Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года

Форма 6-НДФЛ должна сдаваться в налоговую службу, если на фирме трудятся рабочие. Это же относится и ко 2 кварталу текущего года, при этом предельным сроком сдачи такого отчета будет 01.08.16 г. 6-НДФЛ должна содержать сведения по всем рабочим, то есть в ней указываются следующие данные – НК, статья №80, пункт 1:

• доходы рабочих
• налоговые вычеты;
• показатели исчисленного налога;
• сумма удержанной налоговой выплаты.

Куда работодатели сдают 6-НДФЛ (по итогам первого полугодие 2016 года)?

Отчетная форма 6-НДФЛ за первые полгода текущего года должна сдаваться работодателем в местное отделение ИНФС – НК, статья №230, пункт 2:

• ИП – по адресу прописки;
• юрлица – по адресу регистрации фирмы.

Для предпринимателей, что используют ЕНВД, рассматриваемая отчетная форма сдается в то отделение ИНФС, где они регистрировались конкретно по налоговому режиму ЕНВД – НК, статья №230, пункт 2, абзац 6. То есть, в случае, когда деятельность по ЕНВД ведется в нескольких местах и там же учтена фирма, нужно сдавать такое же количество отчетных форм 6-НДФЛ в отделение налоговой службы по месту регистрации с обязательным указанием КПП, ОКТМО.

В случае, когда у фирмы имеются еще и обособленные подразделения, отчетность по 6-НДФЛ сдается в отделение налоговой службы того района, где рабочие ведут трудовую деятельность и, соответственно, получают прибыль. А вот по доходам рабочих, которые трудятся в головном офисе фирмы, следует сдавать отчеты по адресу ее регистрации – НК, статья №230, пункт 2, абзац 4.

Как правильно оформить заполнение бланка 6-НДФЛ (по итогам первого полугодия 2016 г.)?

Согласно приказу №ММВ-7-11/450@ ФНС (от 14.10.15 г.), в котором определен порядок заполнения бланков формы 6-НДФЛ, заполняется данная отчетность и за первое полугодие 2016 г. (то есть за 2 квартал). Чтобы правильно заполнить этот бланк нужно знать его составляющие:

• титульный лист (отражение общих сведений о фирме и ИП);
• раздел №1 (данные об общих суммах прибыли рабочих и НДФЛ за отчетный период);
• раздел №2 (расшифровка показателей из раздела №1 в соответствии с датами фактического получения прибыли рабочими).

В Порядке (пункт 1.1) рекомендуют брать необходимые для заполнения цифровые показатели из регистров учета налогов по НДФЛ, которые ведутся в обязательном порядке по каждому отдельно взятому рабочему – НК, статья №230, пункт 1. Для этого индивидуального учета специально разработанной регистрационной формы по НДФЛ нет, поэтому работодатели самостоятельно должны ее разработать.

Нюансы заполнения титульного листа бланка 6-НДФЛ (по итогам первого полугодия этого года)

1. В верхней части титульного листа бланка прописываются индивидуальные данные фирмы:

• ИНН – при заполнении расчетного отчета для юрлица в двух последних ячейках поля следует вписывать прочерки;
• для ИП – ячейки заполняются все цифрами;
• КПП – в этом поле указывают отдельные реквизиты для головного офиса фирмы и для обособленного подразделения, ИП такие данные не вносят из-за их отсутствия.

2. Строка «Номер корректировки» - при первичном заполнении бланка проставляется код из трех нулей – «000», при последующих уточненных отчетах с корректировками – «001», «002».

3. Строка «Период представления (код)» - проставляется кодированный цифровой показатель того отчетного периода, за который данная форма заполняется, его можно найти в Порядке – приложение №1 (для нашего случая это будет «31»).

4. Строка «Налоговый период (год)» - прописывается отчетный период, то есть год (в нашем случае это «2016»).

5. Строка «Представляется в налоговый орган (код)» - вносится код того отделения ИНФС, в которое подается этот отчетный документ.

6. Строка «По месту нахождения (учета) (код)» - следует вписать код из Порядка – приложение №2:

• для головного офиса фирмы – «212»;
• для обособленного подразделения – «220»;
• для ИП (по месту прописки) – «120».

7. Строка «Налоговый агент» - записывается наименование фирмы (краткое или полное) либо ФИО предпринимателя без каких-либо сокращений.

8. Внизу титульного листа проставляются:

• код по ОКТМО;
• контактный телефонный номер;
• количество страниц (после завершения заполнения бланков);
• кто подает отчет (конкретная фирма в лице руководящего работника, сам ИП, доверенный представитель).

В обязательном порядке следует поставить заверяющую подпись и дату заполнения. Обратите внимание: печать на титульном листе 6-НДФЛ не ставиться вообще, так как место для нее не предусмотрено.

Нюансы заполнения раздела №1 бланка 6-НДФЛ (по итогам первого полугодия 2016 г.)

Данный раздел вмещает в себя информацию об обобщенных показателях доходов, что подлежат обложению НДФЛ, по всем рабочим и сами данные по налогу за определенный период. Эти показатели должны вноситься с самого начала года с учетом нарастающего итога.

Этот раздел №1 можно разделить еще на несколько. Это зависит от того, кто на этой фирме работает, и какие налоги на доходы им начислялись в зависимости от процентной ставки:

• для иностранцев-нерезидентов – процентная ставка удержания налога 30% - НК, статья №224, пункт 3;
• для резидентов – процентная ставка обложения НДФЛ 13% - НК, статья №224, пункт 1.

Теперь рассмотрим построчное заполнение в подобном случае:

• 010 – процентная ставка;
• 020 – доход рабочих, который облагается указанной выше ставкой (без уменьшения прибыли на НДФЛ);
• 025 – сумма выплаченных дивидендов, облагаемых по ставке 13% (в противном случае ставятся прочерки «-»);
• 030 – общая сумма вычетов с нарастающим итогом по всем рабочим (учитываются все возможные вычеты – и стандартные, и имущественные, и социальные), здесь прописываются необлагаемые доходы – НК, статья №217, пункт 28;
• 040 – цифровой показатель общей суммы НДФЛ, который исчисляется с прибыли рабочих;
• 050 – данные о трудоустроенных иностранцах с патентами (такой рабочий может в заявительной форме оформить прошение об уменьшении НДФЛ на размер аванса, который был выплачен за получение патента – НК, статья №227.1, пункт 6), помимо этого отражается цифровой показатель уже зачтенных авансовых выплат;
• 060 – общее кол-во тех рабочих, что уже получили доход за отчетный период;
• 070 – цифровой показатель суммы уже удержанного НДФЛ;
• 080 – цифровой показатель суммы налога начисленного, но не удержанного;
• 090 – цифровой показатель суммы НДФЛ, что был излишне удержан и возвращен – НК, статья №231.

При отсутствии требуемой информации следует в строках проставлять прочерки. Также учитывается такой нюанс: при заполнении нескольких частей данного раздела №1 с учетом различных ставок НДФЛ данные в строки с 060 по 090 вносятся в первой части, а на остальных проставляются прочерки – Порядок, пункт 3.2.

Рассмотрим еще один нюанс на конкретном примере: у работодателя, официально оформленными, трудятся несколько рабочих, но доходы за первый квартал начислены им не были, так как они находились в отпуске за свой счет. В этом случае отчетность по форме 6-НДФЛ сдается в обязательном порядке, но в разделе №1 проставляются не прочерки а «0».

Нюансы оформления раздела №2 бланка 6-НДФЛ (по итогам 2 квартала 2016 г.)

В этом разделе должны отражаться данные, которые касаются доходов рабочих и НДФЛ с них без разделения их по налоговым ставкам. Это означает, что величины прибыли разделяются только по датам их фактического получения – НК, статья №223:

• для оклада рабочих – последний день отработанного периода (например, месяца);
• для выплат по отпускному периоду и других денежных пособий – последнее число месяца, когда выдавались эти средства на руки рабочему;
• для суточных сверх положенной нормы – дата получения денег по факту является дата утверждения авансовой отчетности.

Информационная таблица: расчеты и удержания НДФЛ (на 2016 год)

В зависимости от вида дохода рабочего зависит несколько показателей, учитываемых при НДФЛ:

• его фактическое получение;
• сроки удержания налога;
• сроки уплаты в бюджет.

1. Начисленная заработная плата (за один месяц):

Фактическое получение дохода		Момент удержания налога		Уплата НДФЛ в бюджет
последний день месяца	НК, статья №223, пункт 2	при фактической выплате денег	НК, статья №226, пункт 4	До следующего дня после выплаты денег	НК, статья №226, пункт 6

2. Подотчетные средства:

Фактическое получение дохода		Момент удержания налога	Уплата НДФЛ в бюджет
последний день месяца, в котором был утвержден отчет по авансам	НК, статья №223, пункт 1, подпункт 6	при выплате денежных средств (независимо от вида) в следующем месяце	до следующего дня после удержания налога

3. Выплаты по отпускам и пособиям:

Фактическое получение дохода	Момент удержания налога	Уплата НДФЛ в бюджет
Дата выплаты денежных средств	Дата выплаты денежных средств	Последний день месяца, когда были выплачены денежные средства	НК, статья №226, пункт 6, абзац 2

Стока 130 должна содержать цифровой показатель суммы доходов, которые были начислены рабочим с учетом НДФЛ (по каждой дате без нарастающего итога).

Строка 140 – размер уже удержанного НДФЛ – Порядок, пункты 4.1, 4.2 (в противном случае это поле не заполняется).

Все налоговые агенты в нашем государстве сдают отчетную форму 6-НДФЛ до 01.08.16 г.

Образец заполненной формы отчета 6-НДФЛ (по итогам второго квартала 2016 г.)

Как уже говорилось, данную форму начинают заполнять с титульной страницы. Особенности:

• поле корректировки может содержать «нули» - «000» (для первичной формы), «001» … «005» (для последующих форм с уточнениями и корректировками);
• в поле кода периода вносится срок предоставления 6-НДФЛ (21 – за первый квартал, 31 – за первое полугодие, 33 – за девять месяцев, 34 – за весь год - Порядок, приложение №2).

После титульной страницы переходим к заполнению страницы раздела №2, который условно подлежит разделению на несколько частей:

1. По начисленному доходу, с налоговыми вычетами, исчисленным налогом по процентным ставкам, применяемым данной фирмой.

2. По итоговым сумам налога – удержанного, не удержанного, возвращенного (согласно процентным ставкам по НДФЛ).

Пример №1 внесения данных в бланк формы 6-НДФЛ: титульный лист и раздел №1 (по итогам второго квартала 2016 года)

ООО «Книжный дом» работает с применением «упрощенки». Нам известны следующие подробности:

• количество рабочих – 10 человек;
• заработная плата рабочим выдается ежемесячно 7-го числа (это прописано в коллективном договоре);
• за это полугодие общая сумма заработной платы рабочих – 1 миллион 500 тысяч рублей (за июнь заработная плата рабочим составила 250 тысяч рублей, дивиденды отсутствуют, цифровой показатель суммы стандартных вычетов, которые начислялись с начала года – 8 тысяч 400 рублей (на июньскую заработную плату – 1 тысяча 400 рублей)).

Построчное заполнение раздела №1:

• 010 – «13%» (ставка НДФЛ);
• 020 – «1500000» (цифровой показатель общей суммы прибыли рабочих);
• 025 – «-»;
• 030 -  «8400» (вычеты);
• 040 – (1500000-8400)х13%= «193908» рублей (исчисленный налог);
• 045 – «-»;
• 050 – «-»;
• 060 – «10» (кол-во рабочих);
• 070 – 193908-32318= «161590» (цифровой показатель суммы удержанного НДФЛ с вычетом налога с заработной платы за июнь);
• 080 – «-»;
• 090 – «-».

Заполняем раздел №2, в который вносится информация за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем случае с марта по май):

• по начисленным доходам;
• НДФЛ;
• по дате выплат налогов.

Данные за июнь будут вноситься в отчет за девятимесячный период, потому что заработную плату за этот месяц рабочие получат только в июле, который относится уже к третьему кварталу.

Пример №2 внесения данных в бланк формы 6-НДФЛ: раздел №2 (по итогам второго квартала 2016 года)

Для подробного рассмотрения заполнения раздела №2 возьмем данные из примера №1, дополнив их следующей информацией:

Месяц	Март	Апрель	Май
Заработная плата (начисленная)	250 тысяч	250 тысяч	250 тысяч
НДФЛ/рубли	32 тысячи 318	32 тысячи 318	32 тысячи 318
Дата получения зарплаты (по факту)	31.03	30.04	31.05
Дата удержания НДФЛ	07.04	06.05	07.06
Предельные сроки перечисления НДФЛ	08.04	10.05	08.06

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий