Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Декларация по налогу на имущество. Порядок заполнения

Декларация по налогу на имущество. Порядок заполнения

Декларацию по налогу на имущество компании представляют по истечении каждого налогового периода — календарного года. В зависимости от того, где находится имущество, декларация сдается в налоговые инспекции: по месту нахождению компании, по месту нахождению каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождению каждого объекта недвижимого имущества. Российские организации должны включить в состав декларации по налогу на имущество титульный лист, разделы 1 и 2

14.04.2015
Актуальная бухгалтерия

В состав декларации по налогу на имущество входят (приказ ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895):

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
  • раздел 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство».

Российские фирмы и иностранные компании, работающие в России через постоянные представительства, включают в состав отчетности титульный лист, разделы 1 и 2. Иностранные компании, не имеющие постоянных представительств в России, сдают в налоговую инспекцию титульный лист, разделы 1 и 3 декларации по налогу на имущество.

Общие правила заполнения декларации по налогу на имущество

Все текстовые и числовые показатели с ячейками надо начинать заполнять с крайней левой ячейки. Справа могут оставаться незаполненные ячейки, в которых ставят прочерки. При внесении ИНН в последних двух незаполненных ячейках также нужно ставить прочерки.

Прежде всего заполняют титульный лист, раздел 2 (или 3 — иностранные компании, не имеющие в России постоянных представительств) декларации. Затем итоговые данные из него переносят в раздел 1.

При оформлении титульного листа надо очень внимательно отнестись к проставлению номеров корректировки и кодов. При подаче первичного авансового расчета по коду «Номер корректировки» надо поставить 0 в первой ячейке, а в двух последующих — прочерки. В случае составления корректирующего расчета в первой ячейке указывают порядковый номер корректировки. Например 1, 2 и т. д. А в последующих ячейках ставят прочерки. В ячейке «Налоговый период» отчета надо поставить код 34. Если все имущество фирмы расположено по месту ее нахождения, то в графе 2 «По месту нахождения (учета)» нужно указать код 214 или 213 (по крупнейшим налогоплательщикам). Когда декларацию сдают по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, указывают код 221.

Если декларацию будет подписывать представитель налогоплательщика, то он должен указать наименование документа, подтверждающего его полномочия (доверенности). Кроме того, доверенность надо приложить к форме.

Расчет платежа по налогу (раздел 2 декларации по налогу на имущество)

В состав декларации могут входить несколько разделов 2. Так, например, раздел заполняется отдельно в отношении имущества:

  • подлежащего налогообложению по месту нахождения компании;
  • каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
  • находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (в отношении недвижимого имущества);
  • облагаемого по разным налоговым ставкам;
  • льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки).

При заполнении декларации здесь указывают код вида имущества, стоимость которого вписана в документ. Необходимые коды приведены в Приложении № 5 к Порядку заполнения декларации (утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895). Далее приводят код ОКТМО, на территории которого будет перечислен налог.

Затем в декларации по строкам 020—140 приводят данные об остаточной стоимости основных средств на начало каждого месяца отчетного года (1 января, 1 февраля, 1 марта и т. д.) и 31 декабря (письмо Минфина России от 15.07.2011 № 03-05-05-01/55). Отдельно по строке 141 декларации выделяют остаточную стоимость основных средств, которые относятся к недвижимому имуществу, сформировавшуюся по состоянию на 31 декабря отчетного года. Показатель строки 141 детализирует данные, указанные в строке 140 формы. Отметим, что если по тому или иному объекту начисляется не амортизация, а износ, то в декларацию вписывают разницу между его первоначальной стоимостью и суммой начисленного износа (письма Минфина России от 24.05.2012 № 03-05-05-01/27, ФНС России от 09.09.2011 № ЗН-4-11/14624).

Эти показатели суммируют и делят на 13. Полученный результат вписывают в строку 150. Если компания имеет имущество, не облагаемое налогом, его среднегодовую стоимость вписывают в строку 170 декларации. После этого определяют налоговую базу. Это разница между показателями строк 150 и 170 декларации. Налоговую базу умножают на ставку налога (строка 210). В результате получают сумму налога, которую следует перечислить в бюджет. Ее вписывают в строку 220.

В строке 230 приводят сумму авансовых платежей по налогу, которые были начислены к уплате в бюджет за отчетный год. Далее в декларации приводят код налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей перечислению (строка 240), сумму налоговой льготы (строка 250) и размер налога, уплаченного за территорией России (строка 260).

ПРИМЕР

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств, облагаемых налогом на имущество, составила:

  • на 1 января — 1 200 000 руб.;
  • на 1 февраля — 1 450 000 руб.;
  • на 1 марта — 1 300 000 руб.;
  • на 1 апреля — 1 100 000 руб.;
  • на 1 мая — 1 250 000 руб.;
  • на 1 июня — 1 320 000 руб.;
  • на 1 июля — 1 150 000 руб.;
  • на 1 августа — 1 220 000 руб.;
  • на 1 сентября — 1 350 000 руб.;
  • на 1 октября — 1 400 000 руб.;
  • на 1 ноября — 1 250 000 руб.;
  • на 1 декабря — 1 700 000 руб.;
  • на 31 декабря — 1 680 000 руб.

Для упрощения примера предположим, что все ОС относятся к недвижимому имуществу.

Средняя стоимость имущества фирмы будет равна:

(1 200 000 + 1 450 000 + 1 300 000 + 1 100 000 + 1 250 000 + 1 320 000 + + 1 150 000 + 1 220 000 + 1 350 000 + 1 400 000 + 1 250 000 + 1 700 000 + + 1 680 000) : 13 = 1 336 154 руб.

Налоговая ставка в регионе по месту нахождения имущества компании — 2,2%. Сумма платежа по налогу на имущество будет равна:

1 336 154 руб. × 2,2% = 29 395 руб.

За отчетные периоды перечислены авансовые платежи в сумме 20 842 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (раздел 1 декларации по налогу на имущество)

Здесь указывают сумму платежа, которую нужно перечислить в бюджет по итогам года. В строке 010 отражают код ОКТМО, на территории которого перечисляется платеж. В строку 020 вписывают КБК, по которому уплачивается налог на имущество. А в строке 030 указывают сумму налога, которую следует перечислить в бюджет по итогам года.

Данные для заполнения этой строки берут из раздела 2. В ней указывают разницу между суммой начисленного налога (строка 220 раздела 2) и авансовыми платежами по налогу (строка 230 раздела 2). Если авансы превышают сумму налога, заполняют не строку 030 (в ней ставят прочерки), а строку 040 декларации. Здесь указывают сумму авансов, подлежащих возврату компании.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться