Аналитика / Налогообложение / Торговый сбор при УСН

Торговый сбор при УСН

Плательщиками торгового сбора являются организации и бизнесмены, которые ведут торговую деятельность на территории г. Москвы с использованием объектов торговли — движимого или недвижимого имущества (п. 1 ст. 411 НК РФ). Какая именно торговля подпадает под уплату торгового сбора и какие плательщики должны его платить, показано в таблице
15.02.2016

Какая торговля подпадает под уплату торгового сбора в Москве

Вид торговли	Пример
Торговля через стационарные торговые объекты с торговым залом (подп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62)	Магазины, павильоны
Торговля через стационарные торговые объекты без торгового зала. Исключение — автозаправочные станции (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62)	Палатки, киоски
Торговля через нестационарные торговые объекты, включая развозную и разносную розничную торговлю (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62)	Торговля с автомобиля, автолавки, автоприцепа, с рук, лотка
Деятельность управляющих компаний по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ, ст. 2 Закона № 62)	Фирмы, управляющие рынками

При этом в Налоговом кодексе РФ не уточняется, на каком праве фирма или предприниматель должны пользоваться объектом торговли. Не имеет значения, находится магазин или торговый павильон в собственности или же арендуется. Главное здесь — сам факт осуществления торговли через торговый объект (п. 1 ст. 412 НК РФ). Поэтому в случае, когда фирма (бизнесмен) сдает магазин, а арендатор торгует в нем, плательщиком торгового сбора будет являться арендатор.

То же самое касается и случая, когда фирма (бизнесмен) зарегистрирована, допустим, в Самаре, а торговлю ведет в столице. Торговый сбор придется все равно платить, несмотря на то что компания (предприниматель) зарегистрирована не в Москве (письмо Минфина России от 10.02.2015 № 03-11-11/5522).

А вот если компания зарегистрирована в столице, а торговлю ведет за ее пределами, например в Московской области, перечислять торговый сбор не надо. Дело в том, что этот сбор относится к местным налогам (п. 3 ст. 15 НК РФ). И чтобы его платить на определенной территории, он должен быть введен в действие конкретным муниципалитетом. На территории Московской области в настоящее время торговый сбор не введен, значит, и платить его тем, кто торгует в Подмосковье, не следует. Кроме того, освобождаются от уплаты торгового сбора предприниматели на патенте, а также организации и бизнесмены, уплачивающие ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ). А по местному законодательству к числу льготников относятся еще и следующие категории фирм и коммерсантов:

организации федеральной почтовой связи (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 62);
автономные, бюджетные и казенные учреждения (подп. 2 п. 2 ст. 3 Закона № 62);
фирмы и предприниматели, которые торгуют с использованием торговых (вендинговых) автоматов (подп. 1 п. 1 ст. 3 Закона № 62);
бизнесмены и организации, осуществляющие торговлю на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках (подп. 2 п. 1 ст. 3 Закона № 62);
компании и предприниматели, торгующие через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков (подп. 3 п. 1 ст. 3 Закона № 62);
организации и коммерсанты, занимающиеся разносной розничной торговлей в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений (подп. 4 п. 1 ст. 3 Закона № 62).

Есть и временные местные льготники. Они освобождаются от уплаты торгового сбора до 2021 года. В частности, это:

фирмы и бизнесмены, осуществляющие торговлю на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера (подп. 5 п. 1 ст. 3 Закона № 62, п. 5 ст. 3Закона г. Москвы от 24.06.2015 № 29);
компании и предприниматели, которые торгуют в кинотеатрах, театрах, музеях (подп. 6 п. 1 ст. 3 Закона № 62). При условии, что доля поступлений от продажи билетов на показ фильмов, спектаклей, в музеи составляет в общем объеме доходов не менее 50%. В противном случае придется платить торговый сбор;
организации и коммерсанты, торгующие через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать» (подп. 7 п. 1 ст. 3 Закона № 62);
религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках (подп. 3 п. 2 ст. 3 Закона № 62);
фирмы и предприниматели, занимающиеся торговлей, со следующими основными видами деятельности, указанными при госрегистрации. Это услуги парикмахерских, салонов красоты, услуги стирки, химчистки и окрашивания текстильных и меховых изделий. А также услуги по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, обуви, часов и ювелирных изделий, металлической галантереи и ключей (п. 3 ст. 3 Закона № 62).

При условии, что торговля осуществляется через объекты нестационарной торговой сети или стационарной сети без зала либо с залом площадью менее 100 кв. м. А площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% общей площади торгового объекта.

Журнал Упрощенка