Оплата иностранным гражданином услуг, оказанным ему российской компанией: что является валютной операцией?

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ прошел контроль качества

В рамках применения Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» правомерен ли вузом прием оплаты за образовательные услуги от студентов-нерезидентов в валюте РФ:

1) в кассу университета (денежные средства будут сданы на лицевой счет казначейства, которое не является уполномоченным банком);

2) через операциониста Сбербанка как оплату от физических лиц на лицевой счет университета;

3) посредством оплаты с банковской карты через POS-терминал в кассе университета или банкомат;

4) через платежный терминал;

5) через онлайн-сервисы в Интернете.

Если в валюте РФ от нерезидентов можно принимать оплату только в кассу (за обучение – это большие объемы), то как это согласуется с курсом Минфина РФ на минимизацию наличного денежного обращения, а в ближайшем будущем для учреждений госсектора полным отказом от него?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Валютной операцией, осуществленной в рамках закона, является внесение:

– наличных денежных средств (в рублях) в кассу университета;

– платы за обучение посредством банковской карты через POS-терминал в кассе университета или банкомат; платежный терминал; онлайн-сервисы в Интернете.

Обоснование позиции:

Оплата иностранным гражданином услуг, оказанных ему российской организацией, подпадает под определение валютной операции согласно пп. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон N 173-ФЗ) ("... отчуждение ... нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации...").

При этом в силу ст. 6 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций на внутреннем валютном рынке РФ, предусмотренных ст.ст. 7, 8 (утратили силу), а также ст. 11 этого Закона, регулирующей только куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

Права и обязанности для резидентов при осуществлении валютных операций закреплены в ст. 14 Закона N 173-ФЗ. В частности, ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ установлено, что, если иное не предусмотрено Законом N 173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами:

1) через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением закрытого перечня операций, указанных в абзаце 3 ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ. К таким операциям отнесены расчеты в наличной валюте РФ (без использования банковских счетов в уполномоченных банках) с физическими лицами – нерезидентами:

– по договорам розничной купли-продажи товаров;

– при оказании физическим лицам – нерезидентам на территории РФ услуг, предоставляемых населению, в т.ч. в системе высшего образования (ст. 78 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ, ст. 779 ГК РФ);

2) переводами электронных денежных средств (далее - ЭДС).

Отметим также, что, привлекая учреждение к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, судьи отмечают, что при заключении договора на оказание услуг с иностранным лицом – нерезидентом учреждение должно предусмотреть порядок осуществления расчетов с использованием банковского счета в уполномоченном банке или с помощью перевода электронных денежных средств, поскольку ответственность за осуществление незаконной валютной операции лежит на учреждении – резиденте, и им должны быть приняты все зависящие от него меры по соблюдению установленных правил (решение АС Свердловской области от 25.11.2015 по делу N А60-36370/2015).

1. Оплата услуг наличными денежными средствами

Исходя из положений ст. 14 Закона N 173-ФЗ, учреждение, принимая от физического лица – нерезидента плату за оказанные платные образовательные услуги в валюте РФ, осуществляет валютные операции, расчеты по которым должны производиться:

– через счета, открытые в уполномоченных банках;

– либо путем внесения иностранным студентом денежных средств в валюте РФ в кассу вуза.

На это неоднократно в своих решениях указывали и судьи (решения Арбитражного суда Самарской области от 22.10.2015 по делу N А55-21593/2015, по делу N А55-21591/2015).

То есть внесение наличных денежных средств (в рублях) в кассу университета (после чего они будут сданы на лицевой счет казначейства), по мнению судей, является валютной операцией, осуществленной в рамках закона.

Однако наличные денежные средства могут быть внесены в счет оплаты за обучение и через операциониста сбербанка.

Исходя из имеющейся арбитражной практики, в этом случае существует вероятность привлечения организации к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Примером является постановление Одиннадцатого ААС от 14.12.2015 N 11АП-16141/15, в котором судьи, рассмотрев ситуацию, когда студент-нерезидент на основании договора об оказании платных образовательных услуг внес денежные средства через АО "Сбербанк" на лицевой счет университета за образовательные услуги, признали это нарушением требований ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ.

В то же время есть примеры судебных решений, которые были вынесены в пользу организации.

Так, в решении АС г. Москвы от 13.06.2018 по делу N А40-75567/2018 судьи отметили, что в случаях, когда расчетная операция осуществляется с участием исключительно нерезидента и банковским работником, резидент не может оказать какое-либо влияние на действия нерезидента. В этом случае действия (бездействия) резидента не могут образовывать субъективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В постановлении Седьмого ААС от 13.05.2011 N 07АП-3406/11 была рассмотрена ситуация, когда студент вносил денежные средства в счет оплаты за обучение частично в кассу вуза, частично – в банк. При этом между образовательным учреждением и банком был заключен договор о приеме и переводе платежей по поручениям физических лиц, согласно которым банк принял на себя обязательство по приему платежей за обучение от физических лиц и перечислению их на счет вуза (лицевой счет казначейства). В таком случае, как отметил суд, перечисление банком денежных средств, полученных от физического лица на счет вуза, являются операциями между двумя резидентами и не могут быть квалифицированы как валютные операции.

В связи с изложенным полагаем, что внесение нерезидентом наличных денежных средств в счет оплаты образовательных услуг, во избежание привлечения к ответственности учреждения, возможно только в кассу вуза.

2. Оплата услуги путем перевода электронных денежных средств (далее – ЭДС)

Оплата физическим лицом – нерезидентом услуг юридического лица – резидента посредством перевода ЭДС не запрещена валютным законодательством РФ. На это еще раз указала ФНС России в письме от 09.02.2017 N ЗН-3-17/830@.

Указанные расчеты относятся к безналичным формам оплаты и, исходя из прямого прочтения ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ, могут осуществляться без открытия счетов в уполномоченных банках (п. 1 ст. 862 ГК РФ, абзац второй п. 1.1 Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П).

Отличительной особенностью ЭДС является отсутствие необходимости открытия банковского счета для переводов ЭДС, которые осуществляются на основании распоряжений плательщиков в пользу получателей средств.

При этом учреждения, как любая организация, могут принимать электронные денежные средства от физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (п. 9 ст. 7 Федерального закона N 161-ФЗ).

В силу п. 1.1 Положения N 383-П и определения, содержащегося в п. 18 ст. 3 Закона N 161-ФЗ, расчеты в форме перевода электронных денежных средств признаются расчетами с использованием электронных средств платежа.

Электронными средствами платежа являются, к примеру:

- банковские (платежные) карты (п. 1.5 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием" (далее – Положение N 266-П). При этом физическое лицо вправе осуществлять по своему банковскому счету с использованием банковской карты операции в валюте РФ, в отношении которых законодательством РФ не установлен запрет на их совершение, в т.ч. оплачивать любые услуги (п. 2.3 Положения N 266-П).

– системы дистанционного банковского обслуживания ("Клиент-банк", "Интернет-банкинг", "Мобильный банкинг") (п. 4 письма Банка России от 06.03.2012 N 08-17/950). При использовании системы дистанционного банковского обслуживания перевод денежных средств осуществляется банком по распоряжениям клиента в электронном виде (п. 1.9 Положения N 383-П). Такие сервисы, в силу п. 19 ст. 3 Закона N 161-ФЗ, признаются электронными средствами платежа, расчеты при помощи которых производятся в сети Интернет.

В связи с изложенным полагаем, что внесение нерезидентом платы за обучение посредством банковской карты через:

– POS-терминал в кассе университета или банкомат;

– платежный терминал;

– онлайн-сервисы в Интернете,

является допустимой формой оплаты за услуги в системе образования.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий