Договор оказания услуг с самозанятым в 2023 году: образец

Кто такой самозанятый

Сегодня термин «самозанятые» используется в двух значениях: широком и узком. В первом случае подразумеваются лица, которые самостоятельно обеспечивают себя работой в рамках гражданско-правовых, а не трудовых договоров. То есть они заняты в экономике без участия работодателя. К ним относятся ИП, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

В узком значении этот термин используется для обозначения физлиц, которые платят со своих доходов налог в рамках специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД). Эта система налогообложения — экспериментальная. Она была введена в 2019 году на территории трех регионов: Москвы, Московской и Калужской областей. Сегодня распространена на всю территорию РФ. Эксперимент продлится до конца 2028 года (ст. 1 Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ).

В рамках данного материала речь пойдет именно об этих «самозанятых» физлицах — плательщиках налога на профдоход.

Какие документы нужны самозанятому для работы с заказчиком

Прежде всего, нужно иметь паспорт. Помимо этого, для оформления договора понадобятся свидетельство об ИНН и справка о постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД. Ее можно получить в мобильном приложении «Мой налог», через которое осуществляется вся коммуникация между самозанятым и налоговой.

Добавим, что работать в качестве самозанятого могут как обычные физлица, так и ИП. Если предприниматель по каким-то причинам хочет указать этот свой статус в договоре, то понадобится также свидетельство о регистрации в качестве ИП.

Обязательно ли заключать договор с самозанятыми

Сотрудничество с самозанятыми возможно только на основании гражданско-правового договора. Это следует из положений пункта 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ. В нем сказано, что объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). А в силу статей 153, 154 и 420 Гражданского кодекса РФ основанием для возникновения отношений, связанных с реализацией указанных объектов, как раз и является договор гражданско-правового характера.

Какой договор подходит для работы с самозанятым

Виды деятельности, которыми не могут заниматься самозанятые, названы в пункте 2 статьи 4 Закона № 422-ФЗ. А в пункте 2 статьи 6 этого закона перечислены доходы, не подпадающие под налог на профдоход. Эти ограничения влияют на перечень договоров, которые можно заключать с самозанятыми. Кроме того, круг возможных сделок зависит от наличия у самозанятого статуса ИП.

Если самозанятый имеет статус ИП

С самозанятым в статусе ИП можно заключать различные виды договоров: подряда или оказания услуг, аренды (движимого имущества, жилья), купли-продажи (за исключением перепродажи покупных вещей), перевозки.

Разрешены также посреднические договоры, в которых самозанятый выступает в роли комитента, принципала или доверителя. А вот посредником он может стать только при соблюдении двух условий: договор предусматривает оказание услуг по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них; и при расчетах применяется ККТ, зарегистрированная за продавцом.

Отдельно отметим договор займа. Если самозанятый будет получать по такому договору процентный доход, то с него придется заплатить НДФЛ, а не «профналог» (письма Минфина от 24.12.21 № 03-04-05/105745 и от 09.02.23 № 03-11-11/10501).

Если самозанятый является обычным физлицом

Отсутствие регистрации в качестве ИП сужает круг допустимых сделок. Например, в этом случае самозанятый не может стать исполнителем по договорам перевозки и оказания услуг по управлению транспортным средством. Это ограничение связано с положениями профильного законодательства.

Так, в Уставе автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта сказано, что перевозчиком может быть только юрлицо или индивидуальный предприниматель (подп. 13 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.11.07 № 259-ФЗ). 

А запрет на оказание услуг по управлению автотранспортом вытекает из Федерального закона от 10.12.95 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения». На основании этого закона человек, допущенный к управлению автомобилем, обретает юридический статус водителя. А водитель может управлять машиной либо в личных целях, либо в качестве работника или индивидуального предпринимателя.

Таким образом, заключить договор перевозки или управления машиной с самозанятым без статуса ИП не получится.

Как составить договор с самозанятым

Специальных правил не установлено. Поэтому нужно применять те же положения, что и при оформлении сделки с обычным физлицом или ИП.

Нужно ли включить в договор пункт о том, что контрагент имеет статус самозанятого? Этого не требует ни один нормативный акт. В том числе, это не нужно для цели освобождения выплат по договору от НДФЛ и страховых взносов. Основанием для такого освобождения является чек, выданный самозанятым (п. 8 ст. 2 и п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). В то же время прямое указание в договоре на самозанятость исполнителя может стать дополнительной гарантией того, что у налоговиков не возникнет вопросов об удержании НДФЛ с выплат по договору. Поэтому, мы все же рекомендуем отметить, что контрагент является плательщиком НПД. Не лишним будет и привести реквизиты справки о постановке на учет, подтверждающей этот факт.

Также не требуется включать в договор условие о том, что самозанятый обязан составлять и направлять чеки. Порядок подтверждения расчетов с плательщиками НПД детально урегулирован Законом № 422-ФЗ. И этот порядок нельзя изменить по соглашению сторон.

Как подписать договор с самозанятым удаленно

Заключение и подписание договора с плательщиком налога на профдоход также подчиняется общим правилам. Это значит, что соглашение можно оформить как в виде одного документа, подписанного сторонами, так и путем обмена документами с помощью почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи (п. 2 ст. 434 ГК РФ). В том числе, это могут быть скан-копии договора, направленные по электронной почте (постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.04.14 № Ф03-1251/2014 по делу № А37-1143/2013). Или просто электронные письма, где изложены условия договора (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 08.08.12 по делу № А53-11601/2011 и от 12.04.11 по делу № А63-4698/2010). 

Чтобы завизировать договор удаленно, можно использовать электронную подпись или другой аналог собственноручной подписи (п. 2 ст. 160 ГК РФ). Если применяется квалифицированная ЭП, то подписанные ею документы будут иметь юридическую силу на основании положений закона. В остальных случаях потребуется дополнительное соглашение сторон (ст. 6 Федерального закона от 06.04.11 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»).

Еще один важный момент: при заключении договора путем обмена документами, в том числе электронными, необходимо установить их авторство (п. 1 ст. 160 ГК РФ). То есть сторона договора, поучившая документ, должна быть убеждена, что он поступил от другой стороны. Для этого в соглашении об электронном документообороте указываются адреса электронной почты, с которых контрагенты могут отправлять друг другу юридически значимые сообщения. Также подтвердить авторство можно путем просмотра метаданных в документе или телефонограммой отправителя. Добавим, что если документ завизирован квалифицированной или неквалифицированной ЭП, то вопросов с авторством не возникает, так как эти виды подписей позволяют достоверно определить лицо, подписавшее документ (п. 3 и 4 ст. 5 Закона № 63-ФЗ).

Как составить приложение к договору самозанятым

При необходимости в договор можно включить различные приложения — детальные описания заданий, формы отчетных документов (актов, заявок) и т.п. Приложения составляются в письменной форме и подписываются в том же порядке, что и сам договор. При этом не лишним будет упомянуть о них в тексте самого договора. Подобное оформление позволит избежать споров о действительности приложений.

Какие документы самозанятый предоставляет после заключения договора

Главный момент, на который нужно обратить внимание, — правильное и своевременное оформление чеков. Закон № 422-ФЗ в этой части весьма строг: самозанятый должен составить и передать чек в момент расчета, если заказчик расплатился наличными или с использованием электронного средства платежа (например, банковской картой). При иных формах расчетов — не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведен расчет (п. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Таким образом, при обычных безналичных перечислениях в пользу самозанятого чек должен поступить заказчику не позднее 9 числа следующего месяца, а если это число выпадает на выходной — не позднее следующего за ним рабочего дня.

Чек формируется в приложении «Мой налог». Там же самозанятый может оформить счет на оплату (письмо ФНС от 13.01.23 № ЗГ-3-20/319@). А чтобы подтвердить факт выполнения работ составляется «закрывающий» акт или другой документ. 

Бухонлайн

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий