Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Порядок получения вычета по процентам: особенности возврата НДФЛ по ипотеке

Порядок получения вычета по процентам: особенности возврата НДФЛ по ипотеке

14 февраля 2014 года физическое лицо оформило ипотеку на строящееся жилье - квартиру в многоэтажном доме.

Акт приемки квартиры подписан 01.11.2014, свидетельство о праве собственности получено 08.05.2015.

Может ли физическое лицо получить в 2015 году налоговый вычет за уплаченные по ипотеке проценты за 2014 год, если оно ранее не получало имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение жилья (включая расходы на погашение процентов)?

06.07.2015
Автор: Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Графкин Олег, Родюшкин Сергей

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации налогоплательщик в 2015 году вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на уплату процентов по ипотеке.

Обоснование вывода:

Согласно пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены ст. 220 НК РФ:

- имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

- имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Отметим, что положения ст. 220 НК РФ вступили в силу с 01.01.2014 и применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после этой даты (ч. 1, 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

В силу п. 4 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на уплату процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 млн. руб. при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в п. 3 ст. 220 НК РФ, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Согласно абзацу второму п. 8 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в отношении расходов на погашение процентов может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

В пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ перечислены документы, которые необходимо представить налогоплательщику в налоговый орган для подтверждения права на имущественный налоговый вычет.

С учетом требования п. 4 ст. 220 НК РФ данные документы будут также необходимы и при получении налогоплательщиком имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

В числе данных документов поименованы:

— договор о приобретении квартиры и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру - при приобретении квартиры в собственность (абзац третий пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ);

— договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру в строящемся доме) (абзац четвёртый пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Одним из способов обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору является ипотека, под которой именуется залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого недвижимого имущества (п. 2 ст. 334 ГК РФ).

С учётом вышеизложенного, право на имущественный налоговый вычет в отношении расходов на погашение процентов по ипотеке при приобретении прав на объект долевого строительства возникло после подписания передаточного акта о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства, то есть после 01.11.2014.

При этом в соответствии с последним абзацем пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие произведенные расходы (банковские выписки о перечислении денежных средств в счёт уплаты процентов).

Отметим, что имущественный вычет может предоставляться как по окончании соответствующего налогового периода после подачи налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ), так и до окончания соответствующего налогового периода (при представлении вычета одним или несколькими налоговыми агентами) (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик в 2015 году вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на уплату процентов по ипотеке.

ГАРАНТ

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться