Аналитика / Налогообложение / Работа с самозанятыми: способы избежать доначислений
Работа с самозанятыми: способы избежать доначислений
Работа с самозанятыми накладывает ограничения на компанию-заказчика. Они не могут применять этот режим налогообложения в отношении доходов, полученных от работодателя за услуги, оказанные ему в рамках ГПХ. Но судебная практика показывает разные варианты.
09.11.2023О том, как избежать налоговых доначислений, разбираемся на примере вопроса о допустимости сдачи сотрудником-самозанятым в аренду транспорта работодателю, узнаете из этого материала.
Работа с самозанятыми накладывает определенные ограничения на компанию-заказчика. Например, самозанятые не могут применять данный режим налогообложения в отношении доходов, полученных от работодателя за оказанные ему услуги в рамках ГПХ (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Однако судебная практика показывает, что не все так однозначно.
Так, в рамках дела № А46-12519/2022 организация арендовала автомобили у директора, который являлся самозанятым и с полученного дохода платил налог на профессиональный доход (НПД). Также у организации было еще трое самозанятых, которые работали водителями на арендованном транспорте.
Позиция налогового органа
В ходе проверки ИФНС указала, что аренда автомобилей является услугой, оказываемой работодателю. Соответственно, подпадает под ограничение (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ) и не может быть объектом обложения НПД. В этой связи организация как налоговый агент обязана исчислить/удержать/перечислить в бюджет НДФЛ. Кроме того, по самозанятым-водителям ИФНС переквалифицировала договоры в трудовые с пересчетом не только НДФЛ, но и страховых взносов.
Позиция налогоплательщика
Организация возразила и представила доказательства, что в услугах водителей нет признаков трудовой функции (графика работ, одинаковых сумм оклада, процесс оказания услуг не контролируется организацией и т. д.). А учредитель-руководитель по доходам с аренды вправе платить НПД, поскольку оказания услуг в данной ситуации не происходит. Договор аренды не является договором оказания услуг.
Позиция судей
Дело дошло до Верховного Суда РФ, который встал на сторону бизнеса: доходы за аренду автомобилей — не доходы от реализации услуг, а передача имущественных прав. В данной ситуации не действует ограничение п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.
По эпизоду с водителями суды также пришли к выводу, что заключенные договоры не соответствуют определению трудового договора:
- акты на разный объем работ закрывались ежемесячно;
- в договорах ГПХ нет подчинения работника правилам внутреннего трудового распорядка, обеспечения работодателем условий труда, предусмотренных трудовым договором, процесс оказания услуг не контролируется организацией.
Обращаем внимание, при работе с самозанятыми существенное значение имеет суть соглашения, по которому работник (бывший или настоящий) — плательщик НПД получает денежные средства от своего работодателя. Грамотная организация работы с самозанятыми позволяет бизнесу экономить на налогах и страховых взносах с фонда оплаты труда. И наоборот, прикрытие трудовых отношений работой с самозанятыми приводит к налоговым претензиям.
Темы: Налог на профессиональный доход (самозанятый)  
- 22.04.2024 ФНС сообщила, где брать справки, подтверждающие доходы самозанятого
- 19.04.2024 В 2026 году у самозанятых появится возможность отчислять на больничные
- 17.04.2024 В I квартале 2024 года количество самозанятых на Кубани выросло более чем на 8%
- 06.12.2023 Риски для заказчика при выезде самозанятого за границу
- 30.11.2023 Почему выгодно сотрудничество с самозанятыми
- 01.11.2023 Из 8 млн самозанятых взносы на пенсию делают только 3%
- 27.03.2024 Письмо Минфина России от 01.09.2023 г. № 03-11-11/83511
- 22.01.2024 Письмо Минфина России от 25.12.2023 г. № 03-07-08/125619
- 16.01.2024 Письмо ФНС России от 29.12.2023 г. № СД-17-3/351@
Комментарии