
Аналитика / Налогообложение / Если при реорганизации резерв передается с долгом, облагаемых доходов и расходов нет
Если при реорганизации резерв передается с долгом, облагаемых доходов и расходов нет
Это справедливо как для реорганизованной компании, так и для вновь созданной организации. Минфин указал, что ни та, ни другая не учитывают в базе по налогу на прибыль передаваемое и получаемое при реорганизации имущество, имущественные и неимущественные права, а также обязательства
22.07.2015Наиболее распространенным видом резерва, создаваемого налогоплательщиком по задолженности, является резерв по сомнительным долгам. Отметим, что финансовое ведомство ранее разъясняло вопрос передачи этого резерва правопреемнику при реорганизации в форме выделения: он передается пропорционально величине дебиторской задолженности, получаемой по передаточному акту и разделительному балансу. Вместе с тем выделившаяся организация не учитывает в базе по налогу на прибыль ни полученную задолженность, ни поступившие потом средства в счет ее погашения.
Таким образом, если произошла реорганизация в форме выделения и созданной организации передается дебиторская задолженность вместе с частью резерва по сомнительным долгам, при расчете налога на прибыль правопреемник не включает эти суммы ни в доходы, ни в расходы. Реорганизованная компания по итогам отчетного или налогового периода корректирует сумму резерва, учитывая не только остаток, но и переданную часть резерва. К данному выводу приходили также кассационные суды Московского и Северо-Западного округов.
Если же в ходе реорганизации новой компании передана только дебиторская задолженность, признанная сомнительной, полагаем, налоговый учет будет осуществляться следующим образом. Правопредшественник на конец отчетного или налогового периода корректирует сумму созданного ранее резерва, учитывая только остаток. Переданная дебиторская задолженность при этом не учитывается. Значит, при прочих равных условиях сумму резерва, которая приходилась на такую задолженность, необходимо включить во внереализационные доходы. В целях налогообложения прибыли выделенная организация не учитывает саму полученную задолженность, поскольку она передана в результате реорганизации. В доходах правопреемник также не будет учитывать сумму погашения этой задолженности, так как она была ранее отражена в налоговом учете правопредшественника. При этом правопреемник может создать резерв по сомнительным долгам в отношении этой задолженности.
Документ: Письмо Минфина России от 22.06.2015 № 03-03-06/2/35867
Темы: Налог на прибыль  
- 17.06.2025 Принят законопроект о новых правилах налогообложения международных холдинговых компаний
- 09.06.2025 Разъяснено, когда обеспечительный платеж облагается налогом на прибыль
- 26.05.2025 Минфин: в 2025 году запрещено учитывать старые расходы для уменьшения прибыли
- 15.07.2025 Как меняются налоги на прибыль в эпоху цифровизации: тренды и риски для бизнеса
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
Комментарии