
Аналитика / Налогообложение / Суточные в иностранной валюте пересчитывают в рубли на дату утверждения авансового отчета
Суточные в иностранной валюте пересчитывают в рубли на дату утверждения авансового отчета
Письмо Минфина России от 29.12.2014 № 03-04-06/68074
Финансовое ведомство разъяснило, что при определении налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным налоговый агент пересчитывает данные суммы в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату утверждения авансового отчета.
Напомним, что в целях исчисления НДФЛ доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, принятому на дату фактического получения указанных доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ). Суточные не признаются доходом работника и не облагаются НДФЛ в пределах установленных сумм:
- не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
- не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
В случае выплаты суточных в иностранной валюте необходимо иметь в виду следующее. Если сумма, полученная в результате пересчета таких выплат в рубли, превышает указанные максимальные величины, с суммы разницы надлежит исчислить НДФЛ, удержать его и перечислить в бюджет. Согласно позиции, высказанной в анализируемом Письме, данный пересчет должен быть произведен на дату утверждения авансового отчета. Учитывая смысл п. 5 ст. 210 НК РФ, можно сделать вывод, что именно эту дату ведомство считает датой фактического получения суточных. Авансовый отчет работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней.
Необходимо отметить, что в Письме Минфина России от 14.01.2013 № 03-04-06/4-5 указывалось: при направлении сотрудника в командировку определение дохода, подлежащего налогообложению, производится организацией - налоговым агентом после утверждения авансового отчета работника. При этом из текста письма неясно, в какой валюте работнику выдавались денежные средства. Ранее финансовое ведомство разъясняло, что датой фактического получения работником налогооблагаемого дохода в виде превышения размера суточных, который установлен в п. 3 ст. 217 НК РФ, является дата выплаты суточных. См. Письма Минфина России от 25.06.2010 № 03-04-06/6-135, от 01.02.2008 № 03-04-06-01/27.
- 23.07.2025 С 2026 года выплаты до 1 млн ₽ при рождении детей не будут облагаться НДФЛ
- 23.07.2025 Путин поддержал освобождение выплат "земским тренерам" от налога
- 23.07.2025 Минфин напомнил, как определить срок владения недвижимостью для расчета НДФЛ при ее продаже
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 25.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-04-05/44632
- 24.07.2025 Письмо Минфина России от 04.04.2025 г. № 03-04-05/33661
- 24.07.2025 Письмо Минфина России от 06.05.2025 г. № 03-04-05/44880
Комментарии