ИП купил валюту: вправе ли он ее перевести на свой зарубежный счет?

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Может ли индивидуальный предприниматель купить валюту и оформить ее перевод с валютного счета ИП за границу на свой личный счет, о котором уведомлен налоговый орган?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Понятие "индивидуальный предприниматель" в нормах Закона N 173-ФЗ, регулирующих правила совершения валютных операций, не используется.

Также для целей валютного законодательства не применяется разграничение текущих и расчетных счетов, используемых для ведения физлицами предпринимательской деятельности.

По нашему мнению, счет физического лица, открытый им для ведения предпринимательской деятельности, и счет в зарубежном банке, открытый им как клиентом - физическим лицом, подпадают под термин "своих счетов", перевод валюты между которыми разрешен Законом N 173-ФЗ.

Тот факт, что валютная операция совершена резидентом с использованием счета в зарубежном банке, об открытии которого было представлено Уведомление в налоговый орган с отметкой, что оно представляется физическим лицом (не ИП), не означает нарушения требований Закона N 173-ФЗ.

Не обнаружено примеров судебной практики о признании незаконной валютной операции в виде перевода средств со счета физлица, открытого им для ведения предпринимательской деятельности, на его счет, открытый за рубежом, указанный в Уведомлении, представленном в налоговый орган от имени физлица.

При этом денежные средства, которые остались на расчетном счете индивидуального предпринимателя после уплаты налогов и сборов, могут быть использованы им на личные цели.

Обоснование вывода:

1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ). Таким образом, индивидуальные предприниматели являются физическими лицами.

Федеральный закон от 10.12.03 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) устанавливает собственные понятия, регулирующие деятельность юридических и физических лиц в сфере валютных отношений. Так, по смыслу раскрываемого в п. 6 части 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ понятия "резиденты", а также иных положений названного Закона, валютное законодательство разделяет резидентов на физических лиц (граждан Российской Федерации за некоторыми исключениями) и юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом по своему содержанию понятие "предприниматель" для целей Закона N 171-ФЗ совпадает с понятием "физическое лицо", а не "юридическое лицо". Пункт 3 ст. 23 ГК РФ (в котором указано, что в общем случае к ИП применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц) в данном случае не применяется (постановление Третьего ААС от 16.10.2015 N 03АП-4899/15).

Таким образом, на предпринимателей распространяются те положения Закона N 173-ФЗ, в которых применяется термин "резиденты" или "резиденты - физические лица". И для целей валютного законодательства физическое лицо - ИП не рассматривается как отдельно резидент - физическое лицо и отдельно резидент (или резидент - юридическое лицо).

В ч. 2 ст. 12 Закона N 173-ФЗ, в которой установлено требование об уведомлении налоговых органов по месту своего учета (жительства - для физлиц) об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), упоминаются резиденты - т.е. юридические и физические лица.

Формы и форматы уведомлений утверждены приказом ФНС РФ от 24.04.2020 N ЕД-7-14/272@. При этом в форме Уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) за пределами территории РФ предусмотрено указание информации, от имени кого Уведомление представляется - физлица или ИП. Аналогичное информирование о статусе ИП было предусмотрено и в ранее действующей форме Уведомления, утвержденной приказом ФНС России от 28.08.2018 N ММВ-7-14/507@.

В то же время еще раз отметим, что для целей именно федерального закона отсутствуют отдельные правила совершения валютных операций индивидуальными предпринимателями.

2. Перечень валютных операций установлен п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ. Так, валютными операциями являются, в частности:

- приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа,

- перевод иностранной валюты со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ (подп. а) и д) п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

Операции в иностранной валюте между резидентами РФ, если иное прямо не установлено действующим законодательством, запрещены (ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ). Разрешена операция по приобретению резидентом иностранной валюты (в наличной или безналичной форме) у уполномоченного банка (в силу подп. 5 п. 3 ст. 9 Закона N 173-ФЗ).

При этом резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено Законом N 173-ФЗ (п. 1 ст. 14 Закона N 173-ФЗ).

Резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 7 мая 2013 года N 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц...", открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами территории РФ банках (п. 1 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).

Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте РФ, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, денежные средства:

- со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или

- с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ (п. 4 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).

При этом резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции с использованием средств, зачисленных в соответствии с Законом N 173-ФЗ на счета (во вклады), открытые в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами (кроме операций между резидентами, перечисленных в п. 6.1 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).

3. Согласно пп. 2.2 и 2.3 главы 2 Инструкции ЦБ РФ от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета. Для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета.

Поэтому формально ведению предпринимательской деятельности на территории РФ должно сопутствовать открытие расчетного счета. Однако данный порядок разграничений счетов применяется для целей банковского законодательства. Не исключено, что статус предпринимателя, полученный физлицом в соответствии с законодательством РФ, не влияет на порядок открытия им счета в зарубежном банке.

По нашему мнению, счет физического лица, открытый им для ведения предпринимательской деятельности, и счет в зарубежном банке, открытый им как клиентом - физическим лицом, входят в категорию "своих счетов", перевод средств между которыми разрешен пунктом 4 ст. 12 Закона N 173-ФЗ для резидента - физического лица.

Тот факт, что валютная операция совершена резидентом с использованием счета в зарубежном банке, об открытии которого было представлено Уведомление в налоговый орган с отметкой, что оно представляется физическим лицом (не ИП), не означает нарушение требований Закона N 173-ФЗ.

Не обнаружено примеров судебной практики о признании незаконной валютной операции в виде перевода средств со счета физлица, открытого им для ведения предпринимательской деятельности, на его счет, открытый за рубежом, указанный в Уведомлении об открытии счета, представленном в налоговый орган от имени физлица.

При этом денежные средства, которые остались на расчетном счете индивидуального предпринимателя после уплаты налогов и сборов, могут быть использованы им на личные цели (письма Минфина России от 19.04.2016 N 03-11-11/24221, от 22.04.2016 N 03-11-11/23843, от 11.08.2014 N 03-04-05/39905, постановление АС Московского округа от 28 .04.2021 N Ф05-5325/21 по делу N А40-121541/2020).

 

 

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий