Аналитика / Налогообложение / «Самозанятый» не сообщил о том, что стал ИП – порядок действий для компании

«Самозанятый» не сообщил о том, что стал ИП – порядок действий для компании

Каковы последствия (налоговые) для организации и для физического лица?
14.02.2024
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

Организация заключила договор ГПХ с физическим лицом, применяющим НПД. Своевременно не уведомив организацию, физическое лицо прекращает применение НПД (снят с учета в НО) и регистрируется в качестве ИП. Организация оплачивает вознаграждение физическому лицу согласно договору, где у него статус плательщика НПД. Каковы последствия (налоговые) для организации и для физического лица?

1) Для организации-заказчика регистрация физического лица, применяющего НПД, в качестве ИП не влечет налоговых последствий. При выплатах вознаграждения по договору ГПХ налогоплательщику НПД, равно как и ИП, применяющему иной режим налогообложения, организация не является налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов, поскольку и "самозанятый" без статуса ИП, и ИП самостоятельно исполняют свои обязанности по уплате налогов и взносов (ч. 8, 9 ст. 2, ст. 11, второй абзац ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 2 ст. 226, п. 1 ст. 227, п. 3 ст. 346.11, подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

При работе с плательщиком НПД расходы при налогообложении прибыли признаются заказчиком при условии получения чека из приложения "Мой налог" (часть 8 ст. 15 Закона N 422-ФЗ). Очевидно, что после смены режима налогообложения (в случае перехода ИП на иной режим) исполнитель (подрядчик) не предоставит такой чек. Расходы у заказчика признаются в общем порядке на основании актов выполненных работ (оказанных услуг).

2) Для физического лица налоговые последствия зависят от применяемого ИП режима налогообложения. Здесь заметим, что регистрация физлица в качестве ИП совершенно не означает утрату им права на применение НПД (ч. 1 ст. 4 Закона N 422-ФЗ). И после такой регистрации он вполне может остаться налогоплательщиком НПД с прежними налоговыми обязанностями. При переходе на иной режим налогообложения у него возникают обязанности по уплате налогов в рамках иного выбранного режима (УСН, ПСН, НДФЛ и НДС), а также фиксированных страховых взносов.