|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2016 году
Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2016 году
В этом году вступили в силу множественные поправки в главу 23 НК. Существенно изменен порядок уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Уточнены даты получения отдельных доходов для целей исчисления НДФЛ. Кроме того, введена поквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ, которая поможет сотрудникам ФНС быстрее выявлять несвоевременную уплату (неудержание) налога и штрафовать нарушителей уже по итогам камеральной проверки.
13.01.2016
В этой ситуации бухгалтер должен знать и уметь правильно определять даты фактического получения дохода, даты удержания и сроки перечисления НДФЛ в бюджет по всем видам доходов, которые выплачивает его компания. Кстати, именно эти показатели в новом отчете и собираются отслеживать инспектора.
Общие правила
Дата расчета НДФЛ и дата фактического получения дохода совпадают (п.3 ст.226 НК).
Удерживать налог следует в день выплаты дохода физлицу. Так требует поступать Налоговый кодекс (п.4 ст.226 НК).
Срок перечисления налога отныне зависит не от способа выдачи дохода (через банк или из выручки), а от его вида – дивиденды, зарплата, матвыгода, больничные…
Отправлять НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (читай – даты удержания). Исключение только для отпускных и больничных. Здесь платеж можно отложить до конца месяца, в котором эти выплаты произведены (п.6 ст.226 НК).
Рассмотрим самые распространенные виды доходов, которые выплачивают компании и ИП.
Зарплата
Зарплата – это не только оклад, но и различные доплаты и надбавки. Такие, к примеру, как районные коэффициенты, сверхурочные, доплаты за совмещение должностей и др. Датой получения дохода и расчета НДФЛ для зарплаты является последний день месяца.
Удерживать НДФЛ нужно в день выплаты. И здесь важно учитывать свежие разъяснения ФНС (письмо от 15.01.16 г. №БС-4-11/320), что под днем выплаты в данном случае подразумевается день окончательного расчета за истекший месяц. Налог с аванса удерживать нет необходимости.
Путаница в головах возникает потому, что аванс в Трудовом кодексе называется зарплатой за первую половину месяца. Раз зарплата, считают некоторые, значит удерживать НДФЛ надо. Однако поступать так опасно.
Минфин считает, что доход в виде зарплаты до окончания месяца не считается полученным, а НДФЛ исчисленным (Письмо от 10.04.15 г. №03-04-06/20406). Следовательно, рассуждают чиновники, сумма, поступившая в бюджет с аванса, – не налог, а НДФЛ с итоговой части зарплаты занижен. Отсюда следуют санкции в виде штрафа в размере 20% от недоимки.
Рассчитываться с бюджетом необходимо не позднее следующего за днем выдачи зарплаты рабочего дня, а значит, допустимо и в день удержания НДФЛ.
Пример
25 марта 2016 г., согласно коллективному договору, организация выплатила персоналу зарплату за первую половину марта, а 15 апреля – за вторую. Бухгалтер рассчитал НДФЛ в день получения дохода, т.е 31 марта, удержал во время выплаты 15 апреля. Чтобы перечислить НДФЛ в бюджет у него было два дня – 15 и 18 апреля.
Больничные и отпускные
В целях исчисления НДФЛ данные доходы не связывают с оплатой за труд, а считают и удерживают налог иначе – в день выплаты дохода на руки или перечисления на карточку.
Рассчитаться с бюджетом можно позже. Это позволяет накапливать НДФЛ с больничных и отпускных и перечислять его потом одной платежкой. Главное – успеть до конца месяца.
Компенсация за неиспользованный отпуск
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не поименована среди исключений из общего правила, поэтому расчет и удержание НДФЛ нужно провести в последний день работы сотрудника, когда и выплачивается компенсация. Крайний срок перечисления НДФЛ – следующий рабочий день.
Материальная выгода
Для матвыгоды от экономии на процентах по любым займам установлена новая дата получения дохода – последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан займ (пп.7 п.1 ст.223 НК). В этот день рассчитывается НДФЛ, а удержание производится из ближайшей выплаты, но не более 50% от выплачиваемой суммы (п.4 ст.226 НК). Срок для перечисления – следующий за удержанием рабочий день, однако не возбраняется отправить платеж в день удержания.
Пример
10 февраля 2016 г. сотрудник получил в организации беспроцентный займ до 31 марта 2016 г. Бухгалтер рассчитал НДФЛ с матвыгоды дважды – 29 февраля и 31 марта, удержал налог 10 марта и 11 апреля из выплат заработной платы за вторую половину февраля и марта соответственно (ранее удержать было неоткуда). А перечислил 11 марта и 12 апреля. Так он выполнил все требования Налогового кодекса.
Контрольные даты по другим выплатам приведены в таблице.
| Вид дохода |
Дата получения дохода (дата исчисления НДФЛ) |
Дата удержания НДФЛ | Срок перечисления НДФЛ |
| Неденежные доходы | День передачи ТМЦ,оплаты за физлицо работ, услуг (пп.2 п.1 ст.223 НК) | Дата выплаты ближайших денежных доходов | Не позднее дня, следующего за днем выплаты и удержания налога |
| Командировочные,которые не подтверждены документами | Последний день месяца утверждения авансового отчета по командировке (пп.6 п.1 ст.223 НК) | ||
| Суточные сверх лимита | |||
| Дивиденды | День выдачи денег на руки или перечисления на карту физлица | День выдачи денег на руки или перечисления на карту физлица | Не позднее следующего дня |
| Вознаграждение по договорам ГПХ | |||
| Денежные подарки свыше 4000 руб. |
Налоговая ответственность
Если организация налог с сотрудника или иного физлица удержала, но в бюджет не перечислила, налоговики при выявлении нарушения взыщут:
- сумму недоимки;
- штраф – 20% от суммы недоплаты (ст.123 НК);
- пени.
Если у компании была возможность удержать НДФЛ, но она этого не сделала и не отправила налог в бюджет, взыскать недоимку инспектора не смогут, т.к. уплата НДФЛ из средств налогового агента запрещена. Санкции в таком случае будут следующими:
- штраф по статье 123 НК;
- пени.
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.