Аналитика / Налогообложение / Ведение Книги учета доходов и расходов при УСН в 2016 г.

Ведение Книги учета доходов и расходов при УСН в 2016 г.

Для расчета единого налога на УСН необходимо ведение Книги учета доходов и расходов (это предусмотрено Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Данные именно этого налогового регистра служат основанием для расчета ежеквартальных авансовых платежей и общей суммы налога за год. По результату расчетов составляется бухгалтерская справка.
22.03.2016

Отметим, что Книгу учета доходов и расходов не нужно предоставлять в налоговую инспекцию. Порядок её заполнения зависит от выбранного объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы).

Формирование Книги учета. Общие положения

В Книгу учета доходов и расходов в хронологическом порядке заносятся все хозяйственные операции отчетного (налогового) периода на основании «первички».

Книгу разрешено вести как на бумаге, так и в электронном виде.

Если принято решение вести книгу учета на бумажном носителе, то перед началом записей в ней заполняется титульный лист, сшиваются и нумеруются страницы. На последней странице указывается количество страниц, которое подтверждается подписью руководителя и скрепляется печатью при её наличии.

Если же налогоплательщик решает вести Книгу учета в электронном формате, то по окончании каждого квартала она выводится на печать, страницы Книги нумеруются с указанием их количества на последней странице, подтверждённого подписью руководителя, и скрепляется печатью при её наличии. Для каждого налогового периода заводится новая Книга учета доходов и расходов.

Внимание: листы Книги учета доходов и расходов прошиваются и нумеруются по правилам, общим для прошивки всех многостраничных документов. Их можно найти в письме Минфина России от № 03-02-РЗ/62336 29.10.2015. Письмом предусмотрено, что если у компании имеется печать, то она ставится в месте сшива листов Книги так, чтобы оттиск захватил край наклейки. Наклейка из бумаги в виде прямоугольника размером около 40-60 мм на 40-50 мм клеится на оборотную сторону последнего листа в месте скрепления прошивки так, чтобы за её пределы выходили только концы сшивных нитей, но не больше чем на 2-2,5 см.

Хранение Книги учета

По окончании года налогоплательщик должен обеспечить хранение Книги в течение ещё 4 лет.

Заполнение Книги учета по УСН на объекте «доходы»

Плательщики единого налога с доходов обязаны вносить в раздел I Книги учета суммы всех доходов за отчетный (налоговый) период и суммы некоторых видов расходов, а именно: расходов на мероприятия в области содействия трудоустройству безработных граждан, оплаченных бюджетными средствами, и расходов, понесенных за счет финансовой поддержки в виде субсидий в поддержку малого и среднего предпринимательства в РФ на основании Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"

По своему усмотрению налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, может отражать в графе 5 и другие виды понесенных расходов, связанных с получением доходов, облагаемых налогом по упрощённой системе налогообложения.

В раздел IV Книги учета заносятся данные по налоговому вычету. Это выплаченные сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности, платежи по договорам добровольного личного страхования, взносы в ПФР и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Заполнение Книги учета по УСН на объекте «доходы минус расходы»

Плательщики налога с разницы между доходами и расходами заполняют весь раздел I и расшифровывают отдельные показатели в справке к нему.

Обратите внимание: в Книгу учета можно внести только те расходы, которые входят в перечень разрешенных при УСН трат в соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Расходы на создание (приобретение) основных средств и нематериальных активов нужно вносить ещё и в раздел II Книги учета.

Убытки прошлых лет необходимо вносить в дополнительный III раздел Книги учета.