Аналитика / Налогообложение / Расходы на товар с истекшим сроком годности при УСН – правила учета

Расходы на товар с истекшим сроком годности при УСН – правила учета

В Книге учета доходов и расходов выбытие товаров в связи с их утилизацией не отражается
08.06.2022
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

На балансе организации (УСН, доходы минус расходы) числится товар (медицинские изделия) с истекшим сроком годности. Продажа такого товара запрещена законодательством. Вины организации в том, что товар не удалось продать, нет. Товар оприходован и оплачен.

Можно ли учесть в расходах по УСН стоимость этого товара в случае утилизации его специализированной организацией?

Для целей применения УСН не учитывается стоимость списанных товаров, не подлежащих реализации в связи с истечением срока годности, порчей, и т.п.*(1). А также не учитываются услуги сторонних лиц по утилизации товара. В Книге учета доходов и расходов выбытие товаров в связи с их утилизацией не отражается.

Дело в том, что перечень расходов, которые могут учитываться при применении УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Официальные органы неоднократно разъясняли, что данный перечень является закрытым (исчерпывающим) (письма Минфина РФ от 07.05.2015 N 03-11-03/2/26501, от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557, от 11.03.2013 N 03-11-06/2/7123, от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5838, от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147).

В письме Минфина России от 31.08.2006 N 03-11-04/2/180 по вопросу учета в расходах стоимости списываемого товара указывается, что невозможность учесть расходы, не входящие в перечень, предусмотренный ст. 346.16 НК РФ, компенсируется для налогоплательщиков тем, что глава 26.2 НК РФ является более благоприятным режимом налогообложения, так как налоговая нагрузка в данном случае снижается по сравнению с общим режимом налогообложения более чем в два раза.