Аналитика / Налогообложение / Работник стал нерезидентом: доудерживаем НДФЛ
Работник стал нерезидентом: доудерживаем НДФЛ
Если работник из-за длительного пребывания за рубежом стал нерезидентом, НДФЛ с его доходов, полученных в текущем году, надо пересчитать по ставке 30%. Но при этом нужно помнить об ограничениях
18.05.2018Ограничения по удержанию из зарплаты
Рассмотрим такую ситуацию: в первые месяцы года работник был налоговым резидентом, но затем утратил этот статус. Тогда работодатель должен пересчитать по ставке 30% налог, который ранее был исчислен по ставке 13% с доходов текущего года, и удержать долг по НДФЛ из выплат работнику.
Справка
Налоговые резиденты — физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Чтобы определить, является работник налоговым резидентом или нет, надо:
- отсчитать последовательно друг за другом 12 месяцев назад от фактической даты выплаты дохода.Для зарплаты это последний день месяца, за который она начислена;
- посчитать, сколько календарных дней физлицо находилось в РФ в течение указанных 12 месяцев. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом. В период нахождения в РФ включаются:
— дни приезда лица в Россию и дни его отъезда из нее;
— время, когда человек находился за границей для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения либо обучения.
Однако дни пребывания в заграничном отпуске или командировке не считаются временем нахождения в РФ.
По Трудовому кодексу, если нет исполнительных документов, общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%. И только в отдельных случаях, предусмотренных законом, порог удержаний может составлять 50%. Так, к примеру, при удержании НДФЛ, исчисленного с материальной выгоды и с доходов в натуральной форме, удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Это правило действует уже третий год.
Но некоторые бухгалтеры, помня еще старую редакцию п. 4 ст. 226 НК РФ, до сих пор распространяют 50%-е ограничение на удержание любых долгов по НДФЛ из доходов граждан.
Однако это неверно.
Удержание долга по НДФЛ из зарплаты работника
МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— Налоговая служба в 2016 г. разъяснила, что с 1 января 2016 г. ограничение 50% от суммы выплачиваемого дохода распространяется только на случаи удержания НДФЛ, не удержанного при выплате дохода в натуральной форме или при получении дохода в виде материальной выгоды.
Таким образом, в случае когда необходимо удержать долг по НДФЛ, возникший из-за пересчета налога с денежных доходов в связи с потерей работником статуса налогового резидента, налоговый агент должен ориентироваться на 20%-йбарьер для удержаний, установленный в ст. 138 ТК РФ.
Если до окончания года работодатель не сумеет удержать всю доначисленную (в связи с изменением налогового статуса работника) сумму НДФЛ, то он обязан представить в налоговый орган по окончании года соответствующие сведения.
Итак, если долг по НДФЛ останется на конец года, то по его окончании работодатель должен направить в инспекцию не позднее 1 марта следующего года справку 2-НДФЛ с признаком «2». Такую же справку надо выдать и работнику.
На основании полученных сведений инспекция выставит работнику налоговое уведомление на уплату НДФЛ. Работник должен будет уплатить его не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода, с которого не был удержан НДФЛ.
Пример. Ограничения по удержанию долга по НДФЛ, возникшего из-за пересчета налога
Внимание
Предельный размер удержаний из зарплаты рассчитывается так:
- берем начисленную сумму, уменьшенную на сумму текущего НДФЛ (исчисленного непосредственно с самой зарплаты);
- умножаем полученное на допустимый процент удержаний.
Напомним, что размер удержаний из зарплаты по заявлению работника неограничен. Так что если работник захочет, чтобы у него не было долгов по НДФЛ, он может написать заявление с просьбой удержать из своих доходов всю сумму долга, образовавшегося из-за изменения ставки НДФЛ.
Удержание долга по НДФЛ из иных выплат
Помимо зарплаты, организация может выплачивать работнику и иные доходы. В нашей ситуации на удержание из них долга по НДФЛ никакие ограничения не распространяются. То есть можно удержать хоть 100% выплаты. К таким доходам относятся, к примеру:
- плата за выполнение работ или услуг по ГПД;
- арендная плата за пользование автомобилем и иным имуществом;
- не зависящие от результатов работы премии;
- дивиденды.
* * *
Если на конец года работник признается нерезидентом, то в поле «Статус налогоплательщика» 2-НДФЛ надо указать код «2».
- 25.04.2024 В ФНС напомнили, кто должен сдать декларацию по форме 3‑НДФЛ до 2 мая
- 24.04.2024 Как определить срок владения для вычета по НДФЛ, если комнаты объединили в квартиру
- 23.04.2024 В налоговой сообщили, когда удерживать НДФЛ с суточных «разъездным» сотрудникам
- 19.02.2024 Проблемные ситуации с 6‑НДФЛ: неучтенные больничные и удержания из зарплаты
- 13.02.2024 6‑НДФЛ за I квартал надо сдавать по новой форме
- 25.12.2023 С 2024 года вступят в силу новые правила уплаты НДФЛ для дистанционных работников
- 24.04.2024 Письмо ФНС России от 15.04.2024 г. № ЗГ-2-11/5893
- 22.04.2024 Письмо ФНС России от 20.02.2024 г. № БС-4-11/1877@
- 22.04.2024 Письмо Минфина России от 09.04.2024 г. № 03-04-05/32648
Комментарии