Аналитика / Налогообложение / ФНС: если на момент привлечения к ответственности есть переплата, штраф неправомерен

ФНС: если на момент привлечения к ответственности есть переплата, штраф неправомерен

Задолженность по налогу отсутствует, если соблюдены оба условия: переплата должна быть не меньше заниженной суммы налога на дату окончания срока его уплаты и не должна быть зачтена на момент вынесения инспекцией решения о привлечении к ответственности. На эту позицию Пленума ВАС РФ ссылается ФНС
13.10.2015

ФНС России подготовила ответ на вопрос о привлечении к ответственности за неуплату, неполную уплату сумм НДС, ранее излишне возмещенного налогоплательщику.

ФНС в своем Письме ссылается на Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление).

В пункте 20 Постановления указано, что привлечь к ответственности, предусмотренной статьей 122 («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)») НК РФ, возможно, если действия (бездействие) лица привели к неуплате (неполной уплате) налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.

ВАС РФ в своем Постановлении пришел к следующему выводу - занижение суммы налога по итогам налогового периода не приводит к возникновению задолженности по этому налогу при одновременном соблюдении следующих условий:

на дату окончания срока уплаты налога за тот налоговый период, за который начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата того же налога, что и заниженный, в размере не менее заниженной суммы налога;
на момент вынесения инспекцией решения по результатам налоговой проверки переплата не была зачтена в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Таким образом, ФНС соглашается с выводом ВАС РФ: если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствующей части.

Документ:

Письмо ФНС России от 22.09.2015 № СА-4-7/16633

КонсультантПлюс

Разместить:

Новости по теме:

Ответственность за нарушение налогового законодательства

Все новости по этой теме »

Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)

Все новости по этой теме »

Cтатьи по теме:

Ответственность за нарушение налогового законодательства

Все статьи по этой теме »

Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)

Все статьи по этой теме »

Судебные дела:

Ответственность за нарушение налогового законодательства

29.06.2025
Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штраф, считая, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду путем использования схемы "дробления бизнеса" на взаимозависимые организации, применяющие специальный режим налогообложения.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт согласованности действий взаимозависимых организаций, направленных на уменьше
26.06.2025
Оспариваемым решением обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что общество, действуя умышленно, сознательно исказило сведения о фактах хозяйственной жизни путем отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения с целью увеличения суммы налоговых вычетов по о
22.12.2024
Налоговый орган начислил НДС, пени, штраф ввиду фиктивности сделок со спорными контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные контрагенты обладали признаками "технических" компаний, не имели необходимых материальных и трудовых ресурсов для выполнения обязательств по заявленным сделкам, оформление первичных документов со спорными контрагентами имеет ряд недостатков, работы выпол

Вся судебная практика по этой теме »

Неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ)

29.06.2025
Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени, сделав вывод о совершении налогоплательщиком согласованных с контрагентами действий, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного занижения выручки от реализации товаров и завышение расходов, а также занижение НДС, подлежащего уплате в бюджет.
Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказано
26.06.2025
Обществу предложено уплатить в бюджет недоимку по НДС, пени и штраф в связи с занижением налоговой базы в результате неправомерного применения налоговых вычетов по НДС по сделкам с контрагентами.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт создания обществом формального документооборота с контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного п
26.06.2025
Оспариваемыми решениями обществу доначислены НДФЛ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также начислен штраф.
Итог: требование удовлетворено, поскольку в решениях налогового органа не отражены признаки, позволяющие в соответствии с трудовым законодательством квалифицировать отношения, возникшие между обществом и самозанятыми физическими лицами, в качестве трудовых отношений.