, заслушав явившегося представителя заявителя в судебном заседании, считает кассационную жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки представленной заявителем налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2003 г. Налоговой инспекций вынесено оспариваемое решение N 22725/2726 от 18.07.2003, которым Закрытое акционерное общество "Конверсия - связь" привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на прибыль в результате занижения налогооблагаемой базы в виде штрафа в сумме 27545 руб. Этим же решением с Общества взыскивается налог на прибыль в сумме 137723 руб., авансовые платежи в сумме 137723 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 3050 руб. и ему предлагается уплатить указанные суммы в срок, указанный в требовании, и внести необходимые исправления в бухгалтерский учет.

Как указано в решении налогового органа, Предприятие в нарушение п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации занизило налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном налоговом периоде в размере 573849 руб., в результате чего сумма налога занижена Обществом на 137723 руб.

Коллегия считает обоснованным признание судом данного решения недействительным.

В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая для российских организаций определяется как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Расходами в силу ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно п. 2 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Исходя из положений ст. 313 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого периода на основе данных налогового учета. Данные налогового учета подтверждаются первичными учетными документами, аналитическими регистрами налогового учета, расчетом налоговой базы.

Как установлено судом, Предприятие в 2001 - 2002 гг. исчислило налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в соответствии с имеющимися на тот момент данными налогового учета. При этом затраты в этих периодах в сумме 573849 руб. в состав расходов не включались вследствие поступления соответствующих первичных учетных документов лишь в 1 кв. 2003 г.

Данное обстоятельство обоснованно не признано судом ошибкой налогоплательщика при исчислении налогооблагаемой базы, поскольку ошибкой считается неправильное исчисление налогооблагаемой базы, а следовательно, на него в данном случае не распространяется действие нормы абз. 2 ч. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации о пересчете налоговых обязательств в периоде совершения ошибки.

При исчислении налога на прибыль датой осуществления внереализационных расходов (к которым, как отмечено выше, относятся предусмотренные п. 2 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде) в силу п. 3 ч. 7 ст. 272 Налогового кодекса Российской Федерации является дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведенных расчетов.

При таких обстоятельствах выводы суда о том, что Закрытое акционерное общество "Конверсия - связь" обоснованно уменьшило налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за 1 кв. 2003 г. на сумму внереализационных расходов и у него не было обязанности представления дополнительных налоговых деклараций с соответствующими перерасчетами за 2001 - 2002 гг., коллегия считает правомерными.

Кроме того, как правильно отмечено судом, при исчислении налога на прибыль за 2001 - 2002 гг. налогоплательщик не производил ее уменьшение на осуществленные расходы, налог уплатил в полном размере, следовательно, ущерб бюджету в виде недоплаты налога не наступил.

Таким образом, обжалуемое судебное решение является законным и обоснованным, принятым в соответствии с материалами дела и правильным применением норм права, в связи с чем оно подлежит оставлению без изменения."

 Выводы:

Обращаем внимание, что суд привел дополнительный аргумент в пользу неприменения норм статьи 54 НК РФ. У налогоплательщика отсутствовали документы, подтверждающие расходы, то есть не было оснований для отражения таких расходов для целей исчисления налога на прибыль. Поэтому нет основания утверждать, что налогоплательщик допустил ошибку.

 


 

 

 

Уважаемые подписчики, 

Ваши предложения и замечания направляйте автору рассылки.

 Рассылку подготовил и составил

Дмитрий Костальгин

 

Материалы рассылки можно использовать только с письменного разрешения правообладателей

 

 

 Меню:                   


Форум             


Аналитика       


Обсуждения    


Партнеры       


Семинары         


Налоговые книги


 

 

 

 

 

 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 

 


 









 Меню:                   


Форум             
Аналитика       

Обсуждения    


Партнеры       


Семинары         


Налоговые книги


 

 

 

 

 

 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков





 Меню:                   


Форум             
Аналитика        

Обсуждения    


Партнеры       


Семинары         


Налоговые книги


 

 

 

 

 Рассылки:          

Просто о налогах и правосудии
Эффективная защита налогоплательщиков

 

 


 

Партнеры:

Нашим партнером является рассылка "Просто о налогах и правосудии ". В последнее время стране происходят негативные изменения в сфере налогообложения, в частности принятие новых непрозрачных законопроектов. Также обостряются проблемы, связанные со справедливым и независимым рассмотрением налоговых споров в судах.

В рассылке будут публиковаться критические и проблемные материалы, которые касаются реформ и проблем в сфере налогообложения, а также правосудия. Мы также будем публиковать обзоры новых налоговых законопроектов.

Большинство материалов этой рассылки будут уникальными, так как будут создаваться специально для наших подписчиков.

Мы будем стараться публиковать материалы, написанные наиболее понятным языком, чтобы проблема была понятна не только людям, специализирующимся в данной сфере, но и тем, кто мог не обратить внимание на проблему.

Подписаться на рассылку можно в ниже расположенной форме.

 

По вопросам размещения своей рекламы в нашей рассылке обращайтесь сюда. 

 

Книжный магазин:

Эффективная защита налогоплательщика. (Профессиональный комментарий к НК РФ от Банкир.ру) на CD-ROM - цена: 1950.00 руб.

Это уникальное издание, аналогов которому еще не было в России. Уникальность комментария в том, что в нем рассмотрено около 200 спорных вопросов, реально возникающих при налогообложении предприятий. В каждой спорной ситуации Вы найдете решение проблемы, которое подтверждено судебной практикой. Цель данного издания - предоставить налогоплательщикам эффективный и удобный инструмент, который они смогут использовать в своей профессиональной и научной деятельности. Используя данный комментарий, Вы сможете оценить свои налоговые риски, снизить налоговое бремя, предотвратить нарушение своих прав на практике, осуществлять эффективное налоговое планирование

СЕМИНАРЫ

Под эгидой Международной торговой палаты – Всемирной организации бизнеса 15 марта 2005 г. состоится бизнес-форум «Налоговые преступления: пределы ответственности». Представители государственных органов и ведущие эксперты обсудят с бизнес-сообществом изменения законодательства об ответственности за налоговые преступления, отличия правомерной практики налоговой оптимизации от случаев криминального уклонения от налогов, а также другие актуальные вопросы сферы налогообложения. Подробности здесь.

 

Если Вы хотите разместить информацию о своем семинаре, присылайте свою заявку сюда.

 

Интернет -рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков"

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Темы: Юкос