Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2016 году

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2016 году

В этом году вступили в силу множественные поправки в главу 23 НК. Существенно изменен порядок уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Уточнены даты получения отдельных доходов для целей исчисления НДФЛ. Кроме того, введена поквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ, которая поможет сотрудникам ФНС быстрее выявлять несвоевременную уплату (неудержание) налога и штрафовать нарушителей уже по итогам камеральной проверки.

13.01.2016

 

В этой ситуации бухгалтер должен знать и уметь правильно определять даты фактического получения дохода, даты удержания и сроки перечисления НДФЛ в бюджет по всем видам доходов, которые выплачивает его компания. Кстати, именно эти показатели в новом отчете и собираются отслеживать инспектора.

Общие правила

Дата расчета НДФЛ и дата фактического получения дохода совпадают (п.3 ст.226 НК).

Удерживать налог следует в день выплаты дохода физлицу. Так требует поступать Налоговый кодекс (п.4 ст.226 НК).

Срок перечисления налога отныне зависит не от способа выдачи дохода (через банк или из выручки), а от его вида – дивиденды, зарплата, матвыгода, больничные…

Отправлять НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (читай – даты удержания). Исключение только для отпускных и больничных. Здесь платеж можно отложить до конца месяца, в котором эти выплаты произведены (п.6 ст.226 НК).

Рассмотрим самые распространенные виды доходов, которые выплачивают компании и ИП.

Зарплата

Зарплата – это не только оклад, но и различные доплаты и надбавки. Такие, к примеру, как районные коэффициенты, сверхурочные, доплаты за совмещение должностей и др. Датой получения дохода и расчета НДФЛ для зарплаты является последний день месяца.

Удерживать НДФЛ нужно в день выплаты. И здесь важно учитывать свежие разъяснения ФНС (письмо от 15.01.16 г. №БС-4-11/320), что под днем выплаты в данном случае подразумевается день окончательного расчета за истекший месяц. Налог с аванса удерживать нет необходимости.

Путаница в головах возникает потому, что аванс в Трудовом кодексе называется зарплатой за первую половину месяца. Раз зарплата, считают некоторые, значит удерживать НДФЛ надо. Однако поступать так опасно.

Минфин считает, что доход в виде зарплаты до окончания месяца не считается полученным, а НДФЛ исчисленным (Письмо от 10.04.15 г. №03-04-06/20406). Следовательно, рассуждают чиновники, сумма, поступившая в бюджет с аванса, – не налог, а НДФЛ с итоговой части зарплаты занижен. Отсюда следуют санкции в виде штрафа в размере 20% от недоимки.

Рассчитываться с бюджетом необходимо не позднее следующего за днем выдачи зарплаты рабочего дня, а значит, допустимо и в день удержания НДФЛ.

Пример

25 марта 2016 г., согласно коллективному договору, организация выплатила персоналу зарплату за первую половину марта, а 15 апреля – за вторую. Бухгалтер рассчитал НДФЛ в день получения дохода, т.е 31 марта, удержал во время выплаты 15 апреля. Чтобы перечислить НДФЛ в бюджет у него было два дня – 15 и 18 апреля.

Больничные и отпускные

В целях исчисления НДФЛ данные доходы не связывают с оплатой за труд, а считают и удерживают налог иначе – в день выплаты дохода на руки или перечисления на карточку.

Рассчитаться с бюджетом можно позже. Это позволяет накапливать НДФЛ с больничных и отпускных и перечислять его потом одной платежкой. Главное – успеть до конца месяца.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не поименована среди исключений из общего правила, поэтому расчет и удержание НДФЛ нужно провести в последний день работы сотрудника, когда и выплачивается компенсация. Крайний срок перечисления НДФЛ – следующий рабочий день.

Материальная выгода

Для матвыгоды от экономии на процентах по любым займам установлена новая дата получения дохода – последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан займ (пп.7 п.1 ст.223 НК). В этот день рассчитывается НДФЛ, а удержание производится из ближайшей выплаты, но не более 50% от выплачиваемой суммы (п.4 ст.226 НК). Срок для перечисления – следующий за удержанием рабочий день, однако не возбраняется отправить платеж в день удержания.

Пример

10 февраля 2016 г. сотрудник получил в организации беспроцентный займ до 31 марта 2016 г. Бухгалтер рассчитал НДФЛ с матвыгоды дважды – 29 февраля и 31 марта, удержал налог 10 марта и 11 апреля из выплат заработной платы за вторую половину февраля и марта соответственно (ранее удержать было неоткуда). А перечислил 11 марта и 12 апреля. Так он выполнил все требования Налогового кодекса.

Контрольные даты по другим выплатам приведены в таблице.

Вид дохода

Дата получения дохода

(дата исчисления НДФЛ)

Дата удержания НДФЛ Срок перечисления НДФЛ
Неденежные доходы День передачи ТМЦ,оплаты за физлицо работ, услуг (пп.2 п.1 ст.223 НК) Дата выплаты ближайших денежных доходов Не позднее дня, следующего за днем выплаты и удержания налога
Командировочные,которые не подтверждены документами Последний день месяца утверждения авансового отчета по командировке (пп.6 п.1 ст.223 НК)
Суточные сверх лимита
Дивиденды День выдачи денег на руки или перечисления на карту физлица День выдачи денег на руки или перечисления на карту физлица Не позднее следующего дня
Вознаграждение по договорам ГПХ
Денежные подарки свыше 4000 руб.

Налоговая ответственность

Если организация налог с сотрудника или иного физлица удержала, но в бюджет не перечислила, налоговики при выявлении нарушения взыщут:

  • сумму недоимки;
  • штраф – 20% от суммы недоплаты (ст.123 НК);
  • пени.

Если у компании была возможность удержать НДФЛ, но она этого не сделала и не отправила налог в бюджет, взыскать недоимку инспектора не смогут, т.к. уплата НДФЛ из средств налогового агента запрещена. Санкции в таком случае будут следующими:

  • штраф по статье 123 НК;
  • пени.

Разместить:
Нина
20 апреля 2016 г. в 8:46

Как перечислить НДФЛ по зарплате за март 2016г- 31 марта, если выдана

начислена зарплата 6 апреля,а выдана 7-8 апреля?

Ирина
28 апреля 2016 г. в 0:12

В день выплаты или на следующий т.е.7-8 апреля

Елизавета
28 апреля 2016 г. в 14:43

если следующий день за днем выплаты дохода выходной? он переносится на первый рабочий день после выходного?

Юлия
28 апреля 2016 г. в 15:20

больничные листы выплачиваем не отдельно, а вместе с з/пл одной общей суммой, т.е. в месяце следующим за месяцем начисления. Когда перечислять НДФЛ?

Туяна
17 мая 2016 г. в 6:41

По НДФЛ-6 за декабрь, январь и февраль месяцы сдала отчет, когда нужно перечислить?

Марина
9 июня 2016 г. в 9:23

А если зарплата не выплачивается в течении 3 м-цев, НДФЛ - не перечисляется ?

Анна
18 июля 2016 г. в 8:43

Если аванс выплачивается 3 числа следующего месяца, а зарплата выплачивается 20 числа, а НДФЛ перечисляем 15 числа.Это нарушения? И если НДФЛ перечисляется с авансов?

Ирина
18 июля 2016 г. в 17:44

Добрый день! Нужно ли отдельной платежкой платить НДФЛ при увольнении работника, если да, то каким числом? Работник уволен 31.03.16г. Или этот НДФЛ входит в з/п в марте месяце. Подскажите пожалуйста..

Алена
20 июля 2016 г. в 13:24

Ирина, НДФЛ при увольнении уплачивается в день выплаты зарплаты сотруднику (т.е. в день увольнения), либо на следующий день после увольнения

Ирина
20 июля 2016 г. в 14:25

Алена, спасибо.

Александр
9 декабря 2016 г. в 17:39

Добрый день! А если в декабре предоставлено сотрудником Налоговое уведомление о налоговом вычете у работодателя НДФЛ пересчитывать и вернуть с начала года?

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться